税法

該書是高職高專“十一五”規劃教材 ^[1]  。

該書分為三部分：第一部分（1章）簡單介紹了税法的基本知識，包括税法的概念、税收法律關係、税法的構成要素和我國現行税法體系等內容；第二部分税收實體法（2～12章），重點介紹了我國現行主要税種的基本要素、應納税額的計算、税收優惠以及納税申報與繳納；第三部分税收程序法（13章、14章），主要介紹了《中華人民共和國税收徵收管理法》的內容和税收行政法制的內容 ^[1]  。

該書的編寫主要體現了兩個特點。一是內容全面系統，體系科學合理。本書以最新的理論知識和法律制度為基礎，對我國現行的税收法律制度進行了系統介紹，分章介紹各税種的基本法律要素、應納税額的計算和徵收管理，使體例更具科學性和合理性。二是側重實務操作，理論聯繫實際。本書對税收基本原理、概念的介紹和闡述力求清晰、詳略得當，並按照精練、實用的總體要求，以“必需”和“夠用”為原則安排內容，強化了應用性、實踐性和可操作性，注重鍛鍊學生的實務操作能力 ^[1]  。

在我國建立社會主義市場經濟體制、全面建設小康社會的時代，税收已涉及生活的方方面面。為了適應社會主義市場經濟的需要，規範税收徵納行為，國家通過税收立法，將税收徵納行為納入了法制軌道。“税收法定”已成人們的共識。

税法是我國社會主義法律體系的重要組成部分，在規範税收徵納行為、維護納税人的合法權益、推動依法納税、確保國家財政收入等方面的作用日益彰顯，税收法律制度也漸趨成熟和完善。

為普及和宣傳税法知識，培養從事税收管理、實務操作的高技能人才，我們以現行税收法律法規為依據編寫了本教材。教材注重體現高等職業教育的特點，以實踐技能培養為本位，加大案例的引入與分析，力求做到簡明、準確、實用，達到科學性、系統性與實用性的統一，彌補傳統教材對高職高專教育針對性、實用性不強的缺陷，從培養學生動手能力、增強教材的實用性入手，在教材的結構體系、內容的取捨和編寫體例等方面做了較多的探索。和其他同類教材相比，該教材時效性強，以截止至2007年12月的最新税收法律法規為依據編寫，並根據税法的發展規律提出了一些新思想、新觀點 ^[1]  。

