財税

企業財税管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。隨着市場經濟日趨規範和完善，財税管理在企業競爭中所起的作用越來越顯著。企業的財税管理，要着重從税務管理的方法及措施入手，通過加強税法知識學習，從而進一步提高納税意識，在掌握税法理論知識的前提下，通過税收優惠、税收籌劃等一些合理合法的避税方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平、最終提高企業競爭力的目的。

在市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了自身的生存和發展，必須搞好生產經營和財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。航天信息ERP產品與國家涉税系統進行信息傳遞與要素延續，對企業經營過程涉及的諸多税種（增值税、所得税、營業税、消費税、關税、出口退税等）進行業務處理，既可準確核算各種應納税金進行申報納税，提高財税人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納税情況進行評估，更好地幫助企業正確執行國家税務政策，進行整體經營籌劃及納税風險防範，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。

税務籌劃是企業整體經營籌劃的重要組成，既是適應納税人的需要，也是市場經濟條件下企業追求利益的必然結果，税務會計不僅要對税務資金運動進行反映和監督，還要通過税負因素分析明確利用合法手段保護自身權益，在不違反税法前提下，依據税收規定和生產經營特點籌劃企業整體經營，減少應税行為，提高企業利潤。

税收籌劃模型的建立便於對納税方案進行有效抉擇，是連接籌劃目標與技術實現的紐帶，當納税人完成籌劃任務有多套納税方案時，應當根據實際情況運用簡單或複雜的數學模型進行計算、比較和選擇。航天信息ERP“税務會計處理系統”固化不同行業特徵的税收籌劃模型，包括：固定抉擇模型、相機抉擇模型、集團抉擇模型和納税禁區模型等，納税人可以選擇適合自己的模型從企業組建形式、註冊登記開始，圍繞籌資、投資、營運全過程，乃至收益分配等環節進行税收籌劃工作，以此達到強化企業法律意識，優化產業結構和投資方向的目的，並促進企業經營管理水平和會計管理水平的提高，實現了企業税收利益及經濟利益的最大效能。

隨着快速消費品行業（即FMCG行業）的競爭日益激烈，企業為了在消費者中穩固品牌增加銷量，經常會進行各式各樣的促銷活動，如計算積分、贈送禮品、參與抽獎等都是非常常見的促銷方式。伴隨着五花八門交易模式的出現，其背後產生的營銷費用在事後的税務處理上也變得非常複雜。

所有交易的分析都應該從法律上交易安排的權利義務開始思考，再結合交易的實質及會計處理的證據進行綜合考量。例如快消行業常見的積分就有很多種形式，有消費積分，也有獎勵積分；積分在約定時會有不可撤銷的形式，也會有附加條件的。在法律意義上，不同積分的產生和最後的給予都有不同的法律形式。在實際操作時，大多數財税經理人都能做到查閲相關的文件，但是對於沒有明確規定的業務如何處理是認定為沒有相關規定，還是根據原則進行類推。這是產生税企爭議的常見原因。

隨着國家税務總局2011年規定抽獎活動必須由顧客繳納個人所得税，這一操作難題就在快速消費品行業的財税同行中引起了廣泛的討論。讓顧客在獲取獎品時繳納個人所得税，不符合長期以來的商業處理慣例，還容易引起客户反感。而且，根據當今個人所得税法的規定，繳納個人所得税必須提供身份證號碼，而事實上顧客往往不願提供，這對企業實際操作帶來了不小的挑戰。

鉑略諮詢研究員朱瀅瀛談道：“解決這個問題的方法主要有二：一是根據業務性質明確是否屬於不應徵收個税的情形；二是在屬於徵税情形時，在合規前提下找出便捷可行的操作方法。”國家税務總局已經明確，如果以折扣折讓的方式贈送禮品不需要徵收個人所得税，因為這是買賣關係的一部分，並不構成個人所得的情況。如果是單獨兑獎，就需要繳納個人所得税。所以建議企業在抽獎時採取人人有獎的制度，與税務局解釋時就可以表明這並不存在區別和偶然所得的情況。如果在隨機項下，不存在基礎性交易，即沒有買賣行為，那麼所有的贈送都要交20%的個人所得税。對於個人所得税的代扣代繳，當今的申報操作是需要身份證號，因此常見的做法是以一個人的名義全部彙總繳納。而我們的做法是，小額的個人所得税由每家店的店長彙總申報，比較大的金額，在活動中就明示需要消費者自己承擔個税。

納税評估模型是納税人申報信息產生的涉税指標基礎，實現行業指標和涉税指標有機結合，並互相制約的具體行業數據模型。通過行業代表企業的生產工藝、生產流程和經營特點，測算出企業單位產品耗能、輔助材料消耗量、計件工資等指標參數，再採用投入產出法、關鍵部件控制法、單位產品耗材耗能測算法、計件工資控制法等方法，推算出產品產量或銷售額的線性公式或表格，由此分析企業生產經營規律和對各要素的依賴程度，全面準確地進行科學分析和行業指標監控。

