國家税收

本書主要從税收制度的角度介紹税收理論和税收實務，分別就實體法和程序法的內容作出安排。本書共分為十四章，所涉及的內容較廣，也可以根據編寫的內容分為三個部分：第一部分是第一章和第二章，介紹税收的概念、基本特點和職能作用，並就税收理論研究以來，税收原則的發展、税收的分類等進行介紹，學習該部分，應懂得國家為什麼要徵税。第二部分從第三章到第十三章，安排了我國絕大多數税種的制度內容，從納税人、課税對象、税率到納税環節、納税地點和税收優惠等，都作出了較為詳細的介紹，學習該部分，應能掌握如何徵税的問題。第三部分是第十四章，税收徵管法是程序法，是對增值税、消費税、企業所得税、個人所得税等實體法在程序上的指引，學習該部分，應能知曉徵納雙方在税收徵管活動中的權利和義務。

本書可以作為財經類院校財政、税收專業的教科書，也可以作為財經類院校非財税專業本科生的教科書，如會計學專業、財務管理專業、審計專業、工商管理專業、國際貿易專業等。此外，亦可以作為財會人員更新税收知識的參考書。 ^[1] 

第一章税收概論1

第一節税收的概念與特徵2

一、税收的概念2

二、税收的基本特徵4

第二節税收的產生與發展6

一、税收產生的條件6

二、我國税收的產生7

三、税收的發展8

第三節税收的職能與作用11

一、基本職能:財政收入職能12

二、派生職能:調節職能12

自測題13

第二章税制要素與税收原則15

第一節税制要素16

一、納税人16

二、課税對象17

三、税率17

四、計税依據21

五、税目21

六、減免税22

七、納税環節22

八、納税期限23

九、納税地點23

第二節税制類型24

一、商品勞務税、所得税、財產税等24

二、從價税和從量税25

三、價內税和價外税26

四、直接税和間接税26

五、中央税、地方税和中央地方共享税26

[1]〖2〗[3]國家税收目錄[3]

