進口增值税

我國税法規定，納税人進口貨物，按照組成計税價格和規定的增值税税率計算應納税額，不得抵扣任何税額（在計算進口環節的應納增值税税額時，不得抵扣發生在我國境外的各種税金）。組成計税價格和應納税額計算公式為：

組成計税價格=關税完税價格+關税+消費税

應納税額=組成計税價格x税率

需要注意的是，進口貨物增值税的組成計税價格中已包括已納關税税額，如果進口貨物屬於消費税應税消費品，其組成計税價格中還要包括進口環節已納消費税税額。

進口增值税計算公式 : 進口增值税=（關税完税價格+關税）/（1-消費税率）×增值税率

海關進口增值税專用繳款書樣式如下（來源：百度圖片）：

1、報關的時候，報關員要在報關單申請表上填上申報的貨物名稱和所歸税號。

2、海關審核後，根據税號對應的税率計算應收的進口關税和代徵增值税。

海關收的税包括兩部分：

1)進口關税

2)代徵增值税

例如：進口一台價值一萬美元的某種機器，該機器根據海關税則，税號是84131100進口關税税率是12%，增值税税率是17%那麼進口這台機器需要交多少税款呢？首先，海關根據填發海關專用繳款書的日期的當天的匯率，把申報的外匯換算為人民幣。1999年12月2日的匯率是USD1=RMB8.2785000，所以這台一萬美元的機器的進口價格是82,785元人民幣，這也是計算進口關税的“完税價格”。

進口關税的税款金額=進口關税的完税價格x進口關税税率=82,785x12%=9,934.20元在徵收進口關税的同時，海關還要代徵增值税，這台機器的增值税率是17%。

請注意，要交的增值税不是82,785x17%，因為代徵增值税的完税價格不是進口關税的完税價格。

代徵增值税的完税價格=進口關税的完税價格+進口關税的税款金額=82,785+9,934.20=92,719元。

代徵增值税的税款金額=代徵增值税的完税價格x增值税税率=92,719x17%=15,762.23元。所以，進口這台機器要一共要交的税款=9,934.20+15,762.23=25,696.43元。

一、增值税一般納税人進口貨物取得屬於增值税扣税範圍的海關繳款書，2017年7月1日前開具的180天內，2017年7月1日及以後開具的360天內向主管税務機關報送《海關完税憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據，以下簡稱《抵扣清單》）申請稽核比對，逾期未申請稽核比對的不予抵扣進項税額。

二、每月申報期內，税務機關向納税人提供上月《海關進口增值税專用繳款書稽核結果通知書》（以下簡稱《稽核結果通知書》）。

對稽核結果為相符的海關繳款書，納税人應在税務機關提供稽核結果的當月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

對稽核結果為不符、缺聯、重號的海關繳款書，納税人應以海關繳款書原件為依據，逐一進行核對，並區別情況按以下要求處理：

（一）屬於納税人信息採集錯誤的，納税人可在主管税務機關提供稽核結果的當月申請數據修改，再次稽核比對，税務機關次月申報期內向其提供稽核比對結果，逾期未申請數據修改的不予抵扣進項税額。

1、納税人重新採集數據的時間仍在報送期限（海關繳款書開具之日起90天）內的，可通過企業電子報税管理系統（下稱電子申報軟件）重新採集，並報送主管税務機關再次稽核比對。

2、納税人重新採集數據的時間已超過報送期限的，可在主管税務機關提供稽核結果的當月，向主管税務機關填報《稽核異常海關進口增值税專用繳款書核對申請表》申請數據修改，再次稽核比對。

（二）不屬於採集錯誤，納税人仍要求申報抵扣的，由主管税務機關組織審核檢查。經核查海關繳款書票面信息與納税人真實進口貨物業務一致的，納税人應在收到税務機關書面通知的次月申報期內申報抵扣，逾期不予抵扣。

