增值税轉型改革

國務院常務會議批准了財政部、國家税務總局提交的增值税轉型改革方案,決定自2009年1月1日起,在我國所有地區、所有行業推行增值税轉型改革,由生產型增值税轉為國際上通用的消費型增值税。財政部和國家税務總局負責人2008年11月11日接受新華社記者採訪時指出,這一改革的核心內容是允許企業抵扣其購進設備所含的增值税,此舉將消除我國當前生產型增值税制產生的重複徵税因素,降低企業設備投資的税收負擔,在維持現行税率不變的前提下,是一項重大的減税政策。

財政部和國家税務總局負責人指出,與試點辦法相比,此次全國增值税轉型改革方案的調整：

一是轉型改革在全國所有地區推開,取消了地區和行業限制。

二是企業新購進設備所含進項税額不再採用退税辦法,而是採取規範的抵扣辦法,企業購進設備和原材料一樣,按正常辦法直接抵扣其進項税額。

三是為了保證增值税轉型改革對擴大內需的積極效用,轉型改革後企業抵扣設備進項税額時不再受其是否有應交增值税增量的限制。

據介紹,從2004年7月1日起,增值税轉型試點首先在東北三省的裝備製造業、石油化工業等八大行業進行；2007年7月1日起,將試點範圍擴大到中部六省26個老工業基地城市的電力業、採掘業等八大行業；2008年7月1日,又將試點範圍擴大到內蒙古自治區東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區。

除四川汶川地震受災嚴重地區以外,其他試點地區實行的試點辦法的主要內容是:對企業新購入的設備所含進項税額,先抵減欠繳增值税,再在企業本年新增增值税的額度內抵扣,未抵扣完的進項税餘額結轉下期繼續抵扣。

據統計,截至2007年年底,東北和中部轉型試點地區新增設備進項税額總計244億元,累計抵減欠繳增值税額和退給企業增值税額186億元。財政部和國家税務總局負責人同時指出,現行增值税徵税範圍中的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具,因此,轉型改革後允許抵扣的固定資產仍然是上述範圍。房屋、建築物等不動產不能納入增值税的抵扣範圍。

財政部和國家税務總局負責人11日表示,增值税小規模納税人的徵收率統一降低至3%,將為中小企業提供一個更加有利的發展環境。

財政部和國家税務總局負責人指出,適用轉型改革的對象是增值税一般納税人,改革後這些納税人的增值税負擔會普遍下降,而規模小、財務核算不健全的小規模納税人(包括個體工商户),由於是按照銷售額和徵收率計算繳納增值税且不抵扣進項税額,其增值税負擔不會因轉型改革而降低。

現行政策規定,小規模納税人按工業和商業兩類分別適用6%和4%的徵收率。因此為了平衡小規模納税人與一般納税人之間的税負水平,促進中小企業的發展和擴大就業,需要相應降低小規模納税人的徵收率。

財政部和國家税務總局負責人表示,小規模納税人徵收率水平的大幅下調,將減輕中小企業税收負擔,為中小企業提供一個更加有利的發展環境。

國務院常務會議決定自2009年1月1日起,在全國範圍內實施增值税轉型改革。財政部和國家税務總局負責人11日表示,金屬礦和非金屬礦採選產品的增值税率從13%恢復到17%,有利於公平税負,規範税制,促進資源節約和綜合利用。

財政部和國家税務總局負責人指出,1994年税制改革時,部分礦產品仍實行計劃價格和計劃調撥、歷史遺留問題較多,經國務院批准,1994年5月起將金屬礦、非金屬礦採選產品的税率由17%調整為13%。這一政策對採掘業的穩定和發展起到了一定的作用,但也出現一些問題。

一是對不可再生的礦產資源適用低税率,不符合資源節約、環境保護的要求；二是減少了資源開採地的税收收入,削弱資源開採地提供公共產品的能力；三是礦產資源基本都作為原料使用,礦山企業少交的增值税因下個環節減少進項税額而補徵回來,政策效果並不明顯；四是導致徵納雙方要對這類適用低税率的貨物與其他貨物劃分,增大徵收和納税成本。

財政部和國家税務總局負責人表示,增值税轉型改革後,礦山企業外購設備將納入進項税額的抵扣範圍,整體税負將有所下降,為公平税負,規範税制,促進資源節約和綜合利用,需要將金屬礦、非金屬礦採選產品的增值税税率恢復到17%。