第三節税收的原則26

一、西方税收原則理論26

二、現代税收原則31

自測題34

第三章增值税36

第一節增值税概述36

一、增值税的概念36

二、增值税的特點37

三、增值税的計税方法37

第二節徵税範圍與納税義務人37

一、徵税範圍38

二、納税義務人42

三、扣繳義務人45

第三節税率與徵收率45

一、税率45

二、徵收率46

三、混業經營適用税率或徵收率48

第四節一般納税人應納税額的計算48

一、銷項税額49

二、進項税額52

三、應納税額的計算59

第五節小規模納税人應納税額的計算62

一、應納税額的計算62

二、含税銷售額的換算62

第六節進口貨物徵税62

一、進口貨物的徵税範圍及納税人62

二、進口貨物的適用税率63

三、進口貨物應納税額的計算63

四、進口貨物的税收管理64

第七節税收優惠64

一、免税64

二、起徵點64

三、其他優惠65

四、增值税優惠政策的運用66

第八節出口貨物退（免）税67

一、出口貨物退（免）税基本政策67

二、適用增值税退（免）税政策的出口貨物、勞務67

三、增值税退（免）税方法69

四、增值税出口退税率70

五、增值税退（免）税的計税依據71

六、增值税免抵退税和免退税的計算71

七、適用增值税免税政策的出口貨物勞務74

第九節徵收管理75

一、納税義務發生時間75

二、納税期限76

三、納税地點76

第十節增值税專用發票的使用及管理77

一、增值税專用發票領購77

二、專用發票開具範圍77

三、專用發票開具要求78

自測題78

第四章消費税82

第一節消費税概述82

一、消費税的概念82

二、消費税的發展82

三、消費税的作用83

四、我國消費税的特點83

第二節納税義務人、徵税範圍和徵收方法84

一、納税義務人84

二、徵税範圍84

三、消費税計税方法85

四、税目與税率85

五、計税依據87

第三節應納税額的計算88

一、生產銷售環節應納消費税的計算88

二、委託加工環節應税消費品應納税的計算91

三、進口環節應納消費税的計算93

四、零售環節應納消費税的計算94

五、捲煙批發環節徵收消費税的規定95

六、已納消費税扣除的計算95

第四節消費税税收優惠96

第五節徵收管理97

一、納税義務發生時間97

二、納税期限97

三、納税地點98

自測題98

第五章營業税102

第一節營業税概述103

一、營業税的概念103

二、營業税的起源和發展103

三、營業税徵税原理103

第二節納税義務人104

第三節税目與税率104

一、税目104

二、税率106

第四節計税依據106

一、計税依據的一般規定106

二、計税依據的具體規定107

第五節應納税額的計算109

第六節特殊經營行為的税務處理111

一、兼營不同税目的應税行為111

二、混合銷售行為111

三、兼營應税勞務與貨物或非應税勞務行為111

四、營業税與增值税徵税範圍的劃分112

第七節税收優惠113

一、起徵點113

二、其他税收優惠113

第八節徵收管理114

一、納税義務發生時間114

二、納税期限115

三、納税地點116

自測題116

第六章城市維護建設税120

第一節城市維護建設税120

一、城市維護建設税的概念及特點120

二、納税義務人121

三、税率121

四、計税依據122

五、應納税額的計算122

六、税收優惠122

七、徵收管理122

第二節教育費附加規定123

一、教育費附加概述123

二、教育費附加的徵收範圍及計徵依據123

三、教育費附加計徵比率123

四、教育費附加的計算124

五、教育費附加的減免規定124

自測題124

第七章關税126

第一節關税概述126

一、關税的概念126

二、關税的作用127

三、關税分類和我國關税分類制度128

第二節徵税對象、納税義務人與關税税則130

一、徵税對象130

二、納税義務人130

三、進出口税則130

四、税率及運用130

第三節原產地規定132

一、全部產地生產標準132

二、實質性加工標準133

三、其他133

第四節關税完税價格133

一、一般進口貨物的完税價格133

二、特殊進口貨物的完税價格136

三、出口貨物的完税價格137

四、進出口貨物完税價格中的運輸及相關費用、保險費的計算138

五、完税價格的審定138

第五節應納税額的計算139

一、從價税應納税額的計算139

二、從量税應納税額的計算139

三、複合税應納税額的計算139

四、滑準税應納税額的計算139

第六節税收優惠139

一、法定減免税139

二、特定減免税140

三、臨時減免税141

第七節行李和郵遞物品進口税141

第八節徵收管理142

一、關税繳納142

二、關税的強制執行142

三、關税退還142

四、關税補徵和追徵143

五、關税納税爭議143

自測題144

第八章土地增值税147

第一節土地增值税概述147

一、土地增值税的概念147

二、我國土地增值税的特點148

第二節土地增值税的税制要素148

一、納税義務人148

二、徵税範圍149

三、徵税範圍的具體判定149

四、税率152

第三節土地增值税增值額的計算152

一、應税收入152

二、扣除項目152

三、增值額154

第四節土地增值税應納税額的計算155

第五節税收優惠156

一、建造普通標準住宅的税收優惠156

二、國家徵用收回的房地產的税收優惠156

三、轉讓舊房作為改造安置住房房源的税收優惠156

四、個人轉讓房地產的税收優惠156

第六節徵收管理157

一、房地產開發企業土地增值税清算157

二、納税地點157

三、納税申報157

自測題157

第九章資源税160

第一節資源税基本原理160

一、資源税的概念160

二、資源税的發展160

三、資源税的作用161

四、資源税計税方法161

第二節納税義務人162

第三節税目與税率162

一、税目、税額162

二、扣繳義務人適用的税額163

三、關於中外合資油氣田及海上自營油氣田資源税税收問題163

第四節計税依據163

一、從價定率徵收的計税依據163

二、從量定額徵收的計税依據163

三、特殊情況下計税依據的確定方法163

第五節應納税額的計算164

第六節税收優惠164

一、減税、免税164

二、出口應税產品不退(免)資源税的規定165

第七節徵收管理165

一、納税義務發生時間165

二、納税期限165

三、納税地點165

自測題166

第十章房產税、城鎮土地使用税和耕地佔用税168

第一節房產税169

一、房產税基本原理169

二、納税義務人與徵税對象170

三、徵税範圍170

四、計税依據與税率171

五、應納税額的計算172

六、税收優惠172

七、徵收管理174

八、房產税改革試點174

第二節城鎮土地使用税176

一、城鎮土地使用税基本原理176

二、納税義務人177

三、徵税範圍177

四、應納税額的計算178

五、税收優惠179

六、徵收管理181

第三節耕地佔用税181

一、耕地佔用税基本原理182

二、納税義務人182

三、徵税範圍182

四、應納税額的計算183

五、税收優惠183

六、徵收管理184

自測題184

第十一章印花税和契税186

第一節印花税187

一、印花税的基本原理187

二、納税義務人187

三、税目與税率187

四、應納税額的計算190

五、税收優惠193

六、徵收管理194

第二節契税196

一、契税的基本原理196

二、徵税對象197

三、納税義務人與税率198

四、應納税額的計算198

五、税收優惠199

六、徵收管理200

自測題201

第十二章車輛購置税和車船税204

第一節車輛購置税204

一、車輛購置税的特點和作用204

二、納税義務人205

三、徵税對象205

四、税率與計税依據205

五、車輛購置税應納税額的計算207

六、税收優惠208

七、徵收管理209

第二節車船税210

一、車船税的基本原理210

二、車船税的税制要素211

三、車船税的徵税管理213

自測題214

第十三章企業所得税216

第一節企業所得税基本原理217

一、企業所得税的徵税原理217

二、我國企業所得税的制度演變217 ^[2] 

