-
税務登記
鎖定
税務登記名詞解釋
税務登記是指税務機關根據税法規定，對納税人的生產經營活動進行登記管理的一項基本制度。它的意義在於：有利於税務機關了解納税人的基本情況，掌握税源，加強徵收與管理，防止漏管漏徵，建立税務機關與納税人之間正常的工作聯繫，強化税收政策和法規的宣傳，增強納税意識等。
税務登記名詞概述
税務登記是整個税收徵收管理的起點。
税務登記範圍：納税人、扣繳義務人
①從事生產、經營的納税人：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商户和從事生產、經營的事業單位;②非從事生產經營但依照規定負有納税義務的單位和個人：前款規定以外的納税人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外;③扣繳義務人：負有扣繳税款義務的扣繳義務人(國家機關除外)，應當辦理扣繳税款登記。享受減免税待遇的納税人需要辦理税務登記。
税務登記證件及使用：
(1)納税人辦理下列事項時，必須提供税務登記證件：①開立銀行賬户;②領購發票。
(2)納税人辦理其他税務事項時，應當出示税務登記證件：
税務登記登記流程
企業、包括企業在外地設立分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商户和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納税人），向生產、經營所在地税務機關申報辦理税務登記的活動。
從事生產、經營的納税人領取工商營業執照（含臨時工商營業執照）的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理設立税務登記，税務機關核發税務登記證及副本（納税人領取臨時工商營業執照的，税務機關核發臨時税務登記證及副本）；
納税人在申報辦理税務登記時，應當根據不同情況向税務機關如實提供以下證件和資料：
（1）工商營業執照或其他核准執業證件；
（2）有關合同、章程、協議書；
（3）銀行賬户證明；
（4）組織機構統一代碼證書；
（5）法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或其他合法證件；
變更税務登記
納税人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原税務登記機關如實申報辦理變更税務登記，按照規定不需要在工商行政機關辦理變更登記，或其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自税務登記內容實際發生變化之日起30日內，或自有關機關批准或宣佈變更之日起30日內申報辦理變更税務登記。
[2]
實行定期定額徵收方式的個體工商户需要停業的，應當在停業前（通常為停業前1個星期）向税務機關申報辦理停業登記。納税人的停業期限不得超過1年。
納税人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前填寫《延期復業申請審批表》向主管地方税務機關提出延長停業登記申請，如實填寫《停、復業報告書》，主管地方税務機關核准後發放《核准延期復業通知書》，方可延期。
註銷税務登記（先税務，後工商）
註銷税務登記是指，納税人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納税義務的，在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記的活動。
（一）按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理註冊登記的，應當自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記。
（二）納税人因住所、經營地點變動，涉及變更税務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或註銷登記前，或者住所、經營地點變動前，向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記，並在30日內向遷達地税務機關申報辦理税務登記。
（三）納税人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記。
（四）納税人辦理註銷税務登記前，應當向税務機關提交相關證明文件和資料，結清應納税款、多退（免）税款、滯納金和罰款，繳銷發票、税務登記證件和其他税務證件，經税務機關核准後，辦理註銷税務登記手續。
外出經營報驗登記
外出經營報驗登記是指納税人到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持税務登記證向主管税務機關申請開具《外出經營活動税收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。地方税務機關當日按照一地一證的原則，即時核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
納税人應當在《外管證》註明地進行生產經營前向當地地方税務機關報驗登記，並提交下列證件、資料：
（一）《税務登記證》（副本）；
（二）《外出經營活動税收管理證明》；
（三）主管税務機關需要的其它資料、證件。
税務登記期限
1、從事生產、經營的納税人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納税義務發生地的主管税務機關申報辦理税務登記，如實填寫税務登記表，並按照税務機關的要求提供有關證件、資料。
2、扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管税務機關申報辦理扣繳税款登記，領取扣繳税款登記證件；税務機關對已辦理税務登記的扣繳義務人，可以只在其税務登記證件上登記扣繳税款事項，不再發給扣繳税款登記證件。
3、納税人税務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原税務登記機關申報辦理變更税務登記；納税人税務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原税務登記機關申報辦理變更税務登記。
4、納税人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納税義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理註銷登記前，持有關證件向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理註冊登記的，自有關機關批准或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記。
5、納税人因住所、經營地點變動，涉及改變税務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更或者註銷登記前或者住所、經營地點變動前，應向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記，並在30日內向遷達地税務機關申報辦理税務登記。
