銷售税金

銷售税金及附加包括：

營業税（已於2017年廢止 ^[2]  ）

商品及服務税（俗稱銷售税）

商品及服務税( GST ) 也可稱為消費税( Consumption Tax ) 。因為有關税款最終由消費者承擔，商品及服務税並非生意經營的成本，但税額是經營者負責代政府徵收及繳交，所以經營者對此税制應要有一定的知識。商品及服務税(GST) 將適用於大部份商品及服務銷售活動，是一種多重階段的税項。

應課税供應 Taxable Supply 當商品及服務符合以下六點要素，商品及服務供應者（即生意經營者）需要代政府向購買者（客户）徵收 10%商品及服務税( GST )

1. 所供應的是一件實物或權利

2. 有報酬或價格 ( Consideration )

3. 供應者是一個企業 ( Enterprise ) 進行交貿活動

4. 所供應的商品及服務是生意經營中的一部份

5. 商品及服務均在澳洲供應或消耗

6. 供應商是政府商品及服務税註冊商

並非所有商品及服務都被徵收商品及服務税( GST ) ，有些商品或服務是全免税供應 ( GST Free ) 。例如基本食物，醫療服務，教育及宗教服。供應商 (生意經?者) 供應此等商品或服務是不須向購買者徵收商品及服務税( GST ) ，提供此等商品及服務之生意經?者可向政府取回在生產商品及提供服務過程中所被徵收的税款。 此外，有些商品或服務是已付輸入課税 ( Input Taxed ) 生意經營者（即供應商） 供應此等商品或服務都是毋須向購買者（消費者）收取 10%商品及服務税，但生意經營?（供應商）不得取回在其生產商品或提供服務過程中所被徵收的税款。這種已付輸入課税 ( Input Taxed ) 供應括財經服務，住宅租賃。

產品(商品)銷售税金及附加

產品銷售税金及附加是指應由銷售產品、提供工業性勞務等負擔的銷售税金和教育費附加,包括營業費、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加等。

主營業務税金及附加核算企業經營活動發生的營業税、消費税、城市維護建設税、資源税和教育費附加等相關税費。

房產税、車船使用税、土地使用税、印花税在“管理費用”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產相關的房產税、土地使用税在本科目核算。

城市維護建設税税率具體實行時分區域的差別比例税率，即按納税人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例税率。具體規定為：

（1）納税人所在地在市區的，税率為7%。這裏稱的“市”是指國務院批准市建制的城市，“市區”是指省人民政府批准的市轄區（含市郊）的區域範圍。

（2）納税人所在地在縣城、鎮的税率為5%。這裏所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批准的縣城、縣轄鎮（區級鎮）,縣城、縣轄鎮的範圍按縣人民政府批准的城鎮區域範圍。

（3）納税人所在地不在市區、縣城、縣轄鎮的，税率為1%。

（4）納税人在外地發生繳納增鎮税、消費税、營業税的，按納税發生地的適用税率計徵城建税。

教育費附加徵收率（注意不是税率）：根據國務院《關於教育費附加徵收問題的緊急通知》的精神，教育費附加徵收率為“三税”税額的3%。

城市維護建設税、教育費附加的計税依據，是指納税人實際交納的增值税、消費税、營業税等“三税”税額。

產品銷售税金及附加與應交税金的區別

根據企業會計制度的規定：

1、“產品銷售税金及附加”科目屬於損益類科目，核算企業日常生產經營活動應當負擔的税金及附加，包括消費税、營業税、城市維護建設税、教育附加附加費、資源税、土地增值税等。這裏，所指的負擔的税金是指銷售過程中企業應負擔的税金（不包括增值税）。銷售過程以外應負擔的税金，根據不同的情況，計入管理費用、在建工程、存貨等科目。

2、“應交税金”科目屬於負債類科目，核算企業應交納的各種税金，包括除印花税、耕地佔用税及其他不需要預計應交數的税金以外的各種税金。

舉一個例子，或許能夠幫助你的理解。“產品銷售税金及附加”與“應交税金”的關係，相當於“原材料”和“應付帳款”之間的關係。“審計程序” title='1'