税法

該書共分為十七章，涉及税收基礎理論、現行税制、税收實體法和程序法等內容 ^[1]  。

該書針對經濟管理類學生學習《税法》使用。重點講解註冊會計師考試和税務資格考試的基本內容，側重於實務能力的訓練，注重基本規定與案例的結合講解。

該書進行了相關的理論介紹，為很好理解税收法律法規、掌握税收實務奠定基礎，讓讀者能夠在對税收有深入瞭解的基礎上進行税制學習;對現行税種的介紹求全求新，充分採納了2012年以來新頒佈的相關法律、法規，並設計插入了相應的案例、實例和複習思考等內容，以幫助學生更好地把握我國現行税制 ^[1]  。

範亞東，東北農業大學經濟管理學院教授，博士生導師。1992年7月參加工作，先後為本科和碩士生講授經濟法、税法、納税籌劃等課程。同時為註冊會計師、註冊税務師講授《經濟法》《税法》《税收相關法律》課程等。主編了《經濟法原理與實務》《經濟法概論》《税法與納税實務》等多部教材。出版著作《中俄土地資源保護立法比較研究》1部 ^[1]  。

第一章 税法基礎知識 1

第一節 税法及税收法律關係 1

一、税法 1

二、税收法律關係 3

第二節 現行税法體系 5

一、税法構成要素 5

二、税種設置 11

三、税收管理體制 12

自測題 16

第二章 增值税法 20

第一節 增值税計算基礎 20

一、增值税的概念及特點 20

二、增值税的類型 21

三、增值税的徵税範圍 22

四、增值税的納税義務人 24

五、增值税税率和徵收率 26

第二節 增值税應納税額的計算 27

一、一般納税人增值税應納税額的

計算 27

二、增值税小規模納税人應納税額的

計算 37

三、幾種特殊經營行為的税務處理 38

四、增值税進口貨物徵税 40

五、出口貨物退(免)税 41

六、特殊情況下增值税應納税額的

計算 46

第三節 增值税納税管理 47

一、增值税納税義務發生時間 47

二、增值税納税期限 47

三、增值税納税地點 48

第四節 增值税專用發票的使用及管理 48

一、專用發票領購使用範圍 48

二、專用發票開具範圍 49

三、專用發票的聯次 49

四、專用發票的開票限額 49

五、專用發票開具要求 49

案例分析 50

自測題 51

第三章 消費税法 58

第一節 消費税的計算基礎 58

一、消費税的特點 58

二、消費税的納税人 59

三、消費税的税目和税率 60

第二節 消費税應納税額的計算 65

一、消費税的計税依據 65

二、消費税應納税額的確定 69

三、消費税税額減徵的規定 75

第三節 出口應税消費品退(免)税 75

一、出口退税率的規定 76

二、出口應税消費品退(免)