該教材共分14章，孫金剛為主編，聶旺為副主編。具體分工如下：

第一章、第四章、第九章由孫金剛編寫。

第二章、第五章由聶旺編寫。

第三章、第十一章、第十二章、第十三章由李軍編寫。

第六章、第七章、第八章由梁長來編寫。

第十章、第十四章由徐華編寫 ^[1]  。

該書可作為高等職業院校財經、會計、税收等經濟管理類專業相關課程的教學用書，也可供財政税務人員、企業管理人員和會計人員參考使用 ^[1]  。

第一章税法概述1

第一節税收與税法1

一、税收的概念與特徵1

二、税法的概念1

三、我國税收的立法原則1

四、税法的分類2

五、税法的作用4

第二節税收法律關係5

一、税收法律關係的概念與特徵5

二、税收法律關係的構成6

第三節税法的要素6

一、納税義務人6

二、課税對象6

三、税率7

四、納税環節7

五、納税期限8

六、納税地點8

七、税收優惠8

八、税收法律責任8

第四節我國現行税法體系8

一、我國現行税法體系的內容8

二、税務機構設置和税收徵管範圍的

劃分9

本章小結11

思考與練習11第二章增值税法律制度13

第一節增值税概述13

一、增值税的概念13

二、增值税的徵税範圍14

三、增值税的納税人16

四、增值税的税率18

第二節增值税應納税額的計算19

一、增值税銷項税額的計算19

二、增值税進項税額的計算22

三、增值税應納税額的計算24

四、小規模納税人及其他按簡易辦法

計算應納税額的增值税計算25

五、進口貨物應納税額的計算26

第三節出口貨物退（免）税26

一、出口貨物退（免）税的範圍27

二、出口貨物的退税率28

三、出口貨物退税的計算28

第四節增值税的徵收管理31

一、增值税的起徵點31

二、增值税納税義務發生的時間31

三、增值税納税期限32

四、增值税納税地點32

五、增值税專用發票管理32

本章小結36

思考與練習36第三章消費税法律制度39

第一節消費税概述39

一、消費税的概念39

二、消費税的特點39

三、消費税的納税人40

四、消費税的徵税範圍40

五、消費税的税目40

六、消費税的税率42

第二節消費税應納税額的計算44

一、從價定率計算方法44

二、從量定額計算方法45

三、從價定率和從量定額複合計算

方法45

四、計税依據的特殊規定45

五、外購應税消費品已納税款的

扣除46

第三節自產自用應税消費品應納税額的

計算47

一、用於連續生產應税消費品的

含義47

二、用於其他方面的規定47

三、組成計税價格及應納税額的

計算47

第四節委託加工應税消費品應納

税額的計算48

一、委託加工應税消費品的確定48

二、代收代繳税款48

三、組成計税價格的計算49

四、委託加工收回的應税消費品已

納税款的扣除49

第五節進口應税消費品應納税額的

計算50

第六節出口應税消費品退

（免）税51

一、出口退税率51 ^[1] 

二、出口應税消費品退（免）税

政策51

三、出口應税消費品退税額的

計算52

四、出口應税消費品辦理退（免）

税後的管理52

第七節消費税的申報與繳納52

一、消費税納税義務發生時間52

二、消費税的納税期限53

三、消費税的納税地點53

本章小結53

思考與練習53第四章營業税法律制度57

第一節營業税概述57

一、營業税的概念57

二、營業税的特點57

第二節營業税的納税人和扣繳義

務人58

一、營業税的納税人58

二、營業税扣繳義務人59

第三節營業税的税目和税率59

一、營業税的税目59

二、營業税的税率61

第四節營業税的計税依據和應納税

額的計算61

一、營業税的計税依據61

二、營業税應納税額的計算63

第五節幾種特殊經營行為的税務

處理64

一、納税人兼有不同税目應税

行為64

二、混合銷售行為64

三、兼營應税勞務與貨物或非應税

勞務行為65

第六節營業税的税收優惠65

一、營業税的起徵點65

二、營業税税收優惠規定65

第七節營業税的申報與繳納68

一、營業税納税義務發生的時間68

二、營業税的納税期限69

三、營業税的納税地點69

本章小結69

思考與練習70第五章關税法律制度72

第一節關税概述72

一、關税的概念72

二、關税的徵税範圍和納税人72

三、關税的税目和税率73

四、原產地規定75

第二節關税應納税額的計算75

一、關税的計税依據75

二、關税應納税額的計算77

第三節關税的徵收管理77

一、關税的減免77

二、關税的繳納78

三、關税的強制執行78

四、關税的退還79

五、關税的補徵和追徵79

六、關税納税爭議79

第四節行郵物品進口税80

一、行郵物品進口税的概念80

二、行郵物品進口税的納税人80

三、行郵物品進口税的税目和

税率80

四、行郵物品進口税應納税額

的計算80

五、行郵物品進口税的税收優惠80

第五節船舶噸税81

一、船舶噸税的概念81

二、船舶噸税的徵收制度81

三、船舶噸税的繳納與減免82

本章小結82

思考與練習82第六章企業所得税法律制度85

第一節企業所得税概述85

一、企業所得税的概念85

二、企業所得税的特點86

第二節企業所得税的納税人、徵税

對象和税率87

一、企業所得税的納税人87

二、企業所得税的徵税對象89

三、企業所得税的税率89

第三節企業所得税應納税所得額的

確定90

一、收入總額90

二、不徵税收入91

三、免税收入92

四、准予扣除的支出項目93

五、公益性捐贈支出的扣除94

六、不得扣除的項目95

七、虧損彌補95

八、應納税所得額的其他規定96

第四節資產的税務處理96

一、固定資產的税務處理96

二、生物資產97

三、無形資產的税務處理98

四、長期待攤費用的税務處理98

五、對外投資的税務處理99

六、存貨的税務處理99

七、轉讓資產的税務處理99 ^[1] 

