税務檢查

税務檢查是税收徵收管理的一個重要環節。它是指税務機關依法對納税人履行繳納税款義務和扣繳義務人履行代扣、代收税款義務的狀況所進行的監督檢查。納税人、扣繳義務人必須接受税務機關依法進行的税務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。税務機關依法進行税務檢查時，有關部門和單位應當支持、協助。

通過税務檢查，既有利於全面貫徹國家的税收政策，嚴肅税收法紀，加強納税監督，查處偷税、漏税和逃騙税等違法行為，確保税收收入足額入庫，也有利於幫助納税人端正經營方向，促使其加強經濟核算，提高經濟效益。

納税評估

· （1）納税評估是指税務機關運用數據信息對比分析的方法，對納税人和扣繳義務人納税申報（包括減免緩抵退税申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，並採取進一步徵管措施的管理行為。

· （2）納税評估分析：綜合運用各類指標，並參照評估指標預警值進行配比分析。

· （3）評估指標預警值

· 是税務機關根據宏觀税收分析、行業税負監控、納税人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動範圍。

·其他選案方法

一、税負分析法（三類）

（一）動態税負的趨勢分析（第2頁）

（二）靜態税負分析（第7頁）

（三）税負綜合分析（第12頁）

二、控制分析法（加工製造業檢查重要方法）

三、發票比例綜合分析法

四、現金流分析法

五、合理性分析法

納税評估的重點分析對象

· 重點税源户

· 特殊行業的重點企業

· 税負異常變化

· 長時間零税負和負税負申報

· 納税信用等級低下

· 日常管理和税務檢查中發現較多問題的納税人

税務檢查的內容主要包括以下幾個方面：

1.檢查納税人執行國家税收政策和税收法規的情況。

2.檢查納税人遵守財經紀律和財會制度的情況。

3.檢查納税人的生產經營管理和經濟核算情況。

4.檢查納税人遵守和執行税收徵收管理制度的情況，查其有無不按納税程序辦事和違反徵管制度的問題。

1.檢查納税人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳税款賬簿、記賬憑證和有關資料。

2.到納税人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納税人應納税的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳税款有關的經營情況。

3.責成納税人、扣繳義務人提供與納税或者代扣代繳、代收代繳税款有關的文件、證明材料和有關資料。

4.詢問納税人、扣繳義務人與納税或者代扣代繳、代收代繳税款有關的問題和情況。

5.到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納税人託運、郵寄應納税商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。

6.經縣以上税務局(分局)局長批准，憑全國統一格式的檢查存款賬户許可證明，查詢從事生產、經營的納税人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬户。税務機關調查税收違法案件時，經設區的市、自治州以上税務局(分局)局長批准，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

税務機關進行税務檢查，一般採用以下三種方法：

税務查賬是對納税人的會計憑證、賬簿、會計報表以及銀行存款賬户等核算資料所反映的納税情況所進行的檢查。這是税務檢查中最常用的方法。

實地調查是對納税人賬外情況進行的現場調查。

税務稽查

税務稽查是對納税人的應税貨物進行的檢查。

税務機關對從事生產、經營的納税人以前納税期的納税情況依法進行税務檢查時，發現納税人有逃避納税義務行為，並明顯的轉移，隱匿其納税的商品、貨物以及其他財產或者應納税的收入跡象的，可以按照《税收徵管法》規定的批准權限採取税收保全措施或者強制執行措施。此項規定是2001年《税收徵管法》修訂新增內容。賦予税務機關在税務檢查中依法採取税收保全措施或強制執行措施的權力，有利於加強税收徵管，提高税務檢查的效力。

税務機關依法進行上述税務檢查時，納税人、扣繳義務人必須接受檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞；税務機關有權向有關單位和個人調查納税人、扣繳義務人和其他當事人與納税或者代扣代繳、代收代繳税款有關情況，有關部門和個人有義務向税務機關如實提供有關材料及證明材料。税務機關調查税務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以進行記錄、錄音、錄像、照相和複製。但是，税務人員在進行税務檢查時，必須出示税務檢查證，並有責任為被檢查人保守秘密；未出示税務檢查證和税務檢查通知書的，納税人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕檢查.

