車輛購置税

車輛購置税除具有税收的共同特點外，還有其自身獨立的特點：

作為財產税的車輛購置税，是以購置的特定車輛為課税對象，而不是對所有的財產或消費財產徵税，範圍窄，是一種特種財產税。

車輛購置税實行一次課徵制，它不是在生產、經營和消費的每一環節實行道道徵收，而只是在退出流通進入消費領域的特定環節徵收。

車輛購置税只確定一個統一比例税率徵收，税率具有不隨課税對象數額變動的特點，計徵簡便、負擔穩定，有利於依法治税。

車輛購置税根據納税人購置應税車輛的計税價格實行從價計徵，以價格為計税標準，課税與價值直接發生關係，價值高者多徵税，價值低者少徵税。

車輛購置税具有專門用途，由中央財政根據國家交通建設投資計劃，統籌安排。這種特定目的的税收，可以保證國家財政支出的需要，既有利於統籌合理地安排資金，又有利於保證特定事業和建設支出的需要。

車輛購置税的計税依據中不包含車輛購置税税額，車輛購置税税額是附加在價格之外的，且納税人即為負税人，税負不發生轉嫁。

國家通過開徵車輛購置税參與國民收入的再分配，可以更好地將一部分消費基金轉化為財政資金，為國家籌集更多的資金，以滿足國家行使職能的需要。第一，車輛購置税是在消費環節徵税，具有經常性的特點，只要納税人發生了購置、使用應税車輛的行為就要納税，這就比對所得課税和商品課税具有及時性。第二，車輛購置税按統一比例税率課徵，具有相對的穩定性。第三，車輛購置税是依法徵收的，具有強制性和固定性，因而其收入是可靠的。因此，車輛購置税更有利於依法合理地籌集交通基礎設施建設和維護資金，保證資金專款專用，從而促進交通基礎設施建設事業的健康發展。

社會主義市場經濟需要有健全的宏觀經濟調控體系．以保證其快速協調發展和健康運行。首先，由於税與費之間的本質區別，以費改税，開徵車輛購置税，有利於理順税費關係，進一步完善財税制度，實現税制結構的不斷優化。其次，“費改税”改革，不但能規範政府行為，遏制亂收費，同時對正確處理税費關係、深化和完善財税體制改革也能起到積極作用。

車輛購置税在消費環節對消費應税車輛的使用者徵收，能更好地體現兩條原則：第一，兼顧公平的原則。兼顧公平的原則，就是要保護合法收入，取締非法收入，整頓不合理收入，調節過高收入。因此，開徵車輛購置税可以對過高的消費支出進行調節。第二，納税能力原則。即高收入者多負税，低收入者少負税，具有較高消費能力的人比一般消費能力的人要多負税。

首先，車輛購置税對同一課税對象的應税車輛不論來源渠道如何，都按同一比例税率徵收，具有同一應税車輛税負相同的特性，因此，它可以平衡進口車輛與國產車輛的税收負擔，體現國民待遇原則。其次，車輛購置税在車輛上牌使用時徵收，具有源泉控制的特點，它可以配合有關部門在打擊走私、懲治犯罪等方面起到積極的作用。最後，對進口自用的應税車輛以含關税、消費税的組成計税價格為計税依據，對進口應税車輛徵收較高的税收，以限制其進口，有利於保護國內汽車工業的發展。

車輛購置税以列舉的車輛作為徵税對象，未列舉的車輛不納税。其徵税範圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，具體規定如下；