八、關聯企業間業務往來的税務

處理100

第五節企業所得税的税收優惠102

一、免税收入102

二、免徵、減徵企業所得税的

所得102

三、對小型微利企業和高新技術

企業的税收優惠103

四、民族自治地方企業所得税的

税收優惠權限103

五、加計扣除的支出項目103

六、其他税收優惠104

第六節企業所得税應納税額的

計算105

一、企業所得税應納税額的計算105

二、境外已納税款扣除的計算106

三、投資所得應納税額的計算107

四、源泉扣繳107

五、以外匯計價的所得，其應納

所得税的計算108

第七節企業所得税的納税申報與

税款繳納108

一、企業所得税的納税地點108

二、企業所得税的納税年度108

三、企業所得税的納税申報期限109

本章小結109

思考與練習109第七章個人所得税法律制度111

第一節個人所得税概述111

一、個人所得税的概念111

二、個人所得税的特點112

三、個人所得税的作用113

第二節個人所得税的納税人、徵税

對象和税率113

一、個人所得税的納税人113

二、個人所得税的徵税對象116

三、個人所得税的税率121

第三節個人所得税的税收優惠123

一、免徵個人所得税項目123

二、減徵個人所得税項目123

三、暫時免徵個人所得税項目124

四、判別納税人是否享受税收優惠

的原則125

第四節個人所得税應納税額的

計算125

一、工資、薪金所得的計税方法125

二、個體工商户生產、經營所得的

計税方法130

三、對企事業單位的承包、承租

經營所得的計税方法132

四、勞務報酬所得的計税方法133

五、稿酬所得的計税方法134

六、特許權使用費所得的計税

方法135

七、利息、股息、紅利所得的計税

方法135

八、財產租賃所得的計税方法136

九、財產轉讓所得的計税方法137

十、偶然所得和其他所得的計税

方法138

十一、個人所得税的特殊計税

方法138

第五節個人所得税的納税申報與

税款繳納139

一、個人所得税的徵收方法139

二、個人所得税的納税期限140

三、個人所得税的納税地點140

本章小結140

思考與練習140第八章房產税、契税、車船税

法律制度143

第一節房產税法律制度143

一、房產税概述143

二、房產税的納税人144

三、房產税的徵税對象和徵税

範圍144

四、房產税的税率144

五、房產税應納税額的計算144

六、房產税的減免146

七、房產税的申報和繳納147

第二節契税法律制度148

一、契税概述148

二、契税的納税人148

三、契税的徵税範圍149

四、契税的税率150

五、契税應納税額的計算150

六、契税的減免税規定151

七、契税的申報與繳納152

第三節車船税法律制度152

一、車船税概述152

二、車船税的納税人和扣繳義

務人153

三、車船税的徵税對象和徵税

範圍153 ^[1] 