税務檢查形式是指税務機關開展税務檢查的具體組織方式。税務檢查形式往往因檢查時間、檢查內容和檢查目的的不同而不同，它主要有以下幾種：

(一)羣眾性檢查。

這種檢查形式是通過税務機關組織納税人開展自查或互查的方式，來了解不同行業納税人或同行業不同納税人的納税義務履行情況，屬於一般性檢查，帶有普查性質。

(二)專業性檢查。

這種檢查形式是税務機關組織税務人員對納税人的各項涉税事宜進行的專業檢查。它主要有日常檢查、專項檢查和專案檢查等幾種形式。

1、日常税務檢查。是税務機關組織依照税收法律、法規的規定，對納税人履行納税義務的情況所進行的常規檢查。包括日常的税務稽核、税務檢查和違章處理。税務稽核是税務機關對納税人納税申報資料進行審核的過程，以確保税款申報的準確性。税務稽核一般由税務機關內部的徵收部門負責組織實施。而税務檢查是以納税人會計核算資料為基礎、運用不同的檢查方法對納税人的納税情況以及生產經營情況進行全面檢查的過程，確保税款繳納的準確性，實現應收盡收。税務檢查一般由税務機關內部的檢查部門負責組織實施。日常税務檢查主要是檢查納税人履行納税義務的情況，其主要目的是確保税款及時入庫，促使納税人樹立依法納税的意識，因而，日常税務檢查一般由縣級税務機關組織實施，其一般要求是：對轄區內所有納税户的所有申報資料必須進行税務稽核，對轄區內的所有納税户必須每年實施税務檢查1-2次。這種檢查方式的優點在於能及時發現問題、迅速解決問題。但缺點是受到檢查人員政策水平和業務技能的制約，容易出現漏查現象。

2、專項税務檢查。是税務機關根據特定的目的和要求，依據徵收管理部門或其他信息部門提供的信息、數據資料，通過分類、分析，選取特定的檢查對象進行某個方面的或某些方面的檢查，以實現特定的檢查目的。

3、專案税務檢查。是税務檢查部門對上級指示、有關部門轉辦、徵收管理部門提供、公民舉報以及國際、省際間情報交換等案件線索進行的專門檢查。這種檢查形式往往適用於對重大案件的查處。

(三)聯合性檢查。

是多個部門聯合組織開展的檢查形式。它主要有以下兩種：

1、税務機關內部各部門之間的聯合檢查。包括徵收部門與檢查部門的聯合檢查，檢查部門之間的聯合檢查。其特點是檢查力量強、檢查效果好。

2、税務部門與其他經濟部門之間進行的聯合檢查。一般由税務機關會同企業主管部門、財政、銀行、物價等部門進行綜合檢查，促使企業加強內部監督，遵守財經紀律。其特點是檢查範圍廣、查處問題全面、解決問題及時、能發揮綜合治理的效果。

總之，税務檢查的形式是多種多樣的，税務機關應依據檢查需要、結合企業實際，靈活運用。在檢查工作中，為加快檢查進度、提高檢查效果，應注意將專業檢查與羣眾檢查相結合，實現税務檢查的預期目標。

税收徵收管理工作的重要步驟和環節，是税務機關代表國家依法對納税人的納税情況進行檢查監督的一種形式。税務檢查的依據是具有各種法律效力的各種税收法律、法規及各種政策規定。具體包括日常檢查、專項檢查和專案檢查。

1.查賬權

2.場地檢查權

提示：税務機關無權到納税人的生活區檢查。

3.責成提供資料權

4.詢問權

5.交通郵政檢查權

6.存款賬户檢查權

檢查納税人存款賬户時，憑全國統一格式的檢查存款賬户許可證明進行。

提示：

(1)税務機關在調查税收違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和複製。

(2)税務機關派出的人員進行税務檢查時，應當出示税務檢查證和税務檢查通知書，未出示税務檢查證和税務檢查通知書的，被檢查人員有權拒絕檢查。

税務檢查是税務機關代表國家行使執法權，必須嚴格遵照一定的執法程序。依照被查對象存在問題的嚴重程度，税務檢查程序包括簡易程序和一般程序。税務檢查的一般程序包括選案、實施、審理和執行等四個環節，凡是立案的税務案件必須經過審理環節，按照一般程序辦理。而對於不需立案或沒有達到立案標準的税務案件一般按照簡易程序辦理。

税務檢查是眾多經濟監督手段之一，與會計檢查、審計檢查、物價檢查相比較，有着其自身的特點：

1、特定的檢查主體。税務檢查的主體是税務機關，代表國家行使政治權力，依法對納税人的所有經濟行為和應税行為進行檢查。

2、特定的檢查對象。税務檢查的對象僅限於具有納税義務的納税人、扣繳義務人。

3、特定的檢查目的。税務檢查的目的是保障國家財政收入的及時足額入庫，嚴肅財經紀律，規範納税秩序，實現税收職能。

4、特定的檢查依據。税務檢查是依據國家税收法律、法規進行的，是以會計核算為前提，建立在會計制度的實施基礎之上的一種經濟監督活動。