國家税收

國家税收、國際税收和涉外税收，共同具有強制性、無償性和固定性的基本特點。

國家税收是國家財政的主要收入形式和來源。

但是，強制性、無償性和固定性三者又有區別，主要表現在以下三個方面：

1.概念不同。

國家税收，是指一個國家憑藉其政治權力，向其管轄範圍內的各類納税人，徵收實物或貨幣而形成的特定分配關係。

國際税收，是指兩個或兩個以上國家政府，在對跨國納税人行使各自徵税權力而形成的徵納關係中，所發生的國家之間的税收分配關係。

涉外税收，是指世界各國在對外經濟活動中，與本國相關或者專門制定的税收法令、政策規定和制度，以及分配關係問題。

2.內涵不同。

一般來説，國家税收有它獨立的税種及其課税對象、税目税率、納税義務人、減税免税等税收要素，如中國的產品税、增值税、營業税等。而國際税收卻沒有獨立的税種和納税人、徵税對象等，只是牽涉一定的税種，而且只能在相關國家的管轄範圍內，對跨國納税人的同一徵税對象徵税時才會體現納税人和徵税對象。至於涉外税收則不盡相同，有的國家為了鼓勵或限制外來的投資，制定了專門的税收政策法規，有它特定的税種及其課税對象、税目税率等税收要素。如中國的《工商統一税》、《中外合資企業所得税》即屬鼓勵投資的，幷包含上述基本要素。有的國家則對國內、國外投資企業和納税人，實施統一税收法規，不搞單獨規定。在這種情況下的涉外税收制度等於國家税收制度。如英國的所得税法，就是國內與國外同等納税。

3.分配關係不同。

國家税收，主要通過國家立法來處理國家與企業和公民個人之間的分配關係；國際税收，主要通過國際税收協定或條約來協調國家之間的税收分配關係；涉外税收，主要通過立法手段處理國家與跨國納税人之間的税收分配關係。

在中國税收的重要作用表現在哪些方面？税收的作用是税收職能在一定經濟條件下的外在表現。在不同的歷史階段，税收職能發揮着不同的作用。

在現階段，税收的作用主要表現在以下幾個方面：

税收是國家組織財政收入的主要形式和工具。税收在保證和實現財政收入方面起着重要的作用。由於税收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩定；同時，税收的徵收十分廣泛，能從多方籌集財政收入。

税收是國家調控經濟的重要槓桿之一。國家通過税種的設置以及在税目、税率、加成徵收或減免税等方面的規定，可以調節社會生產、交換、分配和消費，促進社會經濟的健康發展。

税收具有維護國家政權的作用。國家政權是税收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴於税收的存在。沒有税收，國家機器就不可能有效運轉。同時，税收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑藉政治權利對物質利益進行調節，體現國家支持什麼、限制什麼，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

税收具有監督經濟活動的作用。國家在徵收税款過程中，一方面要查明情況，正確計算並徵收税款；另一方面又能發現納税人在生產經營過程中，或是在繳納税款過程中存在的問題。國家税務機關對徵税過程中發現的問題，可以採取措施糾正，也可以通知納税人或政府有關部門及時解決。

任何經濟範疇的產生，都取決於一定的客觀條件。税收是以國家為主體的產品分配，國家的產生是税收產生的一個前提條件。國家是階級的產物。在原始社會，生產力水平極其低下，人們為了生存，只能集體勞動，平均分享勞動成果。當時還沒有私有制，沒有階級和國家，社會的基本單位是氏族組織， 在那樣的社會條件下， 還沒有税收。由於生產力的不斷髮展，到原始社會末期，社會產品逐漸出現了剩餘，於是出現了私有制。隨着私有制的發展，社會逐漸出現了貧富的分化，從而出現了階級和國家。國家與氏族組織的根本區別在於公共權力的建立。國家公共權力建立以後，為了行使其職能，必須建立軍隊等專政機構和管理國家事務的行政機構。這些國家機構和常設公職人員，並不直接從事物質生產，但卻須耗用一定的物質資財。為了維持這種公共權力的需要，國家就必須憑藉其政治權力，向社會成員徵收賦税。恩格斯説：“為了維持這種公共權力，就需要公民繳納費用——捐税。”“賦税是官僚、軍隊、教士和宮廷的生活源泉，一句話，它是行政權力整個機構的生活源泉。強有力的政府和繁重的賦税是同一個概念。”