三、納税人應在“應交税金”科目下設“待抵扣進項税額”明細科目，用於核算納税人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項税額。納税人取得海關繳款書後，應借記“應交税金———待抵扣進項税額”明細科目，貸記相關科目；稽核比對相符以及核查後允許抵扣的，應借記“應交税金———應交增值税（進項税額）”專欄，貸記“應交税金——待抵扣進項税額”科目。經核查不得抵扣的進項税額，紅字借記“應交税金———待抵扣進項税額”，紅字貸記相關科目。

四、增值税納税申報表及“一窗式”比對項目的調整規定：

（一）非輔導期一般納税人在2009年4月申報期，仍按《國家税務總局關於加強海關進口增值税專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國税函〔2004〕128號）等有關規定申報抵扣税款所屬期為2009年3月的海關繳款書，並報送《抵扣清單》。

（二）輔導期商貿企業一般納税人2009年4月納税申報期仍按照《國家税務總局關於加強新辦商貿企業增值税徵收管理有關問題的緊急通知》（國税發明電〔2004〕37號）等有關規定，報送海關繳款書待抵扣清單，並申報抵扣2009年3月稽核比對相符的海關繳款書。

（三）自2009年5月申報期起，納税人在申報期內可通過主管税務機關辦税服務廳或網上辦税服務廳下載《稽核結果通知書》及清單，並把清單數據導入電子申報軟件進行申報抵扣。其中：已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項税額填入《增值税納税申報表》。

凡是申報進入我國海關境內的貨物。

只要是報關進口的應税貨物，不論其是國外產製還是我國已出口而轉銷國內的貨物，是進口者自行採購還是國外捐贈的貨物，是進口者自用還是作為貿易或其他用途等，均應按照規定繳納進口環節的增值税。

內容：想請問以下幾個問題：

1.海關進口增值税認證抵扣採集系統在哪裏有下載？

2.我司主要是做來料加工，偶爾做進料加工，那從國外進口的消耗品（手冊上沒有）時所繳的進口增值税是否能計入應交税金——進項税

3.如進口增值税能夠抵扣，需向税務局提交什麼資料

回覆內容：1、海關進口增值税認證抵扣採集系統可從二個地方下載，一是國家税務總局網站——下載服務中心——軟件下載——海關完税憑證抵扣清單採集軟件下載；二是網上申報——登陸——軟件下載——海關完税憑證抵扣清單採集軟件下載。

2、一般貿易進行的貨物在進口環節海關已代徵繳納的增值税可以申報抵扣。

3、海關進口增值税的申報抵扣，簽訂合同後應向主管税務機關備案，取得海關完税憑證後即可申報抵扣，但最遲不得超過180天。

根據《國家税務總局關於加強海關進口增值税專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國税函[2004]128）附件1《海關進口增值税專用繳款書稽核辦法》的規定：增值税一般納税人取得的2004年2月1日以後開具的海關完税憑證，應當在開具之日起180天后的第一個申報期結束以前向主管税務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項税額。

根據《國家税務總局關於增值税一般納税人取得海關進口增值税專用繳款書抵扣進項税額問題的通知》（國税發[2004]148）的規定：納税人進口貨物，凡已繳納了進口環節增值税的，無論其是否已經支付貨款，其取得的海關完税憑證均可作為增值税進項税額抵扣憑證。

我國對進口動植物種源減免進口環節增值税已有多年曆史，相對以往，本次免徵對違規違法的單位懲罰措施更加嚴厲。

【財經網專稿】 記者 鮑喆　7月7日，記者在財政部網站上了解到，為了支持引進和推廣良種，加強物種資源保護，豐富我國動植物資源，發展優質、高產、高效農林業，財政部發布了《關於種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）和種用野生動植物種源免徵進口環節增值税政策及2011年進口計劃的通知》（後簡稱通知）。

通知中表示，將在“十二五”期間對進口種子（苗）、種畜（禽）、魚種（苗）和種用野生動植物種源（以下簡稱“種子種源”）免徵進口環節增值税。

享受免税政策的商品範圍主要包括兩部分，一是與農、林業生產密切相關的進口動植物種源，以及具備研究和培育繁殖條件的動植物科研院所、動物園、專業動植物保護單位、養殖場和種植園進口的用於科研、育種、繁殖的野生動植物種源。另一類則是軍隊、武警、公安、安全部門（含緝私警察）進口的警用工作犬以及繁育用的工作犬精液及胚胎。

