税率

税率是指納税人的應納税額與徵税對象數額之間的比例，是法定的計算應納税額的尺度。税率的高低直接關係到國家財政收入的多少和納税人負擔的輕重，體現了國家對納税人徵税的深度，是税收制度的核心要素。

1、中華人民共和國契税法

第三條　契税税率為百分之三至百分之五。

契税的具體適用税率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的税率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，並報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

省、自治區、直轄市可以依照前款規定的程序對不同主體、不同地區、不同類型的住房的權屬轉移確定差別税率。

2、中華人民共和國企業所得税法

第四條　企業所得税的税率為25％。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，適用税率為20％。

3、中華人民共和國個人所得税法

第三條　個人所得税的税率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進税率（税率表附後）；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進税率（税率表附後）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例税率，税率為百分之二十。

4、中華人民共和國車輛購置税

第四條　車輛購置税的税率為百分之十。

5、中華人民共和國城市維護建設税法

第四條　城市維護建設税税率如下：

（一）納税人所在地在市區的，税率為百分之七；

（二）納税人所在地在縣城、鎮的，税率為百分之五；

（三）納税人所在地不在市區、縣城或者鎮的，税率為百分之一。

前款所稱納税人所在地，是指納税人住所地或者與納税人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區、直轄市確定。

比例税率，即對同一徵税對象，不論其徵税數額的大小，都採取同一比例的税率徵税，一般適用於對流轉額等徵税對象的徵税。比例税率的特點是徵收效率高，但税率具有累退性，不符合公平原則的要求。

比例税率在具體運用中有單一比例税率、幅度比例税率、差別比例税率（又分為產品差別比例税率、行業差別比例税率、地區差別比例税率）等形式。

累進税率，即按照計税依據數額的大小，劃分成若干個等級，分別運用不同的税率。其特點是：計税依據數額越大，税率越高；計税依據數額越小，税率越低。一般適用於對所得和財產的徵税。累進税率的優點是能體現税收的縱向公平，有利於調節收入分配；其不足是徵收管理相對要複雜一些。

累進税率在具體運用時，又分為全額累進税率和超額累進税率兩大類。

（一）全額累進税率，是指把徵税對象按其數額劃分成若干個等級，從低到高每一個等級規定一個税率，當徵税對象數額增加到應按高一級税率計税時，其全部數額均按高一級税率計徵。這種税率因在税收級距的臨界點出現納税人收入越高，其税後的實質所得反而越小的不合理現象，故現在各國的税法都很少採用。

（二）超額累進税率，是指把徵税對象按其數額劃分成若干個等級，從低到高每一個等級規定一個税率，當徵税對象數額增加到按高一級税率計税時，僅就其超額部分按高一級税率計税。在計徵實踐中，可以採用速算扣除數（即用全額累進税率計算的應納税額減去用超額累進税率計算的應納税額之後的餘額）計算。

超額累進税率在實際運用中還有超倍累進税率和超率累進税率兩種特殊形式。

定額税率，也叫固定税率（税額），是按單位徵税對象（如面積、體積、重量等）直接規定其應納税額，而不是規定應納税款的比例。定額税率計算簡便，適用於從量計徵的税種。在通貨緊縮或存在商品傾銷的情況下，實行定額税率有一定的積極意義。

定額税率在具體運用中有單一定額税率、差別定額税率和幅度定額税率等形式。

另外，税收實踐中還有複合税率、滑準税率、複式税率等多種特殊税率形式。税率的不同設計，能夠反映政府多方面的政策意圖，達到特定的調節目的。

營業税；行為税；增值税