出口税

出口税是指出口國海關在本國貨物和物品輸往國外時對出口商或出境的個人徵收的關税。出口税的徵税對象不限於作為商品流通而進出境的外貿貨物，還可能包括旅客攜帶、託運或郵寄的物品。徵收出口税的國家主要是一些發展中國家，其主要目的是增加財政收入、保障國內供應、保護本國資源等。 ^[2]  近一個多世紀以來，國際市場競爭激烈，為免降低本國產品的國際競爭力，各國已很少使用出口關税。但在某些情況下，它因具有保護作用而依然存在。我國也對極少數商品徵收出口關税，主要集中在高耗能、高污染、資源型產品方面。根據《國務院關税税則委員會關於2019年進出口暫定税率等調整方案的通知》，自2019年1月1日起繼續對鉻鐵等108項出口商品徵收出口關税或實行出口暫定税率，税率維持不變，取消94項出口暫定税率。

根據各國實踐，出口税一般有以下幾個功能：1.增加本國財政收入；2.保護本國資源環境；3.保證本國市場供應；4.滿足其他政治或經濟方面的需要。

我國出口税則為一欄税率，即出口税率。國家僅對少數資源性產品以及易於競相殺價、盲目出口、需要規範出口秩序的半成品和製成品徵收出口關税。1992年，我國對47種商品計徵出口關税，税率為20%-40%。現行税則對108項商品計徵出口關税，主要是鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷、氟鉭酸鉀、苯、山羊板皮、部分鐵合金、鋼鐵廢碎料、銅和鋁原料及其製品、鎳錠、鋅錠、銻錠。出口商品税則税率一直未予調整，但對上述範圍內的78種商品實行0-20%的暫定税率，其中51種商品為零關税，14種商品税率為10%及以下。與進口暫定税率一樣，出口暫定税率優先適用於出口税則中規定的出口税率。

出口貨物的完税價格

1.以成交價格為基礎的完税價格

出口貨物的完税價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，並應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。但其中包含的出口關税税額應當扣除。出口貨物的成交價格是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的佣金的，如果單獨列明，應當扣除。

2.出口貨物海關估價方法

出口貨物的成交價格不能確定時,完税價格由海關依次使用下列方法估定：a.同時或大約同時向同一國家或地區出口的相同貨物的成交價格；b.同時或大約同時向同一國家或地區出口的類似貨物的成交價格；c.根據境內生產相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用，境內發生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格；d.按照合理方法估定的價格。

關於保税區和出口加工區進出口貨物

為了創造完善的投資、運營環境,開展為出口貿易服務的加工整理、包裝、運輸、倉儲、商品展出和轉口貿易，國家在境內設立了保税區，即以與外界隔離的全封閉方式在海關監控管理下進行存放和加工保税貨物的特定區域。保税區的主要關税優惠政策有：a.進口供保税區使用的機器設備、基建物資、生產用車輛，為加工出口產品進口的原材料、零部件、元器件、包裝物料，供儲存的轉口貨物以及在保税區內加工運輸出境的產品免徵進口關税和進口環節税；b.保税區內企業進口專為生產加工出口產品所需的原材料、零部件、包裝物料，以及轉口貨物予以保税；c.從保税區運往境外的貨物，一般免徵出口關税等。

為加強與完善加工貿易管理，控制加工貿易產品內銷，保護國內相關產業，併為出口加工企業提供更寬鬆的經營環境，帶動國產原材料、零配件的出口，國家設立了出口加工區。出口加工區的主要關税優惠政策有：a.從境外進入區內生產性的基礎設施建設項目所需的機器、設備和建設生產廠房，倉儲設施所需的基建物資，區內企業生產所需的機器、設備、模具及其維修用零配件，區內企業和行政管理機構自用合理數量的辦公用品，予以免徵進口關税和進口環節税；b.區內企業為加工出口產品所需的原材料、零部件、元器件、包裝物料及消耗性材料，予以保税；c.對加工區運往區外的貨物，海關按照對進口貨物的有關規定辦理報關手續，並按照製成品徵税；d.對從區外進入加工區的貨物視同出口，可按規定辦理出口退税。

出口退税是指國家運用税收槓桿獎勵出口的一種措施,一般分為兩種：一是退還進口税，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工製成產品出口時，退還其已納的進口税；二是退還已納的國內税款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內税金。出口退税有利於增強本國商品在國際市場上的競爭力，為各國所普遍採用。

出口退税需滿足以下4個條件：（1）必須是增值税、消費税徵收範圍內的貨物。增值税、消費税的徵收範圍，包括除直接向農業生產者收購的免税農產品以外的所有增值税應税貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉徵收消費税的消費品。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退（免税）只能對已經徵收過增值税、消費税的貨物退還或免徵其已納税額和應納税額。未徵收增值税、消費税的貨物（包括國家規定免税的貨物）不能退税，體現了“未徵不退”的原則。（2）必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，包括自營出口和委託代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬於退（免）税範圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退税。對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等，因其不符合離境出口條件，也不予退（免）税。（3）必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理後，才能辦理退（免）税。也就是説，出口退（免）税的規定只適用於貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買並自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照規定不能退（免）税。（4）必須是已收外匯並經核銷的貨物。

外貿企業出口的貨物必須同時具備以上4個條件，才能辦理退（免）税。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委託外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業）申請辦理出口貨物退（免）税還必須增加一個條件，即申請退（免）税的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物。

1.《中華人民共和國税收徵收管理法》

2.《中華人民共和國進出口關税條例》

當地時間2023年9月21日，俄羅斯政府新聞處發佈消息稱，為保護國內市場，俄政府決定從2023年10月1日起到2024年年底對大量商品實施彈性出口關税，關税税率與盧布匯率掛鈎。俄政府指出，根據盧布匯率水平，清單上絕大多數種類商品出口關税税率為4%至7%；但央行盧布匯率匯率低於1美元兑80盧布時出口關税為零。化肥的出口關税税率則最高為10%。 ^[3] 

根據公告，2024年1月1日起，中國將對1010項商品實施低於最惠國税率的進口暫定税率。 ^[4]