通知中稱，農業部2011年度種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）免税進口計劃、和國家林業局2011年度種子（苗）和種用野生動植物種源免税進口計劃已審核確定。各地海關將憑農業部和國家林業局簽發的機打審批表辦理相關單位進口種子種源的免税審批手續，並對2011年憑保進口的種子種源在辦理免税審批手續後，給予退保核銷；對於未經批准或未列入年度計劃的進口種子種源仍照章徵收進口環節增值税。

自2012年起，在年度種子種源（不包括警用工作犬、繁育用的工作犬精液及胚胎）免税進口計劃下發前，對於上一年度免税進口計劃中已列名的種子種源品種，允許農業部和國家林業局在上一年度確定的免税進口額度的30%以內，提前簽發審批表，有關進口單位可憑審批表向海關申請辦理免税審批手續。

通知中強調，免税進口的種子種源，未經合理種植、培育、試種、養殖或飼養，不得擅自轉讓和銷售。對違反規定的種子種源進口單位，將依照規定進行處罰，並暫停其1年免税資格；依法被追究刑事責任的種子種源進口單位，暫停其3年免税資格。

記者在查閲財政部以往發佈的相關條例時發現，我國實行對進口動植物種源減免進口環節增值税已有多年經驗。2009年8月10日，財政部、海關總署、國家税務總局就聯合下發了《種子（苗）種畜（禽）魚種（苗）和種用野生動植物種源進口税收優惠政策暫行管理辦法》（後簡稱辦法），實行種源進口免税政策；該辦法有效期為2009年1月1日至2010年12月31日。

相較於2009年頒佈的辦法而言，2011年開始的免税政策對被追究刑事責任的種源進口單位，懲罰更加嚴厲——在2009年的辦法中，對於被追究刑事責任的種源進口單位暫停免税資格時間僅為2年。

出口歐洲–>轉運清關–> 免交 CIF價 20% 的進口增值税1. 漢堡轉運Fiscal Representative免進口增值税根據德國 <<營業税法>> (§ 22a ff. UstG) 的相關規定: 對於所有來自歐盟成員國的非德國進口商(比如 波蘭，捷克，匈牙利，意大利，法國等)，他們在德國尚且沒有分公司，其進口貨物也不直接在德國境內銷售。這樣他們從中國進口的商品經過德國港口過境運輸到其他歐盟國家，就可以利用“商務財務代理”(Fiscal Representative)的優勢，在清關時只須繳納歐盟統一關税，而其“立即支付進口增值税”　一項則將通過我們的代理在進口申報時得到豁免。 * 以上所提到的在德國轉運清關免繳歐盟進口增值税業務只適用於從中國 FOB, CFR, CIF到德國 （不適用於 DDU 和 DDP目的地操作！），然後再由歐盟這邊公司接手，這樣就可以利用歐盟境內跨國銷售的優勢，為歐盟進口商在德國轉運清關時免繳CIF 價20%的歐盟進口增值税！ 2. 歐盟境內銷售免進口增值税(Intra-Community-Delivery) 如果你們公司 或者合作伙伴公司在德國有税號 Steuernummer / Tax number, 這樣就可以把從非歐盟國家的貨物，以德國公司名義先進口到德國，然後再賣到其他歐盟國家，這樣在德國報關申請免進口增值税時就需要兩個Invoice (一個是從第三國到德國，還有就是德國到其他歐盟國家！)，但前提條件是貨物清關後必須馬上運出德國到其他歐盟國家，但如果在沒有任何延遲的情況下把貨物從集裝箱轉到卡車再運走也是可以的！ 3. 鹿特丹/安特衞普轉運 Fiscal Representative 免進口增值税對於所有來自歐盟成員國的進口商，他們從中國進口的商品經過 鹿特丹 或 安特衞普港口過境運輸到其他歐盟國家，就可以利用“商務財務代理”(Fiscal Representative)的優勢，在清關時只須繳納歐盟統一關税，而其“立即支付進口增值税”一項則將通過我們的代理在進口申報時得到豁免。區別於德國轉運的是，在這裏同樣適用於 DDU 和 DDP 目的地操作！ 互惠: – 歐洲進口商可以節省 CIF 價大約 20% 的流動資金！ – 在幫客户節省採購費用的同時，贏得更多的客户訂單！

