增值税税負率

一般增值税的税負率是銷售總額的1%。對小規模納税人來説,税負率就是徵收率：商業4%，工業6%(現統一按3%徵收)，而對一般納税人來説，由於可以抵扣進項税額，税負率就不是17%或13%，而是遠遠低於該比例，具體計算：

税負率=當期應納增值税/當期應税銷售收入

當期應納增值税=當期銷項税額-實際抵扣進項税額

實際抵扣進項税額=期初留抵進項税額+ 本期進項税額-進項轉出-出口退税-期末留抵進項税額

一般來講，各個行業的毛利率是趨於同化，保持在一個波動區間之內的，這也就形成了增值税有一個行業的平均税負率，税務機構習慣把各個行業的税負率做為考核企業經營是否有異常的一個指標。

如何評價企業增值税税負率的合理性

對增值税一般納税人進行納税評估，税負率是重要的評價指標，税務機關和納税人都需要分析企業的税負率是否合理。實行金税工程以後，税務機關獲取行業平均數據比較容易，但如何把握不同企業之間的個體差異難度比較大。分析企業税負率的合理性必須從企業的經營特徵入手，生產相同產品的企業，由於生產經營方式不同，税負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點着手：

1、分析企業的價值鏈

製造企業的價值鏈通過包括了研發設計、採購、生產製造、銷售、運輸、售後服務、行政人力資源等部分。對於一個獨立的企業，往往內部囊括了以上價值鏈的全部，各個部分產生的增加值在同一家公司彙集，企業税負比較高。對於集團公司，內部價值鏈各個部分可能是分開的，因此，每家企業的增值税税負比較低。

2、分析企業的生產方式

企業的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。但如果企業將部分產品發外加工，對方開具專用發票，這些加工費就產生了進項，企業銷售額相同的情況下，交納的增值税減少，税負下降。企業高速成長過程中，選擇發外加工模式的情況很普遍，所以分析税負率時，要分析企業是否存在發外加工的情況。

3、分析企業的運輸方式

如今企業銷售產品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的税負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發票給買方；一是賣方承擔，運輸公司直接開具發票給賣方。

4、分析企業產品的市場定位

如今分析税負時比較強調同行業比較。其實，同一行業的企業在市場中的定位往往不同。有些企業樹立品牌形象，走高端路線，產品品質好，銷售價格貴。有些產品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利多銷。由於市場地位不同，產品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，税負越高。因此同一行業中，做高端產品的企業税負比較高，做低端產品的企業税負比較低。

5、分析企業的銷售策略

影響增值税税負的因素還包括企業的銷售策略。基本的營銷策略有兩種：一種是推動式。方式的特點是給予經銷商大的折扣、優惠、返點、獎勵，靠經銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產品認同、產生好感，拉動市場，對經銷商沒有特別的獎勵和優惠。

一、如果銷售價格降低，你可以比較一段時期內的銷售價格走勢，並説明為什麼銷售價格會降低的原因。比如季節性、供大於求、商業競爭激烈等等。

二、進貨價格上漲，進貨價格上漲，可以抵扣的進項税額也會增加，這樣，銷項税減進項税的差額也就少了，税負率就降低了。

三、一個時期內的進貨多，銷售少，抵扣的進項税多，銷項税少，也會降低這個時期的税負率。