税收的產生。除了取決於國家公共權力這個前提條件以外，還取決於一定的客觀經濟條件，即生產資料私有制的存在。税收是社會再生產中的一種分配形式，是一個經濟範疇。一個經濟範疇的出現，必然有其內在的經濟原因。税收是國家憑藉政治權力而不是財產權力進行的分配，這種分配只有對那些不屬於國家所有或者國家不能直接支配使用的社會產品才有必要。 也就是説， 只有當社會上存在着私有制，國家將一部分屬於私人所有的社會產品轉變為國家所有的時候，才有必要運用税收，税收這種分配形式才能產生。因此可以説，國家徵税實際上就是對私有財產行使支配權， 是對私有財產的一種 “侵犯”。恩格斯指出：“納税原則本質上是純共產主義的原則，因為一切國家的徵税的權利都是從所謂國家所有制來的。的確，或者是私有制神聖不可侵犯， 這樣就沒有什麼國家所有制， 而國家也就無權徵税，或者是國家有這種權利，這樣私有制就不是神聖不可侵犯的，國家所有制就高於私有制，而國家也就成了真正的主人。”可見，税收的產生，必須具備這樣的經濟條件：即存在私有制，而私有制又不是神聖不可侵犯的， 國家可以憑藉其政治權力， 對私有財產行使支配權。如果沒有私有制，國家對本來就屬於自己所有的社會產品無需徵税。同樣，如果私有制是神聖不可侵犯的，當然也就不會產生税收。

綜上所述，税收的產生，取決於相互制約着的兩個前提條件，一是國家公共權力的建立，二是私有制的出現。税收是國家公共權力與私有制存在的必然產物。

關於税收產生的實際歷史過程，由於各個國傢俱體歷史條件不同，因此，這個過程也不完全相同。

歐洲古希臘和古羅馬等奴隸制國家，確定奴隸佔有制度初期，就出現了土地和奴隸的私有制，形成了城邦經濟、奴隸主大莊園經濟、寺院大地產經濟以及家庭奴隸制等私有經濟，所以歐洲奴隸制國家形成以後，隨即出現了對私有土地徵收的税收。

中國自夏代開始進入奴隸制社會以後，在夏、商、週三代，土地均歸王室所有，即所謂“溥天之下， 莫非王土，率土之濱，莫非王臣”。 當時的國王不僅是全國的最高統治者， 也是全國土地的所有者。國王對其所擁有的土地，除了一小部分由王室直接管理外，大部分分封給諸侯和臣屬，也有一小部分授給平民耕種。在這樣的土地所有制度之下，中國税收的產生，同西方奴隸制國家有所不同，經歷了一個演變過程。

早在夏代，中國就已經出現於國家憑藉其政權力量進行強制課徵的形式——貢。關於貢的具體內容，目前尚沒有充分可靠的史料可供考證，一般認為，貢是夏代王室對其所屬部落或平民根據若干年土地收穫的平均數按一定比例徵收的農產物。 到商代， 貢逐漸演變為助法。助法是指藉助農户的力役共同耕種公田，公田上的收穫全都歸王室所有，實際上是一種力役之徵。到周代，助法又演變為徹法。徹法是指每個農户耕種的土地， 將一定數量的土地收穫交納給王室， 即“民耕百畝者，徹取十畝以為賦”。夏，商、週三代的貢、助、徹，都是對土地原始的強制課徵形式，在當時的土地所有制下，地租和賦税還難以嚴格劃分，貢、助、徹既包含有地租的因素，也具有賦税的某些特徵，從税收起源的角度看，它們是税收的原始形式，是税收發展的雛形階段。

