税收籌劃

本書兼顧了税收籌劃的理論、規律與實務： 在企業税收籌劃部分，按照生產經營過程，分析了納税人的税收籌劃空間； 在個人税收籌劃部分，對勞動所得與資本運作分別進行討論。本書力求通過以下安排，幫助讀者掌握税收籌劃規律： 首先，編寫大量“微案例”，將複雜的税收操作，“拆解”為專注於從某一視角進行税收籌劃的教學案例，通過“籌劃操作”、“籌劃剖析”、“籌劃結果”、“特別提示”等模塊，幫助讀者梳理案例邏輯。其次，最大程度地尊重現行税制，使讀者可以結合自身對税收制度，以及現實經濟環境的瞭解，更好地理解相關籌劃方法。 ^[1] 

第1章税收籌劃概述

1.1税收籌劃的概念和特點

1.1.1對於税收籌劃概念的前人研究

1.1.2本書對税收籌劃的概念界定

1.2税收籌劃與相關概念的異同

1.2.1税收籌劃與税務籌劃、納税籌劃的區別與聯繫

1.2.2税收籌劃與其他相關概念的區別與聯繫

1.3税收籌劃的基本類型

1.3.1絕對税收籌劃

1.3.2相對税收籌劃

1.4税收籌劃的主要方法與操作步驟

1.4.1利用税收優惠政策進行税收籌劃

1.4.2通過分散税基實現税收籌劃

1.4.3利用税法彈性進行税收籌劃

1.4.4利用税法空白進行税收籌劃

1.4.5通過轉移定價實現税收籌劃

1.4.6通過延期納税實現税收籌劃

附錄温斯敏斯特公爵與税務局長

第2章企業税收籌劃與風險防範

2.1風險與税收風險

2.1.1風險與税收風險的概念

2.1.2企業税收風險的內容

2.2税收籌劃風險

2.2.1政策認識風險

2.2.2管理風險

2.2.3制度風險

2.3企業税收籌劃風險的防範

2.3.1嚴格遵守税收及相關法律，謹防過度籌劃

2.3.2注重前期規劃，全面評估税收風險

2.3.3關注企業整體效益，降低税收類經營風險

2.3.4保持適度靈活性，為應對風險預留空間

2.3.5建立税收籌劃風險的發現與化解機制

第3章企業設立及投資中的税收籌劃

3.1企業設立地點對税收負擔的影響

3.1.1相關税收優惠

3.1.2企業的註冊地與經營地

3.2企業設立形式與税收籌劃的一般規律

3.2.1股份制企業、獨資企業與合夥企業的形式選擇

3.2.2子公司與分公司的選擇

3.3異地銷售機構的形式選擇

3.3.1異地銷售機構的三種形式及相關法律規範

3.3.2異地銷售機構的納税籌劃

3.4連鎖經營企業的集中合併納税問題

3.5企業的行業選擇與税收優惠

3.6增值税納税人身份認定中的税收籌劃

3.6.1增值税納税人身份認定的基本制度規範

3.6.2增值率是納税人身份選擇的重要指標

3.6.3應關注企業的原材料種類及其採購途徑

3.6.4創造條件通過納税人身份認定進行税收籌劃的可行選擇

3.7適當的不動產或無形資產投資方式有助於籌劃營業税

3.8企業設立分支機構與關聯企業的税收籌劃

3.8.1通過設立分支機構，享受區域性税收優惠

3.8.2關聯企業針對增值税納税時間進行的税收籌劃

3.8.3設立獨立核算的銷售機構籌劃消費税

3.8.4設立分公司分攤費用籌劃企業所得税

第4章企業購銷中的税收籌劃

4.1企業對內固定資產投資的税收籌劃

4.1.1投資於固定資產可以享受折舊抵税的政策

4.1.2投資特定國產設備可以部分抵免投資當年的所得税

4.1.3進口特定設備的退税政策

4.2代銷方式的選擇與增值税、營業税籌劃

4.2.1不同代銷方式下納税義務的基本規範

4.2.2納税人身份與税收籌劃選擇

4.3銷售已使用固定資產與增值税負擔問題

4.4折扣方式銷售中的增值税籌劃

4.4.1折扣銷售中的增值税籌劃

4.4.2現金折扣中的增值税籌劃

4.5企業購銷中的運費與税負

4.6包裝物也可以進行消費税籌劃

4.6.1對於能夠週轉使用的包裝物，儘量不隨產品作價銷售

4.6.2預計不易回收的包裝物，也可以收取押金

4.7包含無形資產的出口產品可以籌劃營業税

4.8適當的銷售價格，籌劃土地增值税

4.8.1納税人獲得免税待遇時的最高售價

4.8.2納税人需要納税時銷售價格的選擇

4.9分散銷售收入也可實現土地增值税的税收籌劃

第5章企業會計核算中的税收籌劃

5.1金融資產的會計核算方式對企業所得税的影響

