關税

關税是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物徵收的一種税收。關税在各國一般屬於國家最高行政單位指定税率的高級税種，對於對外貿易發達的國家而言，關税往往是國家税收乃至國家財政的主要收入。政府對進出口商品都可徵收關税，但進口關税最為重要，是主要的貿易措施。

關税的徵税基礎是關税完税價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關税完税價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口税後，經過海關審查確定的價格為完税價格。即為：

關税完税價格=海關審定的成交價值為基→到岸價格；

完税價格=[（出口貨物銷售+境外離岸價格）－出口税]→海關審定。

關税應税額的計算公式為：應納税額=關税完税價格×適用税率。

（1）關税是引進出口商品經過一國關境時，由政府設置的海關向引進出口商徵收的税收。

（2）關税具有強制性。

（3）關税具有無償性。

（4）關税具有預定性。

1.維護國家主權和經濟利益

2.保護和促進本國工農業生產的發展

3.調節國民經濟和對外貿易

4.籌集國家財政收入

關税税則又叫海關税則，是指一國對進口商品計徵關税的規章和對進口的應税商品和免税商品加以系統分類的一欄表。它是海關征税的依據，是一國關税政策的具體體現。

從內容上來看，海關税則一般包括兩部分：一是海關征收關税的規章、條例和説明；二是關税分率表。關税税率表又由税則號、商品名稱、海關税率等欄目組成。

從價關税：依照進出口貨物的價格作為標準徵收關税。從價税額=商品總價*從價税率

從量關税：依照進出口貨物數量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）徵收定量關税。從量税額=商品數量*每單位從量税

混合關税：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合徵税。

選擇關税：指對同一種貨物在税則中規定有從量、從價兩種關税税率，在徵税時選擇其中徵税額較多的一種關税，也可選擇税額較少的一種為計税標準計徵。

滑動關税：關税税率隨着進口商品價格由高到低而由低到高設置的税。可以起到穩定進口商品價格的作用。

是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所徵收的正常關税（ Normal Duties ）。

是對本國出口的貨物在運出國境時徵收的一種關税。徵收出口關税會增加出口貨物的成本，不利於本國貨物在國際市場的競爭。

過境税，是一國對於通過其關境的外國商品徵收的關税。

差別待遇和特定情況

最惠國税率和普通税率

·最惠國税率適用於與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品

·普通關税適用於與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品

·正常進口税是指最惠國税。

·優惠税率，是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優惠的低關税或免税待遇

·有互惠的，也有非互惠的

·互惠的特惠税典型：英聯邦特惠制的

·非互惠的特惠税典型：洛美協定

普惠税·普惠制的三個原則

普遍的、非歧視的、非互惠的

·普惠制的基本目標

①增加發展中國家的出口收益

②促進發展中國家的工業化

·普惠制的主要方案

①受惠國和受惠商品範圍的規定

②關於原產地的規定

即差額税，當某種本國生產的產品的國內價格高於同類進口商品的價格時，為了保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額徵收的關税，也稱滑動關税，是歐盟農產品“閘門價格”。

·一種進口附加税，1979年“東京回合” 規定，“凡是一國產品向另一國出口時，該產品出口價格低於正常貿易中用於國內消費的類似產品可比價格，就視為傾銷”，正常可比價格，出口國國內市場批發價格

·條件：存在傾銷行為、對國內產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建。　反補貼税

·抵消税或補償税，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所徵收的一種進口附加税

·補貼：是指政府或任何公共機構對企業提供的財政資助以及政府對出口產品的任何形式的收入或價格支持

·條件：

①進口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進口商品是世貿組織禁止的

②是補貼對本國已建成產業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國內某一產業的興建

以增加國家財政收入為主，通常向外國生產，國內消費需求大的產品徵收，税率適中。多為發展中國家採用，對工業發達國家已經不再重要。

為保護國內經濟行業、農業等而徵收；

徵收財政關税的條件：

①商品的進口需求缺乏彈性

②税率不宜過高

③税率高到了完全禁止進口的程度，就是禁止性關税

報復性關税，懲罰性關税

通常的關税納税方式是由接受按進（出）口貨物正式進（出）口的通關手續申報的海關逐票計算應徵關税並填發關税繳款書，由納税人憑以向海關或指定的銀行辦理税款交付或轉帳入庫手續後，海關（憑銀行回執聯）辦理結關放行手續。徵税手續在前，結關放行手續在後，有利於税款及時入庫，防止拖欠税款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納税方式。

從價税是按進出口貨物的價格為標準計徵關税。這裏的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完税價格。因此，按從價税計算關税，首先要確定貨物的完税價格。從價税額的計算公式如下：

*應納税額=應税進出口貨物數量×單位完税價格×適用税率

從量關税是依據商品的數量、重量、容量、長度和麪積等計量單位為標準來徵收關税的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變税額，計算比較簡單。從量關税額的計算公式如下：

*應納税額=應税進口貨物數量×關税單位税額

複合税亦稱混合税。它是對進口商品既徵從量關税又徵從價關税的一種辦法。一般以從量為主，再加徵從價税。混合税額的計算公式如下：

*應納税額=應税進口貨物數量×關税單位税額+應税進口貨物數量×單位完税價格×適用税率

滑準税是指關税的税率隨着進口商品價格的變動而反方向變動的一種税率形式，即價格越高，税率越低，税率為比例税率。因此，實行滑準税率，進口商品應納關税税額的計算方法，與從價税的計算方法相同。其計算公式如下：

