税負率

增值税税負率=實際交納增值税税額/不含税的實際銷售收入×100%

所得税税負率=應納所得税額÷應納税銷售額（應税銷售收入）×100%。

主營業務利潤税負率=（本期應納税額÷本期主營業務利潤）×100%

印花税負擔率=(應納税額÷計税收入)×100%

具體計算：

税負率=當期應納增值税/當期應税銷售收入

當期應納增值税=當期銷項税額-實際抵扣進項税額

實際抵扣進項税額=期初留抵進項税額+本期進項税額-進項轉出-出口退税-期末留抵進項税額

注： 對實行“免抵退”的生產企業而言。應納增值税包括了出口抵減內銷產品應納税額

税負率是分類的，如增值税税負率為：

實際交納增值税税額/不含税銷售收入×100%

所得税税負率為：

實際交納所得税税額/不含税銷售收入×100%

一、銷售價格降低，你可以比較一段時期內的銷售價格走勢，並説明為什麼銷售價格會降低的原因。比如季節性、供大於求、商業競爭激烈等等。

二、進貨價格上漲，可以抵扣的進項税額也會增加，這樣，銷項税減進項税的差額也就少了，税負率就降低了。

三：一個時期內的進貨多，銷售少，抵扣的進項税多，銷項税少，也會降低這個時期的税負率。

對增值税一般納税人進行納税評估，税負率是重要的評價指標，税務機關和納税人都需要分析企業的税負率是否合理。實行金税工程以後，税務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。分析企業税負率的合理性必須從企業的經營特徵入手，生產相同產品的企業，由於生產經營方式不同，税負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點着手：

1、分析企業的價值鏈

製造企業的價值鏈通過包括了研發設計、採購、生產製造、銷售、運輸、售後服務、行政人力資源等部分。對於一個獨立的企業，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司彙集，企業税負比較高。對於集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業的增值税税負比較低。

2、分析企業的生產方式

企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增值税減少，税負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況很普遍，所以分析税負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況。

3、分析企業的運輸方式

企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的税負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方。

4、分析企業產品的市場定位

分析税負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由於市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，税負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業税負比較高，做低端產品的企業税負比較低。

5、分析企業的銷售策略

影響增值税税負的因素還包括企業的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵，靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感，拉動市場，對經銷商沒有特別的獎勵和優惠。

2023年政府工作報告指出：過去五年，小微企業所得税實際最低税負率從10%降至2.5%。 ^[1]