包括各類汽車。

(1) 輕便摩托車：最高設計時速不大於50km/h，發動機氣缸總排量不大於50 的兩個或三個車輪的機動車；

(2) 二輪摩托車：最高設計車速大於50km/h，或發動機氣缸總排量大於50 的兩個車輪的機動車；

(3) 三輪摩托車：最高設計車速大於50km/h，發動機氣缸總排量大於50 ，空車質量不大於400kg的三個車輪的機動車。

(1) 無軌電車：以電能為動力，由專用輸電電纜供電的輪式公共車輛；

(2) 有軌電車：以電能為動力，在軌道上行駛的公共車輛。

(1) 全掛車：無動力設備，獨立承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛；

(2) 半掛車：無動力設備，與牽引車共同承載，由牽引車輛牽引行駛的車輛。

(1) 三輪農用運輸車：柴油發動機，功率不大於7.4kW，載重量不大於500kg，最高車速不大於40km/h的三個車輪的機動車；

(2) 四輪農用運輸車：柴油發動機，功率不大於28kW，載重量不大於1 500kg，最高車速不大於50km/h的四個車輪的機動車。

為了體現税法的統一性、固定性、強制性和法律的嚴肅性特徵，車輛購置税徵收範圍的調整，由國務院決定，其他任何部門、單位和個人無權擅自擴大或縮小車輛購置税的徵税範圍。

車輛購置税的納税人是指境內購置應税車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得並使用的行為，這些行為都屬於車輛購置税的應税行為。

車輛購置税的納税人具體是指：

所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業，事業單位、社會團體、國家機關、部隊以及其他單位。

所稱個人，包括個體工商户及其他個人，既包括中國公民又包括外國公民。

一、已經繳納車購税的車輛，因質量問題需將該車輛退回車輛生產廠家的，可憑生產廠家的退車證明辦理退税；退税時必須交回該車車購税原始完税憑證；不能交回該車原始完税憑證的，不予退税。

二、已經繳納車購税的車輛，因質量問題需由車輛生產廠家為車主更換車輛的，可憑生產廠家的換車證明及所更換的新車發票辦理車購税變更手續，並交回原車車購税原始完税憑證，不能交回原始完税憑證的，不予辦理車購税變更手續。

更換新車後，當新車輛的計税價格等於原車輛的計税價格的，則只需辦理車購税變更手續

；當新車輛的計税價格高於或者低於原車輛計税價格的，則按差額補税或者退税後辦理變更手續。

三、已經繳納車購税的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發動機號、底盤號或車輛識別號被塗改、破壞的，憑該車車購税原始完税憑證、公安機關車輛管理機構的相關證明，辦理車購税變更手續。

購置應税車輛，應當向車輛登記註冊地的主管國税機關申報納税；購置不需要辦理車輛登記註冊手續的應税車輛，應當向納税人所在地的主管國税機關申報納税。

車輛購置税實行從價定率的辦法計算應納税額，計算公式為：應納税額=計税價格×税率。如果消費者買的是國產私車，計税價格為支付給經銷商的全部價款和價外費用，不包括增值税税款(税率13%)。因為機動車銷售專用發票的購車價中均含增值税税款，所以在計徵車輛購置税税額時，必須先將13%的增值税剔除，即車輛購置税計税價格=發票價÷1.13，然後再按10%的税率計徵車輛購置税。

比如，消費者購買一輛10萬元的國產車，去掉增值税部分後按10%納税。計算公式是100000÷1.13×0.1=8849元。

如果消費者買的是進口私車，計税價格的計算公式為：計税價格=關税完税價格+關税+消費税。

優待港澳留學人員

此外，《辦法》對現行的做法進行了修改，對留學人員購置的、來華專家進口自用的符合免税條件的車輛可直接到主管税務機關辦理免税事宜，無需再到省級主管税務機關審批。《辦法》中還明確了港、澳留學人員可比照回國留學人員享受税收優惠。

《辦法》規定，對已繳納車購税的車輛，因質量原因發生退車的以及公安機關車輛管理機關不予辦理車輛登記註冊的，准予納税人申請退税。

納税人辦理納税申報時應如實填寫《車輛購置税納税申報表》（見附件1，以下簡稱納税申報表），同時提供以下資料的原件和複印件。複印件和《機動車銷售統一發票》（以下簡稱統一發票）報税聯由主管税務機關留存，其他原件經主管税務機關審核後退還納税人。

1.內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民户口簿》或軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區、台灣地區居民，提供入境的身份證明和居留證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

1.境內購置車輛，提供統一發票（發票聯和報税聯）或有效憑證；

2.進口自用車輛，提供《海關關税專用繳款書》、《海關代徵消費税專用繳款書》或海關《徵免税證明》。

1.國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）；

2.進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

在購車環節中，發達國家通常的做法是採取輕税政策，即徵收額都很低。美國的車輛購置税屬於地方税，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在購車環節，歐洲只徵收增值税，各國税率不同，意大利和法國在20%左右。