5.1.1金融資產的會計核算方式

5.1.2會計核算方式的税收籌劃策略

5.1.3會計核算方式税收籌劃的衍生效應： 對股票市值的影響

5.2企業兼營中的税收籌劃

5.2.1企業兼營行為的認定及基本納税規範

5.2.2兼營行為的税收籌劃方法

5.3關注增值税“視同銷售”行為，避免額外税收負擔

5.4“以物易物”時應關注消費税負擔

5.5“組成計税價格”中的税收籌劃

5.5.1自產自用應税消費品

5.5.2委託加工應税消費品

5.5.3進口應税消費品

5.6捲煙廠可以針對差別税率進行消費税籌劃

5.7外購已税消費品連續生產消費税應税消費品問題

5.7.1政策的實施範圍

5.7.2需要注意的幾個問題

5.7.3抵扣税款的計算與操作

5.8充分利用營業税應税營業額中的扣除項目

5.9運用起徵點籌劃營業税

5.10小型微利企業專享優惠政策的税收籌劃

5.10.1我國企業所得税制度中關於小企業適用低税率的有關規定

5.10.2運用有關規定，實現企業税收籌劃的具體選擇

5.10.3創造條件使企業適用較低税率的可行選擇

5.11分清應税項目與非應税項目，充分運用土地增值税優惠

5.11.1以下情況不需要繳納土地增值税

5.11.2土地增值税的税收優惠政策

5.12合同中的不同經濟事項應分別核算

5.13利用古舊圖書免徵增值税政策進行税收籌劃

5.14利潤分配中的税收籌劃

第6章企業財務管理與籌資中的税收籌劃

6.1負債籌資與權益籌資的税收負擔

6.1.1企業的主要籌資途徑

6.1.2債權與股權籌資方式的税收特徵

6.1.3負債籌資與權益籌資的税收效應

6.1.4債券溢價或折價發行中的税收籌劃

6.2關聯企業商業信用籌資的税收籌劃

6.3租賃籌資的税收籌劃

6.3.1經營性租賃中的税收籌劃

6.3.2經營租賃與融資租賃的比較分析

6.4集團企業之間資金拆借的税收籌劃

6.5取得固定資產中的企業所得税籌劃

6.5.1固定資產採購時點與税收籌劃

6.5.2固定資產取得成本與税收籌劃

6.6利用折舊費用進行企業所得税籌劃

6.6.1利用折舊費用的時間價值

6.6.2慎用加速折舊法的情況

6.7選擇適當的存貨計價方法實現所得税籌劃

6.8企業所得税税率突變的年度應注重收入和成本的確認時間

6.9規避預提所得税實現税收籌劃

6.10選擇適當的匯率籌劃進口環節流轉税

6.11用足費用扣除標準進行企業所得税籌劃

6.11.1借款利息支出

6.11.2工資、薪金支出及相關費用

6.11.3業務招待費

6.11.4技術開發費、科技開發費和技術改造國產設備投資問題

6.11.5通過計提準備金實現税收籌劃

6.11.6企業支付給總機構的管理費問題

6.11.7廣告費、業務宣傳費問題

6.11.8為中小企業提供相關服務的企業，可享受相關的收入或

費用扣除

6.12利息扣除標準的選擇與土地增值税

6.12.1有關制度及税收籌劃設想

6.12.2案例及有關説明

6.13充分記錄“扣除項目”金額可以直接降低土地增值税負擔

6.13.1取得土地使用權所支付的金額

6.13.2房地產開發成本

6.13.3房地產開發費用

6.13.4轉讓房地產有關的税金支出

6.13.5其他扣除項目

第7章轉讓定價與税收籌劃

7.1轉讓定價的税收籌劃

7.1.1轉讓定價概述

7.1.2關聯企業間轉讓定價的税收籌劃策略選擇

7.1.3關聯企業間轉讓定價的相關法律規範

7.1.4轉讓定價中的風險控制

7.2轉讓定價中的風險規避： 預約定價安排

7.2.1預約定價安排的概念

7.2.2預約定價安排在中國的發展

7.2.3預約定價安排的實施

第8章企業重組中的税收籌劃

8.1產權重組與税收籌劃的一般原理

8.1.1企業重組的概念與類型

8.1.2產權重組中的税收籌劃： 國內外操作現狀比較

8.1.3企業重組的形式

8.2企業法律形式改變中的税收籌劃

8.3企業分立過程中的税收籌劃

8.3.1企業分立中的所得税籌劃

8.3.2企業分立中的增值税籌劃

8.4企業併購中的税收籌劃原理

8.4.1企業併購中的所得税政策

8.4.2税收籌劃目標下的企業併購標的

8.4.3企業合併中所得税的籌劃

