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税收返還
鎖定
- 中文名
- 税收返還
- 類 別
- 一種政府補助
- 含 義
- 中央對地方的税收返還
- 處理方法
- 增值税
税收返還定義
1.税收返還有兩方面的含義:1.中央對地方的税收返還。中央的税收返還制度就其性質而言,是一種轉移支付,是年年都有的經常性收入返還。中央財政對地方税收返還數額,以1993年為基期年核定。按照1993年地方實際收入以及税制改革後中央和地方收入劃分情況,合理確定1993年中央從地方淨上劃的收入數額,並以此作為中央對地方税收返還基數,保證1993年地方既得財力。1994年以後,税收返還額在1993年基數上逐年遞增,遞增率按全國增值税和消費税增長率的1:0.3係數確定,即全國增值税和消費税每增長1%,中央財政對地方的税收返還增長0.3%。(國發{1994}47號,國務院決定:中央政府對地方政府的税收返還額的遞增率改為按本地區增值税和消費税增長率的1:0.3係數確定。)
2.2002年所得税分享改革後,除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、海洋石油天然氣、中石油、中石化企業繳納的企業所得税全部屬中央收入外,其餘絕大部分企業所得税和全部的個人所得税實行中央與地方分享,分享比例2002年為5:5,2003年以來為6:4。地方分享部分省與市劃分辦法是:中央在豫企業和跨省經營、集中匯繳企業所得税及對儲蓄存款利息徵收的個人所得税地方部分,金融證券、保險、信託、信用社及非銀行金融機構企業所得税地方部分,跨省轄市經營的河南高速公路發展有限責任公司、河南中原高速公路股份有限公司企業所得税地方部分,省屬企業所得税地方部分,省屬企業事業單位與中央單位共同投資的股份制、聯營企業所得税地方部分全部作為省級收入;省與市縣共同投資的股份制、聯營企業所得税地方部分分別按省、市股份和投資比重劃分為省級收入和市縣收入;市縣與中央共同投資的股份制、聯營企業所得税地方部分為市縣收入;除上述外,市縣企業的所得税和個人所得税收入均為市縣收入。
3.2004年我國實行出口退税機制改革,出口退税由中央財政全額負擔改為中央和地方分擔。財政部根據改革前各地出口退税情況,核定各地出口退税基數,基數內退税全部由中央負擔,超基數部分中央和地方按分享比例分擔。2005年,分擔比例由中央和地方原按75:25改為按92.5:7.5比例分擔。
税收返還賬務處理
1、增值税
2、消費税
(1)企業收到先徵後返還的消費税,借記“銀行存款”等科目,貸記“主營業務税金及附加”、“產品銷售税金及附加”等科目。
(2)委託外貿企業代理出口應税消費品的生產企業的消費税,按規定先徵後退的,計税時借記“應收補貼款”(公司)、“應收帳款”(其他企業)科目,貸記“應交税金-應交消費税”科目;收回退回的税金,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”、“應收帳款”科目。
(3)外貿企業自營出口應税消費品按規定應退消費税的,計税時,借記“應收補貼款”(公司)、“應收出口退税”(其他企業)科目,貸記“主營業務成本”(公司)、“商品銷售成本”(其他企業)科目;收到退回的税金時,借記“銀行存款”科目,貸記“應收補貼款”、“應收出口退税”科目。
3、營業税
企業收到退回的營業税,借記“銀行存款”科目,貸記“主營業務税金及附加”、“營業税金及附加”等科目。
為了扶持發展中小企業,同時推動彭水地方財政收入,加強入駐企業的管理和服務。彭水工業園中小企業孵化園發展註冊型經濟。特點:企業保持現有的經營模式和經營地址不變,通過我們的納税籌劃方案就可以在主城區享受到彭水的優惠政策;
4、企業所得税
5、附加税
在彭水縣企業所繳納的附加税:城建税:5%;地方教育附加税:2%;教育附加税:3%
金額
科目.
- 參考資料
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- 1. 重慶彭水工業園區對註冊型企業税收優惠政策 .重慶彭水工業園.2012-10-30[引用日期2012-11-07]
- 2. 企業會計準則第16號--政府補助 .中華人民共和國財政部.2006-02-15[引用日期2015-05-25]