消費税政策 76

三、出口應税消費品退税額的計算 76

第四節 消費税的徵收管理 77

一、消費税的納税義務發生時間 77

二、消費税的納税期限 78

三、消費税的納税地點 78

案例分析 78

自測題 80

第四章 營業税法 85

第一節 營業税的計算基礎 85

一、營業税的特點 85

二、營業税的徵税範圍 86

三、營業税的納税人與扣繳義務人 87

四、營業税的税目和税率 88

第二節 營業税應納税額的計算 91

一、計税依據的一般規定 91

二、計税依據的具體規定及

應納税額的計算 92

第三節 營業税的起徵點與税收優惠 101

一、營業税的起徵點 101

二、營業税的税收優惠規定 101

第四節 營業税的徵收管理 104

一、營業税納税義務的發生時間 104

二、營業税的納税期限 105

三、營業税的納税地點 105

案例分析 105

自測題 107

第五章 城市維護建設税法 111

第一節 城市維護建設税的計算基礎 111

一、城市維護建設税的特點 111

二、城市維護建設税的納税人 111

三、城市維護建設税的税率 112

第二節 城市維護建設税應納税額的

計算 112

一、城市維護建設税的計税依據 112

二、城市維護建設税應納税額的

確定 113

第三節 城市維護建設税的税收優惠 113

第四節 城市維護建設税的徵收管理 113

一、城市維護建設税的納税環節 113

二、城市維護建設税的納税

地點和納税期限 114

案例分析 115

自測題 116

第六章 關税法 118

第一節　關税的計算基礎 118

一、關税的特點 118

二、關税的徵税對象 119

三、關税的納税人 119

四、關税的税率 119

第二節 關税應納税額的計算 122

一、關税完税價格的確定 122

二、進出口貨物完税價格中運輸及

相關費用、保險費計算 125

三、關税完税價格的審定 125

四、關税應納税額的計算 125

第三節 關税的税收優惠 126

一、法定減免税 127

二、特定減免税 127

三、臨時減免税 128

第四節 關税的徵收管理 129

一、關税的繳納 129

二、關税的緩納 129

三、關税的強制執行 129

四、關税的退還 130

五、關税的補徵和追徵 130

六、關税的納税爭議 130

案例分析 131

自測題 132

第七章 自然資源税法 136

第一節 資源税法 136

一、資源税的計算基礎 136

二、資源税應納税額的計算 140

三、資源税税收優惠 141

四、資源税的徵收納税管理 141

第二節 土地增值税法 142

一、土地增值税的計算基礎 142

二、土地增值税應納税額的計算 146

三、土地增值税的税收優惠 150

四、土地增值税的徵收管理 150

第三節 城鎮土地使用税法 151

一、城鎮土地使用税的計算基礎 151

二、城鎮土地使用税應納税額的

計算 153

三、城鎮土地使用税的税收優惠 154

四、城鎮土地使用税的徵收管理 156

第四節 耕地佔用税法 157

一、耕地佔用税的計算基礎 157

二、耕地佔用税應納税額的計算 159

三、耕地佔用税的税收優惠 160

四、耕地佔用税的徵收管理 160

案例分析 161

自測題 163

第八章 財產行為税法 172

第一節　房產税法 172

一、房產税的特點 173

二、房產税的納税義務人 173

三、房產税税率 174

四、房產税應納税額的計算 174

五、房產税税收優惠 176

六、房產税的徵收管理 177

第二節　車船税法 178

一、車船税的特點 178

二、車船税納税義務人和

扣繳義務人 178

三、車船税徵税範圍 179

四、車船税税率 179

五、車船税計税依據 180

六、車船税應納税額的計算 181

七、車船税税收優惠 181

八、車船税的徵收管理 182

第三節 車輛購置税法 182

一、車輛購置税的特點 182

二、車輛購置税的納税義務人 183

三、車輛購置税的徵税對象和

徵税範圍 183

四、車輛購置税的計税依據和

應納税額的計算 184

五、車輛購置税的税收優惠 186

六、車輛購置税的徵收管理 186

第四節 契税法 187

一、契税的特點 187

二、契税的納税義務人 187

三、契税的徵税對象 187

四、契税税率 188

五、契税計税依據 188

六、契税應納税額的計算 189

七、契税税收優惠 190

八、契税納税管理 192

第五節　印花税法 192

一、印花税的特點 192

二、印花税的納税義務人 193

三、印花税税目和税率 194

四、印花税應納税額的計算 197

五、印花税税收優惠 201

六、印花税納税辦法與納税管理 201

七、對違反税法規定行為的處罰 203

案例分析 204

自測題 206

第九章 企業所得税法 217

第一節 企業所得税計算基礎 217

一、企業所得税的特點 217

二、企業所得税的納税人 218

三、企業所得税徵税對象 219

四、企業所得税税率 221

五、所得來源地的確定 221

第二節 企業所得税應納税所得額的

計算 222

一、應納税所得額 222

二、收入總額 224