8.4.4企業合併中的流轉税籌劃

8.4.5企業併購中的土地增值税籌劃

8.4.6併購其他企業進行混合銷售業務

8.5企業股權與資產轉讓中的税收籌劃

8.5.1股權轉讓與資產轉讓的區別

8.5.2有關股權轉讓的基本税收制度

8.5.3企業（非居民）股權轉讓中預提所得税的籌劃

8.5.4企業股權轉讓中的公積金處理

8.5.5企業整體資產轉讓的税收籌劃

8.5.6企業整體資產置換的税收籌劃

8.5.7股權式資產轉讓中的税收籌劃

8.6企業清算的税收籌劃

8.6.1調整清算所得與正常經營所得

8.6.2調整企業清算日期，進行税收籌劃

8.6.3重新設立新的企業繼續享受有關優惠政策

第9章企業跨國税收籌劃

9.1跨國税收籌劃與國際税收

9.1.1概念界定

9.1.2跨國税收籌劃必須關注不同國家税制結構的差別

9.2税收管轄權與跨國税收籌劃

9.2.1税收管轄權的基本類型及基本籌劃思路

9.2.2利用税收管轄權進行跨國税收籌劃的基本方法

9.2.3税收管轄權的國際協調： 選址節約與營銷型無形資產

9.3國際避税地與跨國税收籌劃

9.3.1國際避税地的含義

9.3.2國際避税地的類型

9.3.3利用國際避税地實現税收籌劃的基本方法

9.3.4利用國際避税地實現税收籌劃的實戰策略

——避税地三明治公司

9.4跨國公司的機構設置與跨國税收籌劃

9.4.1成立國際控股公司實現跨國税收籌劃

9.4.2藉助國際金融公司實現跨國税收籌劃

9.4.3通過國際貿易公司實現跨國税收籌劃

9.4.4通過其他機構設置進行跨國税收籌劃

9.5國際税收協定與跨國税收籌劃

9.5.1國際税收協定概述

9.5.2利用國際税收協定實現跨國税收籌劃

9.6跨國電子商務的税收籌劃

9.6.1利用常設機構標準進行税收籌劃

9.6.2利用所得税管轄權進行税收籌劃

9.6.3利用電子商務的所得性質進行税收籌劃

9.6.4利用電子商務的税收徵管漏洞或空白進行税收籌劃

9.6.5利用電子商務進行轉移定價

第10章個人勞動所得的税收籌劃

10.1現行個人所得税的應税項目及基本計算方法

10.1.1工資、薪金所得

10.1.2個體工商户的生產經營所得

10.1.3對企事業單位的承包經營、承租經營所得

10.1.4勞務報酬所得

10.1.5稿酬所得

10.1.6特許權使用費所得

10.1.7利息、股息、紅利所得

10.1.8財產租賃所得

10.1.9財產轉讓所得

10.1.10偶然所得

10.1.11其他所得

10.2各月工資收入不均衡時的税收籌劃

10.3年終獎金與薪酬設計中的税收籌劃

10.3.1年終獎金的個人所得税政策

10.3.2年終獎金税收盲區的產生及識別

10.3.3年終獎金與其他收入的統籌規劃

10.4充分利用各項所得中的費用列支

10.4.1工資、薪金所得中的費用扣除

10.4.2勞務報酬所得中的費用扣除

10.4.3其他所得中的費用扣除

10.5勞務報酬所得中的個人所得税籌劃

10.5.1儘量將勞務報酬所得分次計算

10.5.2將不同勞務報酬項目分別計算

10.6合理選擇兼職收入形式

10.7高收入者可以通過註冊公司實現税收籌劃

10.8個人勞動所得的税收籌劃應注意相關風險防範

第11章個人資本資產運作中的税收籌劃

11.1個人所得税納税人身份認定中的税收籌劃

11.2個人所得捐贈的税收籌劃

11.2.1個人收入捐贈的免税規定

11.2.2已經被代扣税款的所得用於捐贈可申請退税

11.2.3捐贈超過扣除限額時可以分期捐贈

11.2.4所得項目與扣除限額的統籌規劃

11.3職工集資利息與工資的統籌安排

11.4個人轉讓房產的税收籌劃

11.4.1有關轉讓時間的個人所得税和營業税籌劃

11.4.2有關轉讓價格與扣除項目

11.4.3“無償贈與”不是税收籌劃良方

11.5股票回購幫助個人實現税收籌劃

11.5.1股票回購操作及其影響

11.5.2股票回購的税收影響

11.5.3股票回購的適用範圍

11.6國外遺產税籌劃的主要途徑

11.6.1遺囑信託

11.6.2購買保險

11.6.3財產轉移至子女

11.6.4慈善基金會

參考文獻

^[2]