2023年3月，財政部發布2022年中國財政政策執行情況報告。報告顯示，向中央發電企業注入資本金，對保暖保供重點地區和企業予以一次性獎補，對煤炭實施税率為零的進口暫定税率。 ^[1] 

國家税務總局關於調整增值税扣税憑證抵扣期限有關問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家税務局：

2003年以來，國家税務總局對增值税專用發票等扣税憑證陸續實行了90日申報抵扣期限的管理措施，對於提高增值税徵管信息系統的運行質量、督促納税人及時申報起到了積極作用。近來，部分納税人及税務機關反映的90日申報抵扣期限較短，部分納税人因扣税憑證逾期申報導致進項税額無法抵扣。為合理解決納税人的實際問題，加強税收徵管，經研究，現就有關問題通知如下：

一、增值税一般納税人取得2010年1月1日以後開具的增值税專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到税務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管税務機關申報抵扣進項税額。

二、實行海關進口增值税專用繳款書（以下簡稱海關繳款書）“先比對後抵扣”管理辦法的增值税一般納税人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管税務機關報送《海關完税憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。

未實行海關繳款書“先比對後抵扣”管理辦法的增值税一般納税人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日後的第一個納税申報期結束以前，向主管税務機關申報抵扣進項税額。

三、增值税一般納税人取得2010年1月1日以後開具的增值税專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內到税務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值税扣税憑證，不得計算進項税額抵扣。

四、增值税一般納税人丟失已開具的增值税專用發票，應在本通知第一條規定期限內，按照《國家税務總局關於修訂〈增值税專用發票使用規定〉的通知》（國税發[2006]156號）第二十八條及相關規定辦理。

增值税一般納税人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完税證明，向主管税務機關提出抵扣申請。主管税務機關受理申請後，應當進行審核，並將納税人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤後，方可允許計算進項税額抵扣。

五、本通知自2010年1月1日起執行。納税人取得2009年12月31日以前開具的增值税扣税憑證，仍按原規定執行。

《國家税務總局關於增值税一般納税人取得防偽税控系統開具的增值税專用發票進項税額抵扣問題的通知》（國税發[2003]17號）第一條、《國家税務總局關於加強貨物運輸業税收徵收管理的通知》（國税發[2003]121號）附件2《運輸發票增值税抵扣管理試行辦法》第五條、《國家税務總局關於加強貨物運輸業税收徵收管理有關問題的通知》（國税發明電[2003]55號）第十條、《國家税務總局關於加強海關進口增值税專用繳款書和廢舊物資發票管理有關問題的通知》（國税函[2004]128號）附件1《海關進口增值税專用繳款書稽核辦法》第三條、《國家税務總局關於貨物運輸業若干税收問題的通知》（國税發[2004]88號）第十條第（三）款、《國家税務總局關於增值税一般納税人取得海關進口增值税專用繳款書抵扣進項税額問題的通知》（國税發[2004]148號）第二條、第三條、第四條、《國家税務總局關於推行機動車銷售統一發票税控系統有關工作的緊急通知》（國税發[2008]117號）第五條、《國家税務總局關於部分地區試行海關進口增值税專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法的通知》（國税函[2009]83號）第一條規定同時廢止。

六、各地應認真做好本通知的落實與宣傳工作，執行中發現問題，應及時上報國家税務總局（貨物和勞務税司）。

國家税務總局

二00九年十一月九日

2023年12月15日，財政部公佈數據，1-11月累計，全國一般公共預算收入200131億元，同比增長7.9%。其中主要税收收入項目情況顯示，進口貨物增值税、消費税17552億元，同比下降5.1%。關税2344億元，同比下降10.6%。 ^[2]