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徵税對象

鎖定
徵税對象又叫課税對象、徵税客體,是指税法規定的對什麼徵税,是徵納税雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區別一種税與另一種税的重要標誌。如消費税的徵税對象是消費税條例所列舉的應税消費品,房產税的徵税對象是房屋等。徵税對象是税法最基本的要素,因為它體現着徵税的最基本界限,決定着某一種税的基本徵税範圍。徵税對象按其性質的不同,通常可劃分為流轉額、所得額、財產、特定行為等四大類,通常也因此將税收分為相應的四大類即流轉税或稱商品和勞務税、所得税、財產税和行為税。 [1] 
在實際工作中也籠統地稱之為徵税範圍,它是指税收法律關係中權利義務所指向的對象,即對什麼徵税。徵税對象包括物或行為 ,不同的徵税對象是區別不同 税種的主要標誌。
中文名
徵税對象
別    名
課税對象
別    名
徵税客體
屬    性
徵税
是區別一種
税與另一種税的重要標誌

徵税對象簡介

徵税對象是税法最基本的要素,因為它體現着徵税的最基本界限,決定着某一種税的基本徵税範圍。同時,徵税對象也決定了各個不同税種的名稱。如消費税土地增值税個人所得税等,這些税種因徵税對象不同、性質不同,税名也就不同。 [2] 
徵税對象隨社會生產力的發展而變化。在自然經濟中,土地和人口是主要的徵税對象。在商品經濟中,貨物、勞務、企業利潤和個人所得等成為主要的徵税對象。

徵税對象分類

徵税對象按其性質的不同,通常可劃分為流轉額、所得額、財產、資源、特定行為等五大類,通常也因此將税收分為相應的五大類即流轉税或稱商品和勞務税、所得税、財產税、資源税和特定行為税。 [2] 

徵税對象相關概念

徵税對象税目

税目是在税法中對徵税對象分類規定的具體的徵税項目,反映具體的徵税範圍,是對課税對象質的界定。 [3] 

徵税對象税基

税基又叫計税依據,是據以計算徵税對象應納税款的直接數量依據,它解決對徵税對象課税的計算問題,是對課税對象的量的規定。 [2] 

徵税對象税源

即税收的源泉。從根本上説,税源來自當年的剩餘產品。税源與徵税對象有時是重合的,但大多數情況下兩者並不一致。徵税對象只是表明對什麼徵税,税源則表明税收收入的來源鑑析。

徵税對象各個税種

個人所得税的徵税對象是個人取得的應税所得。
土地增值税的徵税對象是轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附着物所取得的增值額。增值額為納税人轉讓房地產的收入減除規定的扣除項目金額後的餘額。
房產税的徵税對象是房產。
營業税的徵税對象是納税人在我國境內提供應税勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的營業額。其中所稱“應税勞務”是指屬於交通運輸業、建築業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業徵税範圍的勞務。
企業所得税的徵税對象是指企業取得的生產經營所得、其他所得和清算所得。
參考資料
  • 1.    侯麗豔.經濟法概論:中國政法大學出版社,2012
  • 2.    中國註冊會計師協會.税法:經濟科學出版社,2012年4月:9
  • 3.    中國註冊會計師協會.税法:經濟科學出版社,2012年4月:10