購車之後的使用階段需要交納燃油税等税費，而燃油税則是發達國家汽車税收的重頭。歐盟各國的燃油税率普遍在200%以上，而日本的燃油税率大概為120%。

2022年6月份109.7萬輛，減税71億元；7月份116萬輛，減税75.8億元；8月份129.6萬輛，減税83.6億元。3個月以來，享受政策的車輛數、減徵税額均呈現逐月增長態勢，顯示出減徵政策逐步發力，受益面穩步擴大。特別是8月份減税額和享受優惠的車輛環比增幅均超10%，分別為10.3%、11.7%。 ^[7] 

鼓勵混合動力車

美國市場上銷售的經濟型車佔總銷量的60%左右。雖然美國沒有針對排放量的税收政策，但是美國鼓勵柴油車和混合動力車的消費。比如，聯邦税務局對混合動力車的用户提供最高可達3500美元的税務減免，此外還有州政府的税費優惠，以此抵消一部分因為使用混合動力車帶來的費用增加。

在日本，購車階段的費用分為消費税和購置税，分別為5%和3%~5%。普通轎車要交納5%的購置税，而微型車只需要交3%。家用汽車分1升排量以下輕自動車和1升以上普通自動車兩個類型。相應的，小型車的購置税只相當於大型車的一半左右。養車費中所包括的汽車驅動税、重量税和保有税也都有相應的優惠。

韓國政府對小排量汽車從購置到使用、保養都有優惠政策。例如在汽車特別消費税上，排氣量2.0L以上的車要交納總車價的10%，0.8L至2.0L的車交納5%，不滿0.8L的微型車則免除；在車輛登記税等方面，微型車也全部免税。除此之外，微型車還可以免交駕照税，享受過路費減半等優惠。

北京、天津、河北、山西、內蒙古、遼寧、大連、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、四川、貴州、雲南、西藏、陝西、甘肅、寧夏、新疆、青海省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)、國家税務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《財政部國家税務總局關於防汛專用等車輛免徵車輛購置税的通知》(財税〔2001〕39號)第一條的規定，對國家防汛抗旱總指揮部辦公室申請的2007年438輛設有固定裝置的防汛專用車輛免徵車輛購置税(具體免税範圍見附件)，免税指標的使用截止期限為2007年12月31日，過期作廢。

車主在辦理車輛購置税納税申報手續時，須向所在地的主管税務機關提供車輛內觀、外觀彩色5寸照片1套，出示國家防汛抗早總指揮部辦公室隨車配發的“防汛專用車證”。主管税務機關依據本通知所附的免税車輛計劃、免税車輛型號、車輛內觀、外觀彩色照片、“防汛專用車證”(照片及證單式樣從國家税務總局FTP服務器的LOCAL\流轉税司\消費税處\國家防汛抗旱總指揮部防汛專用車免税圖冊地址下載)為車主辦理免税手續。

免税車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬於免税範圍的，應按照《中華人民共和國車輛購置税暫行條例》(國務院令第294號)第十五條的規定補繳車輛購置税。

2009年7月31日，國務院發佈2009年節能減排工作安排，2009年將繼續推進資源性產品價格改革，研究調整車輛購置税政策。 根據安排，2009年將繼續推進資源性產品價格改革，落實成品油價格和税費改革方案。完善天然氣價格形成機制。繼續推進電價改革，完善需求側電價管理制度。繼續實行促進節約用水的水價制度，鼓勵使用再生水。研究調整車輛購置税政策。進一步擴大用於節能減排的企業債券發行規模，研究開展污水處理項目收益債券試點、環境污染責任保險試點。

要培育汽車消費市場，從2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下排量乘用車減按5%徵收車輛購置税。國務院總理温家寶2009年1月14號主持召開國務院常務會議，審議並原則通過汽車產業和鋼鐵產業調整振興規劃。

國務院總理温家寶2009年12月9日主持召開國務院常務會議，研究完善促進消費的若干政策措施，討論並原則通過《關於試行社會保險基金預算的意見》。 第六條：（六）將減徵1.6升及以下小排量乘用車車輛購置税的政策延長至2010年底，減按7.5%徵收。汽車以舊換新的單車補貼金額標準提高到5000元至1.8萬元。