作為國家税務骨幹企業，航天信息軟件技術有限公司通過選取具備生產經營規律的行業企業，選準計算產品產量或銷售額的關鍵指標，建立納税評估模型進行量化分析，進一步提高税源企業科學化、精細化管理水平。税務會計進行納税評估時，在企業實地採集電費、原材料耗用量等相關信息輸入模型，準確計算出企業產品產量或銷售額，避免重複無效勞動，提高企業工作效率。模型運用激發財税人員加強學習的積極性，隨着生產工藝提高，評估模型有關參數將發生改變，這就要求税務會計不但學會應用模型分析，還要加強對數學、經濟、企業經營管理的學習，能夠根據實際情況修訂模型參數進行測算，保證企業納税評估的準確性。

國家税務總局關於《納税評估管理辦法（試行）》的通知中公佈了納税評估通用分析指標及使用方法、分税種納税評估特定分析指標及使用方法，並對企業納税指標分析標準進行了公示，詳細描述各指標項目分析的數據來源，指出何時產生疑點及如何判斷，為納税企業自查納税異動情況提出了諸多改進建議。

主管税收的管理人員負責收集、整理納税企業納税申報數據，包括：“銷售收入、銷項税額、銷售價格、銷售數量、進項税額、應繳已繳增值税、税負率等數據”，由此進行納税企業當期税款繳納數與上期税款繳納數、以及與上年同期税款繳納數的比值分析，找出企業納税異常所在。通過航天信息納税分析系統預置的各税種不同納税指標分析公式，企業在以上這些財務、業務數據完整發生時，系統自動幫助税務會計分析各納税指標執行情況，為企業提前預知自己納税情況提供很好的事前風險預測。

針對税務機關納税評估要求，系統可以結合增值税行業税負率、標準值、數值範圍、變動指標對比分析，以及綜合指標分析結果進行各項預警提示，税務會計提前關注納税指標異常變動情況，做好事中控制，有效規避企業經營管理中可能造成的潛在風險。由於不同行業評估指標不同，導致企業關注度也不一致，系統預置根據行業整理的納税評估方案，可以將財税方面數據自動生成評估結果和税收籌劃建議，尤其對於繳納税額很多的企業，做好事後分析可為企業帶來事半功倍的效果。

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1、請問，公司的註冊資金，可以短期借給其他公司嗎？

專家孟峯迴答：可以。但是會計上要求有借款合同。而工商查抽逃資金時，會聯查對方企業，是否做借款。

2、高温費是否計入福利費核算，要交個税嗎？

專家戴崇恩回答：是需要繳納個税的。

3、室內裝飾業代開建築業發票，異地的，需要開外管證，是否需要提供資質證？

專家趙樹峯迴答：應該要有外經證，資質好像税務局不需要。具體以當地税務局（現許多地方在建委代開點）要求為準。

4、盤虧的固定資產-汽車要繳納税金嗎？

專家趙樹峯迴答：不是已提的折舊。是你盤虧的損失。

5、老師問個問題，公司增資之後把註冊資金轉走了，我該如何做賬務處理，做一筆借款，可行嗎？

專家戴崇恩回答：如果此資金轉出的行為不是出於正常的生產經營需要而目的就是抽逃出資，實質上是一種違規的行為，建議企業不要這樣處理。暫時來説，可以籤一份借款合同，作為借款處理。

6、低於進價銷售需要做進項轉出嗎？成本如何結轉？

專家戴崇恩回答：出於正常生產經營的需要，銷售價格低於進價的不需要做進項轉出，銷售時正常做銷售處理，並計算相應的進項。

經濟活頁文選（財税研究）由財政部主管，中國財政經濟出版社主辦的經濟類讀物，由原《經濟活頁文選（理論版）》和《經濟活頁文選（會計版）》合併而成，由北京天和經濟研究所主編，主要以財政、税務、財會的實務和理論文章為主要內容，每月一期，16開本。本刊面向全國發行，刊物出版後第一時間送財政部各司局參閲。

1. 堅持原則，具備良好的職業道德品質；

2. 認真執行《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度以及有關財經法律、法規、規章制度，無嚴重違反財經紀律行為；

3. 履行崗位職責，熱愛本職工作。

報考參加本項目考試的人員，除具備上述所列基本條件外，還必須具備教育部門認可的高中畢業以上學歷。

報考參加本項目考試的人員，除具備上述所列基本條件外，還必須具備以下條件之一：

1. 已取得本項目證書的人員，可報名參加考試；

2. 取得大學專科學歷，從事會計工作滿三年；

3. 取得大學本科學歷，從事會計工作滿二年；

4. 取得雙學士學位或研究生班畢業，從事會計工作滿一年；

5. 取得碩士學位，從事會計工作滿一年；

6. 取得博士學位。

報考參加“財税專業技能資深級”考試的人員，除具備上述所列基本條件外，還必須取得中級證書，方可報名參加考試。