比例税率

亦稱“比例税制”，是對同一徵税對象，不分數額大小，規定相同徵收比例的税率，是税負橫向平衡的重要體現。它的使用範圍比較廣泛，不僅流轉税只能實行比例税率，而且所得課税和財產課税也可實行比例税率。實際運用中，比例税率分為統一比例税率和有差別的比例税率。統一比例税率是指一種税只設一個比例税率，所有的納税人都按同一税率納税。差別比例税率是指一種税設兩個或兩個以上的比例税率。税率是根據具體徵税項目設計的，不同納税人要根據特定徵税項目分別適用不同的税率。實行差別比例税率有利於更好地貫徹區別對待、公平税負的原則，也有利於貫徹國家對經濟的獎限政策，使税收成為國家調節經濟的有力槓桿。在現行的税制中，差別比例税率有四種類型：（1）產品差別比例税率，即按產品大類或品種分別設計不同税率，如消費税就是採用產品差別比例税率。有的產品還按質量標準設計多檔次税率，如捲煙就是按照不同等級分設四等三檔税率。實行產品差別比例税率有利於調節不同產品因價格等客觀原因所形成的盈利，為企業創造平等的競爭條件。（2）行業差別比例税率，即按照應税產品或經營項目所歸屬的行業設計税率，盈利水平不同的行業採取不同的比例税率，如營業税就是按照不同行業分別設計比例税率。（3）地區差別比例税率，即對同一課税對象按照其所在地區分別設計不同税率。地區差別比例税率具有調節地區之間級差收入的作用，農（牧）業税就是採用這種税率。（4）幅度差別比例税率，即在税法規定的統一比例幅度內，由地方政府根據本地具體情況確定具體的適用税率，如現行税制中歸地方的一些税就是由備地在一定幅度內自主確定。

比例税率的共同特點是税額與税基始終保持同一比率，税額隨税基的增減而同比率增減。

從財政方面看，它可使税收收入隨經濟的變化而變化，具有一定的彈性，在經濟不斷髮展的情況下，税收收入也會不斷增加。

從經濟方面看，它可使税收負擔隨收入的變化而變化，收入多者負擔多，收入少者負擔少。

但在貫徹社會政策方面，由於收入多者和收入少者的負擔能力不盡相同，按照同一比率徵税，存在表面平等掩蓋實際不平等的弊病。因此在實際運用中，比例税率主要適用於對商業、勞務的課税，而對所得或財產的課税則大多使用累進税率。

有以絕對額形式表示的額式比例税率和以百分比形式表示的率式比例税率。

有統一比例税率和差別比例税率。

（1）統一比例税率是對不同的徵税對象和納税人，均按統一的比率計算應納税額；

（2）差別比例税率是對不同的徵税對象和納税人，分別按不同的比例計算應納税額。

如產品差別比例税率、行業差別比例税率、地區差別比例税率等。