*應納關税税額=T1、2×P×匯率

特別關税的計算公式如下：

特別關税=關税完税價格×特別關税税率

進口環節消費税=進口環節消費税完税價格×進口環節消費税税率

進口環節消費税完税價格=（關税完税價格+關税+特別關税）/（1－進口環節消費税税率）

進口環節增值税=進口環節增值税完税價格×進口環節增值税率

進口環節增值税完税價格=關税完税價格+關税+特別關税+進口環節消費税

關税税額在人民幣50元以下的單一貨物。

無商業價值的廣告品和貨樣。

國際組織、外國政府無償贈送的物資。

進出境運輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。

來料加工進口的材料、零件、配件等復出口的。

經海關核准暫時進境或出境，並在6個月內復運進境或出境的展覽品、施工機械、儀器等，暫免徵税。

因故退還的中國出口貨物，可以免徵進口關税，但已徵收的出口關税，不予退還。

因故退還的境外進口貨物，可以免徵出口關税，但已徵收的進口關税，不予退還。

關税滯納金是指在關税繳納期限內未履行其關税給付義務的納税人，被海關課以應納税額一定比例的貨幣給付義務的行政行為。

徵收滯納金的目的是通過使滯納關税的納税人承擔新的貨幣給付義務的方法，促使其儘早履行其關税給付義務。

滯納金自關税繳納期限屆滿之日起，至納税義務人繳納關税之日止，按之納税款萬分之五的比例按日徵收，週末或法定節假日不予扣除。具體計算公式為：

關税滯納金金額=滯納關税税額×滯納金徵收比率×滯納天數

關税後納制是海關允許某些納税人在辦理了有關關税手續後，先行辦理放行貨物的手續，然後再辦理徵納關税手續的海關制度。關税後納制是在通常的基本納税方式的基礎上，對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況採取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納税人其他擔保後即可放 行有關貨物。關税後納制使海關有充足的時間準確地進行關税税則歸類，審定貨物完税價格，確定其原產地等作業，或使納税人有時間完成有關手續，防止口岸 積壓貨物，使進出境貨物儘早投入使用。

徵收關税是一國政府增加其財政收入方式之一，但隨着世界貿易的不斷髮展，關税佔國家財政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值徵收一定的税款。其作用在於通過收税抬高進口商品的價格，降低其市場競爭力，減少在市場上對本國產品的不良影響。關税有着保護本國生產業的作用，但在經濟全球化的時代其不利的影響也在逐步顯現。主要是對就業率的影響。

美國的税收優惠政策拉動了風能項目的內需，但是隨着税收抵免政策的到期，美國風電塔製造商上週四呼籲美國政府的一個專門委員會批准對進口自中國和越南的風電徵收高額關税。

一般説來，當一國的經濟實力強大，在國際競爭中處於優勢時，往往奉行自由貿易政策，關税體現的主要是税收的職能；相反，當一國經濟發展落後，國際競爭力不強時，則往往奉行貿易保護主義政策，這時候關税的保護職能居於重要甚至主要地位。

徵收關税會引起進口商品的國際價格和國內價格的變動，從而影響到出口國和進口國在生產、貿易和消費等方面的調整，引起收入的再分配。關税對進出口國經濟的多方面影響稱為關税的經濟效應。

歷史上對進口商品所徵收的關税，不管是從量關税(SpecificTariffs)還是從價關税(AdvaloremTariffs)，都曾經是政府收入的重要源泉。但是在當代，關税的主要功能已不再是增加政府的税收，而是去阻擋來自國外商品的進入，保護國內市場和國內相關的產業。當然，國家有大有小，同樣幅度的進口關税，對小國和大國可以產生不同的經濟效應。

假定進口國是個貿易小國，即該國某種商品的進口量佔世界進口量的很小一部分，因此，該國的進口量的變動不能影響世界市場價格，如同完全競爭的企業，只是價格的接受者。這樣，該國徵收關税後，進口商品國內價格上漲的幅度等於關税税率，關税全部由進口國消費者負擔。

如果進口國是一個貿易大國，即該國某種商品的進口量佔了世界進口量的較大份額，那該國變動進口量就會影響到世界價格。因此，大國徵收關税雖然也有上述小國的種種關税經濟效應，但由於大國能影響世界價格，因此從局部均衡分析所得的徵收關税的代價和利益對比的淨效果，就不同於小國情況了。

2014年11月23日，中方將給予最不發達國家97%税目的輸華商品提供零關税待遇 ^[3]  。

2020年12月23日，國務院關税税則委員會印發2021年關税調整方案，決定從2021年1月1日開始，對883項商品實施低於最惠國税率的進口暫定税率，抗癌藥原料、助聽器、嬰幼兒奶粉原料等跟百姓生活密切相關的商品均在其中。同時，隨着中國對外開放持續擴大，部分協定税率、最惠國税率也將在降低。 ^[2] 

2022年3月23日，美國貿易代表辦公室表示，將恢復部分中國進口商品的關税豁免。此次關税豁免涉及此前549項待定產品中的352項。該規定將適用於2021年10月12日至2022年12月31日之間進口自中國的商品。 ^[4] 

2023年12月21日，國務院關税税則委員會發布公告，2024年將調整部分商品的進出口關税，我國將對1010項商品實施低於最惠國税率的進口暫定税率。 ^[6]  2024年將對20個協定項下、原產於30個國家或者地區的部分商品實施協定税率。中國—尼加拉瓜自由貿易協定自2024年1月1日起生效並實施降税。 ^[7] 

2023年12月15日，財政部公佈數據，1-11月累計，全國一般公共預算收入200131億元，同比增長7.9%。其中主要税收收入項目情況顯示，進口貨物增值税、消費税17552億元，同比下降5.1%。關税2344億元，同比下降10.6%。 ^[5]