6、納税人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，必須自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日算起15日內，向原税務登記機關申報辦理註銷税務登記；納税人在辦理註銷税務登記前，應當向税務機關結清應納税款、滯納金、罰款，繳銷發票、税務登記證件和其他税務證件。
7、從事生產、經營的納税人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理税務登記手續。
税務登記用途
除按照規定不需要發給税務登記證件的外，納税人辦理下列事項時，必須持税務登記證件：
（一）開立銀行基本賬户；
（二）申請減税、免税、退税；
（三）申請辦理延期申報、延期繳納税款；
（四）領購發票；
（五）申請開具外出經營活動税收管理證明；
（六）辦理停業、歇業；
（七）其他有關税務事項。
税務登記管理規定
1、國家税務局、地方税務局對同一納税人的税務登記應當採用同一代碼，信息共享，一般情況下從事工商行業者税務登記由國税辦理，從事其它行業的税務登記由地税辦理。
2、税務機關對税務登記證件實行定期驗證和換證制度。納税人應當在規定的期限內持有關證件到主管税務機關辦理驗證或者換證手續。
3、 納税人應當將税務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受税務機關檢查。
4、納税人遺失税務登記證件的，應當在15日內書面報告主管税務機關，並登報聲明作廢。
5、從事生產、經營的納税人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持税務登記證副本和所在地税務機關填開的外出經營活動税收管理證明，向營業地税務機關報驗登記，接受税務管理。
6、從事生產、經營的納税人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理税務登記手續。
7、納税人按照國務院税務主管部門的規定使用税務登記證件，税務登記證件不得轉借、塗改、損毀、買賣或者偽造。
税務登記相關手續
辦理税務登記應帶的手續依行業、經濟性質與具體相關事務的不同而有所區別，所以税務登記辦理前應諮詢相應税務機關。但一般情況下，税務登記應向税務機關如實提供以下證件和資料：
（一）工商營業執照或其他核准執業證件；
（二）有關合同、章程、協議書；
（三）組織機構統一代碼證書；
（四）法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件；
（五）主管税務機關要求提供的其他有關證件、資料。
税務登記變更情況
如果納税人的税務登記內容發生了變化，納税人首先需要在工商行政管理機關辦理變更登記，且需要在工商行政管理機關辦理變更登記那天起的30天內，持相關證件到以前税務登記的機關處申報並辦理變更税務登記；如果按照規定可以不在工商行政管理機關辦理登記的，則也要在有關部門批准或者宣佈變更之日起的30天內，持相關證件到以前税務登記機關處進行申報辦理變更税務登記。
納税人發生以下情況時，則需要進行變更税務登記：
1、納税人、扣繳義務人的名稱變化
2、變更法定代表人
3、經濟類型的改變
4、經營地點的改變
5、生產經營範圍或者方式的改變
6、生產經營期限的變更
7、開設分支機構或者關閉下屬單位
8、主要經營電話號碼發生變化
9、其他税務登記的變更
税務登記變更手續
(一) 納税人改變名稱、法定代表人或者業主姓名、經濟類型、經濟性質、住所或者經營地點(指不涉及改變主管國家税務機關)、生產經營範圍、經營方式、開户銀行及賬號等內容的，納税人應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持下列有關證件向原主管國家税務機關提出變更登記書面申請報告。
1. 營業執照；
2. 變更登記的有關證明文件；
3. 國家税務機關發放的原税務登記證件(包括税務登記證及其副本、税務登記表等)；
4. 其他有關證件。 納税人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理註冊登記的，應當自有關機關批准或者宣佈變更之日起三十日內，持有關證件向原主管國家税務機關提出變更登記書面申請報告。
(二) 納税人辦理變更登記時，應當向主管國家税務機關領取變更税務登記表，一式三份，按照表式內容逐項如實填寫，加蓋企業或業主印章後，於領取變更税務登記表之日起十日內報送主管國家税務機關，經主管國家税務機關核准後，報有關國家税務機關批准予以變更的，應當按照規定的期限到主管國家税務機關領取填發的税務登記證等有關證件，並按規定繳付工本管理費。
税務登記法律依據
《中華人民共和國税收徵收管理法》第十五條
《中華人民共和國税收徵收管理法實施細則》第十二條
《税務登記管理辦法》第十三條、第十四條、第十五條
《國家税務總局關於換髮税務登記證件的通知》（國税發〔2006〕38號）
《汽油、柴油消費税管理辦法（試行）》（國税發〔2005〕133號）
税務登記工作標準
1．受理審核
（1）審核納税人是否屬於本轄區管理，對於不屬於本轄區管理的不予受理，並告知納税人到管轄地税務機關辦理登記；
（2）審核納税人附報資料是否齊全，《税務登記表》填寫是否完整準確，印章是否齊全；
（3）審核納税人《税務登記表》填寫內容與附報資料是否一致，原件與複印件是否相符，複印件是否註明“與原件相符”字樣並由納税人簽章，核對後原件返還納税人；
（4）紙質資料不全或者填寫內容不符合規定的，應當場一次性告知納税人補正或重新填報；
（5）按照納税人識別號的編制規則正確錄入納税人識別號碼；
（6）系統自動檢測納税人的重複辦證、逾期辦證、法定代表人（負責人）是否已存在非正常户記錄等；
（7）如屬重複辦證，則轉入重新辦理税務登記工作流程；如納税人逾期申請辦理税務登記，錄入登記基本信息後進行違法違章處理；如法定代表人（負責人）在系統中存在非正常走逃記錄的，則不予受理税務登記申請並告知納税人到被認定為非正常户的原納税人主管税務機關接收處理；
（8）對於提交的證件、資料中有疑點的，須打印《税務文書受理通知單》（CTAISV1.1）或《文書受理回執單》（CTAISV2.0）交納税人，製作相應文書通知屬地税源管理部門進行實地調查，經屬地税源管理部門調查核實後於15個工作日內向綜合服務窗口反饋，根據核查情況決定是否予以發放税務登記證件。
對經審核無誤的，將其報送的《税務登記表》上籤章並註明受理日期、核准日期，最終經系統中錄入核准的税務登記信息。
税務登記表的主要內容包括：
(一)單位名稱、法定代表人或者業主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼;
(二)住所、經營地點;
(三)登記類型;
(四)核算方式;
(五)生產經營方式;
(六)生產經營範圍;
(八)生產經營期限;
(九)財務負責人、聯繫電話;
(十)國家税務總局確定的其他有關事項。
2．核准、發放證件
對經審核無誤的，在其報送的《税務登記表》上籤章並註明受理日期、核准日期，經系統中錄入核准的税務登記信息。
收取税務登記工本費並開具行政性收費票據交付納税人，發放税務登記證件。
3．資料歸檔