春秋時期，魯國適應土地私有制的發展實行的“初税畝”，標誌着中國税收從雛形階段進入了成熟時期。 春秋以前， 沒有土地私有制。由於生產力的發展，到春秋時期，在公田以外開墾私田的現象日益普遍。私田不必交納貢賦，全部收穫歸私田所有者支配。當時主要諸侯國之一的魯國，為了抑制開墾私田，增加收入，於魯宣公十五年（公元前594年）實行了“初税畝”，宣佈對私田按畝徵税， 即“履畝十取一也”。“初税畝”首次公開承認了土地私有制，是歷史上一項重要的經濟改革措施，同時也是税收起源的一個里程碑。

除上述農業賦税外，早在商代，中國已經出現了商業和手工業的賦税。商業和手工業在商代已經有所發展，但當時還沒有徵收賦税，即所謂“市廛而不税，關譏而不徵”。到了周代，為適應商業、手工業的發展，開始對經過關卡或上市交易的物品徵收“關市之賦”，對伐木、採礦、狩獵、捕魚、煮鹽等徵收“山澤之賦”。這是中國最早的工商税收。

基本信息

書名：21世紀全國高職高專財經管理類規劃教材—國家税收

書號：09971

ISBN：978-7-301-09971-1/F·1267

條碼：9787301099711

叢書名：21世紀全國高職高專經濟管理類規劃教材

版次：1

出版日期：2008-06-30

定價：34.00

內容簡介

《21世紀全國高職高專財經管理類規劃教材：國家税收》是一本以税收理論、政策、制度為主要內容的國家税收教材。全書以精煉理論、突出實務為原則，整合了税收制度改革的最新內容，結構上突破了傳統教材重理論、輕實踐的侷限，強化了應用性、實踐性和可操作性。

全書20章，共分為三部分，第一部分為税收概論（第1章至第2章）；第二部分為中國現行税制（第3章至第17章），該部分為全書學習重點；第三部分為税收徵管法（第18章至第20章）。

《21世紀全國高職高專財經管理類規劃教材：國家税收》既可以作為高職高專院校財政、税收、會計等財經類專業學習國家税收課程的教材，也可以作為註冊會計師、註冊税務師工作參考用書，同時又可供財税、會計、審計、金融等經濟管理部門幹部培訓與自學之用。

章節目錄

第1章 税收的概念

第2章 税制要素和税收分類

第3章 增值税

第4章 消費税

第5章 營業税

第6章 城市維護建設税和教育費附加

第7章 煙葉税

第8章 關税

第9章 企業所得税

第10章 個人所得税

第11章 資源税

第12章 土地增值税

第13章 城鎮土地使用税

第14章 耕地佔用税

第15章 房產税與契税

第16章 車船使用税和車輛購置税

第17章 印花税

第18章 税收徵收管理法

第19章 税務行政法制

第20章 税務代理

參考文獻

基本信息

書 名: 國家税收作　者：熊蕭

出版社：清華大學出版社

出版時間： 2010-6-1

ISBN: 9787302226642

開本： 16開

定價: 38.00元

內容簡介

本書由税收理論、税收制度、徵納實踐三部分組成。其中，税收理論涵蓋了税收基本理論與最優税制理論。為適應經濟全球化，除了中國税制外，本書還精心挑選了9個外國税制，以便對比學習。徵納實踐部分以模擬納税申報與税收檢查為主，同時也介紹徵管理論。另外，針對章節內容，本書設計了“案例”、“例題”、“深度思考”等欄目，以方便讀者綜合運用知識以及進行創新性思考。

本書基於福建省《國家税收》精品課程設計，以培養應用型高級國際性税收人才為目標。本書適合作為經濟管理類專業本科學生的通用教材，也適合作為財政税務部門職員、單位財務人員、個體經營者和其他經濟管理人才的税收專業讀物。為方便講授與學習，本書還配備了教案、Powerpoint課件與練習題(含答案)。

