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管理費用
鎖定
管理費用是指企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各種費用。包括的具體項目有:企業董事會和行政管理部門在企業經營管理中發生的,或者應當由企業統一負擔的公司經費、工會經費、待業保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構費、諮詢費、訴訟費、業務招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
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管理費用屬於期間費用,在發生的當期就計入當期的損失或是利益。
管理費用具體項目
公司經費、職工教育經費、業務招待費、税金、技術轉讓費、無形資產攤銷、諮詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業保險費、董事會會費、財務報告審計費、籌建期間發生的開辦費以及其他管理費用。
管理費用公司經費
管理費用勞動保險費
指離退休職工的退休金、價格補貼、醫藥費(包括離退休人員參加醫療保險基金)、異地安家費、職工退職金、職工死亡喪葬補助費、撫卹費、按規定支付給離休幹部的各項經費以及實行社會統籌基金;待業保險費指企業按照國家規定繳納的待業保險基金;
管理費用董事會會費
是指企業最高權力機構及其成員為執行職能而發生的各項費用,包括差旅費、會議費等。
管理費用其它費用
原税法(2008年1月1日廢止)規定:企業發生與生產、經營直接有關的業務招待費,納税人能提供真實有效憑證或資料,在下列限度內准予作為費用列支,超過標準的部分,不得在税前扣除:全年銷售(營業)收入淨額在1500萬元及其以下的,不得超過銷售(營業)淨額的5‰;全年銷售(營業)淨額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨淨額的3‰。
現税法規定:該實施條例中第四十三條明確規定 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售(營業)收入包括主營業務收入和其他業務收入。
管理費用類別核算
管理費用費用類別
管理費用計算規則
工資及附加費 公司各部門發生的工資及福利費用.福利費用如實列支,不超過應付職工薪酬14%的准予扣除,超出部分進行税務調整..
工會經費 公司按應付工資2%計提的工會活動經費
職工教育經費 按應付工資的2.5%計提的用於職工教育方面的費用.開支的範圍主要有培訓教材費,師資費,外委培訓費,培訓教師以及外委培訓人員的差旅費,交通費等,培訓領用的消耗品和零配件等. 住房公積金 公司為職工交納的住房公積金,計提基數是崗位技能工資,計提比例公司為10%,個人為10%(其中個人部分從個人工資扣除).
養老保險費 公司為職工繳納的養老保險費用,計提比例公司為20%,個人為8%(其中個人部分從個人工資扣除).
辦公費 公司各部門因辦公需要發生的費用開支及材料消耗,主要指辦公用品,辦公耗材,標牌,印章,設計用圖紙費,對內業務宣傳(如橫幅及各種活動宣傳用品)等.
交通費 公司各部門發生的市內交通費用,含加班,晨會交通費和班車費等.
水電費 公司各辦公部門發生的電費.水費
業務招待費 公司用於非銷售業務招待方面的費用開支,如茶葉,招待餐費等.
試驗檢驗費 公司在生產,質檢,質量改進過程中發生的破壞性試驗,化驗,道路試驗以及其他試驗發生的材料消耗.(不含生產工序內試驗消耗)道路試驗包括過路過橋費和人員補助等. 低值易耗品 公司生產經營所需要的,不符合固定資產核算標準(價值在2000元以下或使用時間不超過一年)的辦公用具,如辦公桌椅,工具櫃,自行車等.
清潔衞生費 公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發生的費用支出.
保安消防費 公司外委保安公司發生的費用支出以及購置消防耗材發生的費用.
技術開發費 公司發生的用於新產品,新材料,新零件技術研究開發方面發生的費用支出,包括服務於技術開發項目的人員發生的工資,差旅,辦公等費用開支.
財產保險費 公司對公司各類資產投保發生的保險費用.
印刷費 公司在生產經營中發生的各種內部單據印刷發生的費用.如表格,單據,信件,名片等.
綠化費 公司發生的用於綠化方面的相關費用
税金 應計入損益的税金費用(如:地方水利基金,礦產資源補償費等)
郵政費 公司生產經營發生的郵寄包裹,信件費用以及EMS費用等
訴訟費 公司因起訴或應訴而發生的費用
董事會費董事會及其成員為執行職能而發生的費用,如差旅費,會議費等.
存貨跌價準備 依存貨成本與可變現值,已提數計算的應提準備數
勞動保險費 易地安家費,退職金,撫卹費,死亡喪葬費等
物業管理費 公司用於行政管理的物業交由內部,外委物業公司管理發生的費用支出.
防寒保暖費 公司各部門用於防寒保暖的費用支出
上級管理費 公司依公司章程,合同協議應上繳的管理費.
會務費 核算公司職能部門有關人員參加各類會議的費用支出.
進出口費 進出口商品發生的運雜費用.
其它 公司各部門發生的除上述費用以外的費用。
管理費用費用審查類別
1.無形資產攤銷的審查
主要包括:無形資產的估價是否真實、合理;無形資產的攤銷期限是否合理,注意查明無形資產仍可長期使用而其價值已全部攤銷,或者無形資產的使用期限已到,而其價值尚未攤銷完畢的情況,這可通過查閲無形資產攤銷明細賬查明;有無將無形資產攤銷列入固定資產折舊的錯誤處理。
2.土地使用費的審查
主要包括:根據有關規定,核實列支的土地使用費是否真實、正確;有無將上年度或下年度的土地使用費列作當年費用;對未辦理土地使用證書或雖已辦理了證書,但當年未支付土地使用費的,應查明其是否按規定預提了土地使用費,並計入當年損益。
3.職工教育經費的審查
4.技術轉讓費的審查
技術轉讓費是指企業為使用非專利技術而支付的費用。其審查主要包括:
⑵當期支付的技術轉讓費的時間、方式、金額等是否與合同的規定標準相一致,接受轉讓的技術是否達到了規定的要求。
⑶按合同規定當年應支付的技術轉讓費用是否已全部支付,未按期支付的,在年終會計結算前,是否按差額部分提取轉出,計入當年損益。
⑷有無將專有技術及專利攤銷數列入技術轉讓費中。
5.研究開發費的審查
6.壞賬損失的審查
⑵是否確實發生了壞賬損失,衝減壞賬準備金是否有事實依據。
⑶企業在年末是否根據應收賬款餘額調整壞賬準備金賬面金額。
⑷企業已確認並轉銷的壞賬損失,以後又實際收回時,是否及時入賬,並衝減管理費用或壞賬準備。
7.業務招待費的審查
業務執行費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用。其審查內容主要包括:
⑵企業當期所列的業務招待費的支出標準和範圍是否符合有關規定。
⑶所列支業務招待費支出是否與企業業務經營有關,若發現存在與業務經營無關的支出,應查明其用途,並作出處理。
⑷列支的業務招待費的真實性,有無預提的現象,若有,應予以衝回。
⑸企業全年正常的業務招待支出總額,是否超過國家財務制度規定的標準。
管理費用費用處理方式
管理費用直接支付費用
管理費用轉賬攤銷費用
管理費用預付待攤費用
管理費用預提應付費用
管理費用核算
企業應通過“管理費用”科目,核算管理費用的發生和結轉情況。該科目借方登記企業發生的各項管理費用,貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用,結轉後該科目應無餘額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。
企業在籌建期間發生的開辦費,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、註冊登記費等,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;企業按規定計算確定的應交礦產資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記“應交税費”等科目;企業行政管理部門發生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業發生的業務招待費、諮詢費、研究費用等其他費用,借記“管理費用”科目,貸記“銀行存款”、“研發支出”等科目。期末,應將“管理費用”科目餘額轉入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“管理費用”科目。