三、企業所得税的作用218

第二節納税義務人與徵税對象218

一、納税義務人218

二、徵税範圍219

第三節税率220

第四節應納税所得額的計算220

一、收入總額220

二、不徵税收入和免税收入223

三、扣除原則和範圍223

四、不得扣除的項目228

第五節資產的税務處理229

一、固定資產的税務處理229

二、無形資產的税務處理232

三、生物資產的税務處理232

四、投資資產的税務處理233

五、長期待攤費用的税務處理234

六、存貨的税務處理234

七、非貨幣性資產投資的企業所得税處理235

八、税法規定與會計規定差異的處理236

第六節企業資產損失所得税税前扣除辦法236

一、企業資產損失税前扣除管理的基本規定236

二、申報管理237

三、資產損失確認證據238

四、資產損失確認239

第七節企業重組的所得税處理239

一、企業重組及其相關術語239

二、企業重組的一般性税務處理方法239

三、企業重組的特殊性税務處理方法240

第八節應納税額的計算242

一、居民企業應納税額的計算242

二、境外所得抵扣税額的計算243

三、居民企業核定徵收應納税額的計算246

四、非居民企業應納税額的計算247

第九節税收優惠248

一、免徵與減徵優惠248

二、高新技術企業優惠249

三、小型微利企業優惠250

四、加計扣除優惠250

五、創投企業優惠251

六、加速折舊優惠251

七、減計收入優惠251

八、税額抵免優惠251

九、非居民企業優惠252

十、其他有關行業的優惠252

十一、綜合案例252

第十節特別納税調整253

一、源泉扣繳253

二、自行申報納税253

三、徵收管理254

自測題255

第十四章個人所得税259

第一節個人所得税概述259

一、個人所得税的概念259

二、個人所得税的徵收歷程260

三、個人所得税的徵收模式260

四、個人所得税的作用260

第二節徵税對象261

一、工資、薪金所得261

二、生產、經營所得262

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得264

四、勞務報酬所得264

五、稿酬所得265

六、特許權使用費所得265

七、利息、股息、紅利所得266

八、財產租賃所得267

九、財產轉讓所得267

十、偶然所得267

十一、其他所得268

第三節納税人、税率與應納税所得額的確定268

一、居民納税人與非居民納税人268

二、税率269

三、應納税所得額的確定271

第四節應納税額的計算272

一、工資、薪金所得的計税方法272

二、生產、經營所得的計税方法277

三、對企事業單位承包經營、承租經營所得的計税方法283

四、勞務報酬所得的計税方法284

五、稿酬所得的計税方法285

六、特許權使用費所得的計税方法286

七、利息、股息、紅利所得的計税方法286

八、財產租賃所得的計税方法287

九、財產轉讓所得的計税方法288

十、偶然所得和其他所得的計税方法290

十一、特殊情況下個人所得性質的確認及徵税規定292

十二、個人所得税的特殊計税方法295

第五節減免税優惠297

一、免税項目297

二、減税項目298

三、暫免徵税項目298

第六節申報和繳納299

一、源泉扣繳299

二、自行申報納税300

自測題301

第十五章税收徵收管理法305

第一節税收徵收管理法概述307

一、税收徵收管理法的適用範圍307

二、税收徵收管理法的遵守主體307

三、税收徵收管理權利和義務的設定308

第二節税務管理309

一、税務登記管理309

二、賬簿、憑證管理315

三、納税申報管理318

第三節税款徵收320

一、税款徵收的原則320

二、税款徵收的方式321

三、税款徵收制度322

第四節税務檢查334

一、税務檢查的形式和方法334

二、税務檢查的職責336

第六節納税評估管理辦法343

一、納税評估指標344

二、納税評估對象344

三、納税評估方法344

四、評估結果處理346

第七節納税擔保試行辦法346

一、納税保證346

二、納税抵押348

三、納税質押350

參考文獻353 ^[2]