增值税税率

（1）納税人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，税率為13%。

（2）納税人銷售或者進口下列貨物，税率為9%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品、圖書、報紙、雜誌、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

（3）納税人出口貨物，税率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（4）納税人提供加工、修理、修配勞務税率為13%。納税人兼營不同税率的貨物或者應税勞務。

從事增值税應税行為的一切單位、個人以及雖不從事增值税應税行為但有代扣增值税義務的扣繳義務人都是增值税的納税義務人。在1994年之前外資企業繳納工商統一税，並不是增值税的納税義務人，但1993年11月6日國家税務總局發佈國税發[1993]138號《關於涉外税收實施增值税有關征管問題的通知》後，從1994年1月1日起外資企業也成為增值税的納税義務人。

由於增值税實行憑增值税專用發票抵扣税款的制度，因此對納税人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項税額、進項税額和應納税額。但實際情況是有眾多的納税人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值税暫行條例》將納税人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納税人和小規模納税人。具體劃分標準為：

生產型納税人，年增值税應税銷售額為50萬元人民幣；

批發、零售等非生產型納税人，年增值税應税銷售額為80萬元人民幣。

年銷售額達不到前述標準的為小規模納税人，此外個人、非企業性單位以及不經常發生增值税應税行為的企業也被認定為小規模納税人。小規模納税人在達到標準後經申請被批准後可以成為一般納税人。

對小規模納税人實現簡易辦法徵收增值税，其進項税不允許抵扣。

小規模納税人銷售貨物或應税勞務的增值税税率為3%。

年增值税應税銷售額達到標準的可以成為一般納税人，此外對於生產型納税人如果會計核算健全的，這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產型商貿企業無論其會計核算健全是否健全均要達到標準才能認定為一般納税人。另外，由於自1999年起國家強制推廣税控加油機，並禁止非税控加油機的生產和銷售，所以國家税務總局2001年12月3日發佈國税函[2001]882號《關於加油站一律按照增值税一般納税人徵税的通知》規定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認定為一般納税人，而無論其規模是否達到標準和會計核算是否健全。

已認定為一般納税人的企業如無下列行為，即使某一年度的應税銷售額達不到標準通常也不取消其一般納税人資格。

虛開增值税專用發票或者有偷、騙、抗税行為；

連續3個月未申報或者連續6個月納税申報異常且無正當理由；

不按規定保管、使用增值税專用發票、税控裝置，造成嚴重後果。

輔導期達到6個月後，税務機關應對其進行全面評審，如同時符合下列條件，可認定為正式一般納税人。

基本税率為13%；

抵扣以後基本保持在3%左右。

根據確定增值税税率的基本原則，我國增值税設置了一檔基本税率和一檔低税率，此外還有對出口貨物實施的零税率。

（一）基本税率

納税人銷售或者進口貨物，除列舉的外，税率均為13% ^[2]  提供加工、修理修配勞務的，税率也為13% ^[2]  這一税率就是通常所説的基本税率。

（二）低税率

納税人銷售或者進口下列貨物的，税率為9%。這一税率即是通常所説的低税率。

1．糧食、食用植物油。

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭製品。

3．圖書、報紙、雜誌。

4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜。

5．農業產品。

6．金屬礦採選產品。

7．非金屬礦採選產品。

8．音像製品和電子出版物（自2007年1月1日起）。

9.二甲醚(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。

10.國務院規定的其他貨物。

（三）零税率

納税人出口貨物，税率為零。但是國務院另有規定的除外。

（四）其他規定

1．納税人兼營不同税率的貨物或者應税勞務的，應當分別核算不同税率貨物或者應税勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用税率。 2．納税人銷售不同税率貨物或應税勞務，併兼營應屬一併徵收增值税的非應税勞務的，其非應税勞務應從高適用税率。

（五）營改增內容

2015年營改增增值税税目表

根據財政部財政部和國家税務總局《關於應税服務適用增值税零税率和免税政策的通知》（財税[2011]131號），總結並加以解釋如下：

（一）提供有形動產租賃服務，税率為16%。

注：本條是對提供有形動產租賃服務適用增值税税率的規定。

①有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

②遠洋運輸的光租業務和航空運輸的幹租業務屬於有形動產經營性租賃，適用税率為增值税基本税率17%。

（二）提供交通運輸業服務，税率為9%。

注：本條是對交通運輸業服務的適用增值税税率的規定。

對遠洋運輸企業從事程租、期租業務，以及航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按照交通運輸業服務徵税，適用税率為10%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），税率為6%。 ^[3] 

注：本條是對提供部分現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）適用增值税税率的規定。

適用6%税率的部分現代服務業服務包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑑證諮詢服務。

（四）財政部和國家税務總局規定的應税服務，税率為零。

注：本條是對應税服務零税率的規定。

①對應税服務適用零税率，意味着應税服務能夠以不含税的價格進入國際市場，從而提高了本市出口服務企業的國際競爭力，為現代服務業的深入發展和走向世界創造了條件。對於調整完善我國出口貿易結構，特別是促進服務貿易出口具有重要意義。

②對於適用零税率的應税服務的具體範圍，包括試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值税零税率。

其中：國際運輸服務是指：

a、在境內載運旅客或者貨物出境；

b、在境外載運旅客或者貨物入境；

c、在境外載運旅客或者貨物。

同時，向境外單位提供的設計服務，不包括對境內不動產提供的設計服務。

從2018年5月1日起，國務院將製造業等行業增值税税率從17%降至16%，將交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值税税率從11%降至10%。 ^[4] 

根據自2019年4月1日起執行的《關於深化增值税改革有關政策的公告》(以下簡稱《公告》)。增值税一般納税人發生增值税應税銷售行為或者進口貨物，原適用16%税率的，税率調整為13%；原適用10%税率的，税率調整為9%。

2019年4月1日起，中國下調進口貨物增值税率，這將使進口企業全年進口環節增值税税負減少約2250億元人民幣，消費者税負減少13.5億元人民幣，進一步激發市場活力 ^[1]  。