圖書目錄

第一部分

税收基本理論與税法

第1章 税收起源與發展

1.1 國家的起源與本質

1.2 税收與國家的關係

1.3 税收的產生與發展

第2章 税收本質與原則

2.1 税收本質

2.2 税收原則

第3章 税收職能與效應

3.1 税收負擔與轉嫁

3.2 税收職能與效應

3.3 税收與經濟發展

第4章 最優税制理論

4.1 税制優化概述

4.2 税制優化路徑

4.3 優化税種設計

第5章 税法與税制

5.1 税法概述

5.2 税收制度

第二部分

中外税收制度

第6章 增值税

6.1 增值税概述

6.2 我國增值税制度

6.3 我國增值税的計算

6.4 我國增值税減免及申報繳納

第7章 消費税

7.1 消費税概述

7.2 我國消費税制度

7.3 我國消費税税額的計算

7.4 我國消費税減免及申報

第8章 營業税

8.1 營業税概述

8.2 我國營業税制度

8.3 我國營業税税額計算

8.4 我國營業税減免及申報

第9章 資源税

9.1 我國資源税制度

9.2 資源税計算及申報

第10章 關税

10.1 我國的關税制度

10.2 關税計算及申報

第11章 企業所得税

11.1 企業所得税概述

11.2 我國企業所得税制度

11.3 計税依據的確定

11.4 資產的税務處理

11.5 税收優惠

11.6 納税調整

11.7 税額計算

11.8納税申報

第12章 個人所得税

12.1 個人所得税概述

12.2 我國個人所得税制度

12.3 我國個人所得税計算

12.4 税收減免及申報

第13章 印花税

13.1 我國印花税制度

13.2 印花税計算及申報

第14章 土地增值税

14.1 我國土地增值税制度

14.2 土地增值税計算及申報

第15章 其他各税

15.1 我國房產税

15.2 我國城鎮土地使用税

15.3 我國契税

15.4 我國耕地佔用税

15.5 我國車船税

15.6 我國城市維護建設税

15.7 我國車輛購置税

第16章 外國税收制度

16.1外國税制概述

16.2美國税收制度

16.3日本税收制度

16.4 英國税收制度

16.5法國税收制度

16.6德國税收制度

16.7印度税收制度

16.8韓國税收制度

16.9新加坡税收制度

16.10俄羅斯税收制度

第三部分

中外税收徵管理論與實踐

第17章税收管理體制

17.1 税收管理概述

17.2 税收管理體制

17.3 分級分税制度

第18章 税收徵管制度

18.1 税收徵管概述

18.2 税收徵管理論

18.3 我國税收徵管

第19章納税申報及檢查

19.1 涉税票證概述

19.2納税申報實踐

19.3 税收檢查概述

練習題

練習題答案

參考文獻

書 名: 國家税收(第3版)

作　者：許善達

出版社：中國税務出版社

出版時間： 2007

ISBN: 9787802350564

開本： 16

定價: 48.00 元

內容簡介

《國家税收》第3版以全新面貌再行出版三所謂全新，內容上，第3版將與中國加入世界貿易組織和經濟社會發展形勢相適應，税收制度進行了漸進性改革和完善，新近制定、實施了一系列税收政策和管理措施，特別是《中華人民共和國企業所得税法》這些政策和措施加以吸收，以最全、最新的內容展示給讀者。

作者簡介

許善達，國家税務總局原副局長。

清華大學自動控制系畢業，中國農業科學院農業經濟管理碩士，英國巴斯大學財政專業碩士。國家信息化專家諮詢委員會委員，財政部會計準則委員會委員，中國註冊會計師審計委員會委員，中國財政學會副會長，中國國際税收研究會副會長，中國經濟50人論壇成員、學術委員會委員。清華大學、北京大學、國家行政學院、南開大學、西安交通大學、中國科技大學、中央財經大學、浙江理工大學等院校兼職教授、特邀研究員。