三、不徵税收入和免税收入 227

四、准予扣除的項目 228

五、不得扣除的項目 237

六、虧損彌補 239

第三節 資產的税務處理 240

一、固定資產的税務處理 240

二、生物資產的税務處理 241

三、無形資產的税務處理 242

四、長期待攤費用的税務處理 243

五、存貨的税務處理 243

六、投資資產的税務處理 244

第四節 企業所得税税收優惠 244

一、免徵、減徵的税收優惠 244

二、高新技術企業優惠 246

三、小型微利企業優惠 247

四、加計扣除優惠 247

五、創業投資企業優惠 248

六、加速折舊優惠 248

七、減計收入優惠 248

八、税額抵免優惠 249

九、民族自治地方的優惠 249

十、非居民企業優惠 250

十一、其他有關行業的優惠 250

十二、其他優惠 250

第五節 企業所得税應納税額的計算 251

一、居民企業所得税的

應納税額計算 251

二、境外所得抵扣税額的計算 258

三、非居民企業所得税的

應納税額計算 259

第六節 源泉扣繳 259

一、扣繳義務人 259

二、扣繳方法 260

第七節 企業所得税的徵收管理 260

一、企業所得税的納税地點 260

二、企業所得税的納税期限 261

案例分析 261

自測題 264

第十章 個人所得税法 270

第一節 個人所得税的計算基礎 270

一、個人所得税的特點 270

二、個人所得税的納税人 272

三、所得來源地 274

四、個人所得税應税項目 274

五、個人所得税税率 278

第二節 個人所得税應納税

所得額的規定 280

一、每次收入的確定 280

二、費用減除標準 281

第三節 個人所得税應納税額的計算 286

一、應納税額計算的一般性規定 286

二、應納税額計算的其他規定 293

第四節 境外所得的税額扣除 297

第五節 個人所得税的税收優惠 299

一、免納個人所得税的個人所得 299

二、經批准可以減徵個人所得税的

個人所得 300

三、暫免徵收個人所得税的項目 300

第六節 個人所得税納税申報及繳納 301

一、自行申報納税 301

二、代扣代繳 303

案例分析 303

自測題 304

第十一章 税收徵收管理法 308

第一節 税收徵收管理法概述 308

一、税收徵收管理法的立法目的 308

二、税收徵收管理法的適用範圍 308

三、税收徵收管理法的遵守主體 309

第二節 税收徵收的管理程序及要求 309

一、税務登記 310

二、賬簿、憑證管理 312

三、發票管理 312

四、納税申報 313

五、税款徵收 315

六、税務檢查 317

第三節 徵納雙方的法律責任 319

一、税務人員的法律責任 319

二、納税人、扣繳義務人的

法律責任 320

案例分析 324

自測題 325

參考答案 332

^[2] 

二、增值税的特點

（一）保持税收中性

對於同一商品而言，增值税只對商品生產經營和勞務及服務銷售額中沒有徵過税的那部分增值額徵税，無論流轉環節的多與少，只要增值額相同，税負就相等，不會影響商品的生產結構、組織結構和產品結構。

（二）普遍徵收

從增值税的徵税範圍看，對從事商品生產經營和勞務及服務提供的所有單位和個人，在商品和勞務及服務的各個流通環節向納税人普遍徵收。

（三）税負具有轉嫁性

增值税實行價外徵税，經營者出售商品時，税款附加在價格之上，轉嫁給購買者，隨着商品流通環節的延伸，税款最終由消費者承擔。

（四）實行税款抵扣制度

在計算納税人應納税款的過程中，以全部流轉額為計税銷售額，同時要扣除商品、勞務、服務在以前生產環節已負擔的增值税税款，這樣就實現了對增值額徵税，可以避免重複徵税。

（五）實行比例税率

世界上實行增值税制度的國家，普遍實行比例税制，以貫徹徵收簡便易行的原則。按照税收中性原則，對增值税的徵收應該採用單一比例税率。

三、增值税的類型

增值税可以分為不同的類型，按照對購入固定資產已納税款的處理方式不同，可分為生產型增值税、收入型增值税和消費型增值税三種類型。

（一）生產型增值税

此種類型是指計算增值税時，是以納税人的銷售收入（或勞務收入）減去用於生產、經營的外購原材料、燃料、動力等物質資料價值後的餘額作為法定的增值額。但對購入的固定資產及其折舊均不予扣除。由於這個法定增值額的內容從整個社會來説相當於國民生產總值，所以稱為生產型增值税。此種類型對固定資產存在重複徵税問題，雖然不利於鼓勵投資，但是可以保證財政收入。

（二）收入型增值税

此種類型是指計算增值税時，除允許扣除外購物質資料的價值以外，對於購置用於生產、經營用的固定資產，允許將已提折舊的價值額予以扣除。這個法定增值額，就整個社會來説，相當於國民收入，所以稱為收入型增值税。此種類型，從理論上講是一種標準的增值税，但給憑發票扣税的計算方法帶來了困難，從而影響了這種方法的廣泛採用。

（三）消費型增值税

此種類型是指計算增值税時，允許將購置物質資料的價值和用於生產、經營的固定資產價值中所含的税款，在購置當期全部一次扣除。從整個社會而言，這部分商品實際上沒有徵税，課税對象不包括生產資料部分，僅限於當期生產銷售的所有消費品，所以稱為消費型增值税。

我國在引入增值税時採用的是生產型增值税，2009年1月1日已經改為消費型增值税 ^[1]  。