會議強調，加快汽車產業調整和振興，必須實施積極的消費政策，穩定和擴大汽車消費需求，以結構調整為主線，推進企業聯合重組，以新能源汽車為突破口，加強自主創新，形成新的競爭優勢。

從2009年3月1日至12月31日，國家安排50億元，對農民報廢三輪汽車和低速貨車換購輕型載貨車以及購買1.3升以下排量的微型客車，給予一次性財政補貼。增加老舊汽車報廢更新補貼資金，並清理取消限購汽車的不合理規定。　

國家税務總局發佈新的《車輛購置税徵收管理辦法》，明確從2012年1月1日起，取消車輛購置税過户、轉籍、變更業務，調整實地驗車範圍。

2014年7月9日，國務院總理李克強在主持召開國務院常務會議中，宣佈了對符合條件的新能源車免徵車輛購置税的決定。“從2014年9月1日到2017年年底，對獲得許可在中國境內銷售(包括進口)的純電動以及符合條件的插電式(含增程式)混合動力、燃料電池三類新能源汽車，免徵車輛購置税。”李克強總理同時重申了發展新能源汽車對國家交通能源戰略轉型、拉動市場需求和培育新增長點的重要意義。 ^[2] 

2015年9月，李克強總理主持召開國務院常務會議，再次出台支持新能源和小排量汽車的發展措施，促進調結構擴內需。從2015年10月1日到2016年12月31日，對購買1.6升及以下排量乘用車實施減半徵收車輛購置税的優惠政策；加快淘汰營運黃標車。

2018年12月29日，第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過《中華人民共和國車輛購置税法》。自2019年7月1日起施行。2000年10月22日國務院公佈的《中華人民共和國車輛購置税暫行條例》同時廢止。 ^[1] 

2022年5月31日，財政部 税務總局聯合發佈關於減徵部分乘用車車輛購置税的公告（財政部 税務總局公告2022年第20號 ）。對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車價格（不含增值税）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半徵收車輛購置税。 ^[4]  主詞條：財政部税務總局關於減徵部分乘用車車輛購置税的公告 ^[5] 

2022年6月開始，一項關於車輛購置税的利好落地。根據規定，2022年年底前，對不含增值税單車價格不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半徵收車購税。2022年7月3日，國家税務總局發佈的最新數據顯示，部分乘用車減半徵收車輛購置税新政實施一個月來，全國共減徵車輛購置税71億元，減徵車輛109.7萬輛。 ^[6]  2022年9月11日，從國家税務總局獲悉，今年6至8月份，約355.3萬輛車享受了車輛購置税減徵政策，累計減徵車購税230.4億元。 ^[8] 

2022年9月26日消息，財政部、税務總局、工業和信息化部發布關於延續新能源汽車免徵車輛購置税政策的公告。 ^[9]  10月5日，央視新聞客户端消息，據瞭解，新能源汽車免徵車輛購置税政策延長至2023年12月31日。 ^[10] 

2022年，全國税收收入下降3.5%，扣除留抵退税因素後增長6.6%。受國內外錯綜複雜因素影響，二季度經濟下行壓力加大，疊加實施大規模增值税留抵退税政策，税收收入一度大幅下滑，下半年隨着穩經濟一攬子政策和接續措施逐步落地見效，工業服務業生產經營等經濟活動總體上有所恢復，全年相關税種實現不同程度增長。其中，車輛購置税下降31.9%，主要是6月1日起對部分乘用車減半徵收車輛購置税。 ^[11] 

2023年1-11月，全國一般車輛購置税2478億元，同比增長11.7%。 ^[15] 

掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用於載運貨物的無動力車輛。對掛車產品通過標註減徵車輛購置税標識進行管理。

主詞條：關於對掛車減徵車輛購置税的公告（公告2018年第69號） ^[12] 

主詞條：關於繼續對掛車減徵車輛購置税的公告 ^[13] 

2023年9月，財政部、國家税務總局、工業和信息化部三部門聯合發佈的2023年第47號公告稱，為促進甩掛運輸發展，提高物流效率和降低物流成本，對掛車減徵車輛購置税時間延長至2027年12月31日。 ^[14] 

2019年6月1日起，車購税信息實行“聯網核查”。全面推行與税務部門信息聯網，實現車購税信息網上傳遞、網上核查，羣眾辦理機動車登記無需提交紙質完税證明。 ^[3]