主要著作：《馬克思主義和報酬遞減律》(專著，中國農業出版社1990年)、《中國税制改革》(副主編，中國財經出版社1994年)、《中國税收法制論》(主編，中國税務出版社1997年)、《中國税收負擔研究》(主編，中國財經出版社1999年)、《中國税權研究》(主編，中國税務出版社2003年)、《改革探索：財税．農業》(專著，社會科學文獻出版社2005年)、《發展中國家的税收理論》(合譯審校，中國税務出版社2000年)。

圖書目錄

第一章税收概述

第一節税收的基本概念

第二節現代市場經濟條件下的税收

第三節中國税收制度的沿革

複習思考題

第二章税收負擔

第一節税收負擔的一般問題

第二節中國宏觀税負水平

第三節中國地區税收負擔分析

第四節中國行業與企業税收負擔分析

複習思考題

第三章税收制度與税制結構

第一節税收制度要素

第二節税收的分類

第三節税制結構

複習思考題

第四章税法

第一節税法概述

第二節税收法律關係

第三節税法體系

第四節税法的適用與解釋

第五節税法的效力

複習思考題

第五章税權

第一節税權概述

第二節税收立法權

第三節税收執法權

第四節税收司法權

第五節税法解釋權

複習思考題

第六章政府間税收關係

第一節政府間税收關係的理論分析

第二節政府間税收劃分的一般分析

第三節政府間税收劃分的國別分析

第四節中國的政府間税收劃分

複習思考題

第七章商品與勞務税制度

第一節增值税

第二節消費税

第三節營業税

第四節車輛購置税

第五節關税

複習思考題

第八章企業所得税制度

第一節企業所得税概述

第二節企業所得税制的主要內容

複習思考題

第九章個人所得税制度

第一節個人所得税概述

第二節中國個人所得税制度的主要內容

第三節中國個人所得税改革方向

第四節個人所得税與企業所得税的股息經濟性重複徵税

複習思考題

第十章財產税制度及其他税收制度

第一節財產税制度及其他税收制度簡述

第二節房產税和城市房地產税

第三節城鎮土地使用税

第四節土地增值税

第五節契税

第六節耕地佔用税

第七節城市維護建設税

第八節印花税

第九節資源税

第十節車船税

第十一節船舶噸税

第十二節煙葉税

複習思考題

第十一章國際税收制度

第一節國際税收概念

第二節税收的全球性協調

第三節税收的區域性協調：歐盟的實踐

第四節國際税務爭議解決制度

第五節所得的税收管轄權

第六節所得的國際重複徵税與消除

第七節所得(財產)税的國家間税收協調：税收協定

第八節國際税收徵管

第九節國際避税與反避税

第十節國際税收的新課題

複習思考題

第十二章税收徵管制度

第一節税收徵管制度概述

第二節税務登記

第三節賬簿、憑證管理

第四節發票管理

第五節納税申報

第六節税款徵收

第七節税務檢查

第八節税收管理員

第九節納税評估

第十節税收執法中的證據

複習思考題

第十三章税收信息化

第一節税收信息化概述

第二節增值税管理信息化

第三節綜合徵管信息化

第四節其他税收管理信息化

第五節税收信息化展望

複習思考題

第十四章税務違法行為及其處罰

第一節税務違法行為及其處罰概述

第二節税務行政處罰

第三節税務刑事法律責任及税務刑事處罰

第四節一般税務違法行為的種類及其處罰

第五節危害税收徵管罪及其處罰

第六節税務工作人員職務違法行為及其法律責任

複習思考題

第十五章税務行政複議及税務行政訴訟制度

第一節税務行政複議制度

第二節税務行政訴訟制度

複習思考題

附錄一税收收入情況

附錄二中英文對照税收詞彙表

附錄三税收基本法律法規和規章目錄

……