四、車船税的計税依據與税率154

五、車船税應納税額的計算155

六、車船税的減免税規定155

七、車船税的申報與繳納156

本章小結156

思考與練習157第九章土地增值税法律制度159

第一節土地增值税概述159

一、土地增值税的概念159

二、開徵土地增值税的意義159

第二節土地增值税的納税人、徵税

範圍和税率159

一、土地增值税的納税人159

二、土地增值税的徵税範圍159

三、土地增值税的税率160

第三節土地增值税應税收入與扣除

項目的確定160

一、應税收入的確定160

二、扣除項目的確定161

第四節土地增值税應納税額的

計算162

一、增值額的確定162

二、應納税額的計算方法163

第五節土地增值税税收優惠163

一、對建造普通標準住宅的税收

優惠163

二、對國家徵用收回的房地產的

税收優惠164

三、對個人轉讓房地產的税收

政策164

第六節土地增值税徵收管理164

一、土地增值税的納税時間164

二、土地增值税的納税地點164

本章小結164

思考與練習165第十章印花税法律制度167

第一節印花税的納税人與徵税

範圍167

一、印花税的納税人167

二、印花税的徵税對象和徵税

範圍167

第二節印花税的計税依據、税率和

税收優惠168

一、印花税的計税依據168

二、印花税的税率168

三、印花税的税收優惠169

第三節印花税應納税額的計算與

徵收管理170

一、印花税應納税額的計算方法170

二、印花税的徵收管理170

本章小結171

思考與練習171第十一章資源税法律制度173

第一節資源税概述173

一、資源税的概念173

二、開徵資源税的意義173

第二節資源税納税人與扣繳義

務人173

一、資源税的納税人173

二、資源税的扣繳義務人174

第三節資源税的税目與税額174

一、資源税的税目與税額174

二、資源税扣繳義務人適用的

税額175

第四節資源税應納税額的計算175

一、確定資源税課税數量的方法175

二、資源税應納税額的計算176

第五節資源税的納税申報176

一、資源税的減税、免税項目176

二、資源税的納税義務發生時間176

三、資源税的納税期限177

四、資源税的納税地點177

本章小結177

思考與練習177第十二章城鎮土地使用税、城鎮維護

建設税法律制度180

第一節城鎮土地使用税法律制度180

一、城鎮土地使用税概述180

二、城鎮土地使用税的納税人180

三、城鎮土地使用税的徵税範圍181

四、城鎮土地使用税應納税額的

計算181

五、城鎮土地使用税的税收優惠182

六、城鎮土地使用税的徵收管理與

納税申報183

第二節城市維護建設税法律制度183

一、城市維護建設税概述183

二、城市維護建設税的納税人183

三、城市維護建設税的税率183

四、城市維護建設税的計税依據184

五、城市維護建設税應納税額的

計算184

六、城市維護建設税的税收優惠184

七、城市維護建設税的徵收管理與

納税申報185

本章小結185

思考與練習185第十三章税收徵收管理法律制度188

第一節税收徵收管理概述188

一、税收徵收管理的立法目的188

二、《税收徵管法》的適用範圍189

第二節税務管理189

一、税務登記管理189

二、賬簿、憑證管理193

三、發票管理193

四、納税申報196

第三節税款徵收198

一、税款徵收原則198

二、税款徵收方式198

三、税款徵收制度200

第四節税務檢查203

一、税務檢查的概念203

二、税務檢查的範圍203

第五節違反《税收徵管法》的法律

責任203

一、納税人、扣繳義務人違反《税收徵管法》的法律責任203

二、税務人員違反《税收徵管法》

的法律責任205

三、銀行及其他金融機構拒絕配合

税務機關依法執行職務的法律

責任206

本章小結206

思考與練習206第十四章税務行政法制210

第一節税務行政處罰210

一、税務行政處罰的概念210

二、税務行政處罰的原則210

三、税務行政處罰的種類和程序211

第二節税務行政複議213

一、税務行政複議的概念213

二、税務行政複議管轄215

三、税務行政複議的受案範圍216

四、税務行政複議參加人216

五、税務行政複議的申請和受理217

六、税務行政複議的審查與決定218

七、税務行政複議決定的執行219

第三節税務行政訴訟219

一、税務行政訴訟的概念與特點219

二、税務行政訴訟的原則220

三、税務行政訴訟的受案範圍220

四、税務行政訴訟的起訴和受理220

五、税務行政訴訟的審理和判決221

第四節税務行政賠償222

一、税務行政賠償的概念222

二、税務行政賠償的構成要件222

三、税務行政賠償請求人222

四、税務行政賠償的賠償義務

機關222

五、税務行政賠償的請求時效223

六、税務行政賠償範圍223

七、税務機關不承擔賠償責任的

情形224

八、税務行政賠償程序和税務行

政追償制度224

九、税務行政賠償方式和費用

標準225

本章小結226

思考與練習227參考文獻229 ^[1]