財政部和國家税務總局負責人11日指出,取消進口設備免税政策有利於自主創新、設備國產化和我國裝備製造業的振興。

財政部和國家税務總局負責人表示,此次改革要取消的進口設備免徵增值税政策,主要是指《國務院關於調整進口設備税收政策的通知》和《國務院辦公廳轉發外經貿等部門關於當前進一步鼓勵外商投資意見的通知》規定的增值税免税政策。這些政策是在我國實行生產型增值税的背景下出台的,主要是為了鼓勵相關產業擴大利用外資、引進國外先進技術。但在執行中也反映出一些問題:一是進口免税設備範圍較寬,不利於自主創新、設備國產化和我國裝備製造業的振興；二是內資企業進口設備的免税範圍小於外資企業,税負不公。

增值税轉型改革後,企業購買設備,不管是進口的還是國產的,其進項税額均可以抵扣,原有政策已經可以用新的方式替代,原來對進口設備免税的必要性已不復存在,這一政策應予停止執行。

財政部和國家税務總局負責人指出,外商投資企業採購國產設備增值税退税政策也是在生產型增值税和對進口設備免徵增值税的背景下出台的。由於轉型改革後,這部分設備一樣能得到抵扣,因此,外商投資企業採購國產設備增值税退税政策也相應停止執行。

11月10日電近日國務院召開常務會議，決定在全國範圍實施增值税轉型改革，審議並原則通過《中華人民共和國增值税暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費税暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業税暫行條例（修訂草案）》。

會議指出，經國務院批准，自2004年7月1日起，東北、中部等部分地區先後進行增值税轉型改革試點，取得預期成效。為擴大國內需求，降低企業設備投資的税收負擔，促進企業技術進步、產業結構調整和轉變經濟增長方式，會議決定，自2009年1月1日起，在全國所有地區、所有行業推行增值税轉型改革。改革的主要內容是：允許企業抵扣新購入設備所含的增值税，同時，取消進口設備免徵增值税和外商投資企業採購國產設備增值税退税政策，將小規模納税人的增值税徵收率統一調低至3%，將礦產品增值税税率恢復到17%。經測算，實施該項改革將減少當年增值税收入約1200億元、城市維護建設税收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業所得税約63億元，增減相抵後將減輕企業税負共約1233億元。

為確保增值税轉型改革順利實施，做好增值税、消費税和營業税之間的銜接，會議審議並原則通過了《中華人民共和國增值税暫行條例（修訂草案）》、《中華人民共和國消費税暫行條例（修訂草案）》和《中華人民共和國營業税暫行條例（修訂草案）》。會議決定，上述草案經進一步修改後，由國務院公佈施行。

2008年11月5日， 國務院總理温家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步擴大內需促進經濟平穩較快增長的措施時要求在全國所有地區、所有行業全面實施增值税轉型改革，鼓勵企業技術改造，這將為企業減輕負擔1200億元。

財政部擬定的可能超過1000億減税規模的增值税全面轉型方案，日前已上報國務院待批。該方案最大亮點是全額抵扣、全行業轉型，方案並建議於2009年1月1日起實施。

這是所知增值税從生產型向消費型全面轉型改革方案的最新版本。儘管該方案仍有可能做些修改，但它意味着，當前宏觀形勢正在為改革創造最佳時機，抓緊推進增值税全面轉型正在成為共識。

然而，作為中國第一大税種，轉型本身絕非增值税改革的終結。通過進一步改革使得增值税充分發揮其特有優勢，真正做到全覆蓋、全鏈條、全抵扣，並加快推動中國税收立法進程是一個更大的命題。

記者還從地方財税系統人士處獲悉，因汶川地震而推遲的上半年財政工作會議將在9月上旬召開，屆時各省財政系統要員會齊聚長春。

記者還從有關人士處瞭解到，新方案更多參考了此前不久實施的《汶川地震受災嚴重地區擴大增值税抵扣範圍暫行辦法》的試點內容：建議取消增量限制，允許企業新購入的機器設備進項税金全額在銷項税額中計算抵扣；取消行業限制，除國家限制發展的特定行業外，其他行業全部納入增值税轉型範圍。

而此前，本報記者曾獲得的相關説法是，出於穩妥考慮，將要推出的增值税全面轉型下一步方案，將很可能首先遵循現行東北增值税改革試點增量抵扣方案，但同時會考慮在全行業推行。

實際上，從2004年下半年東北啓動增值税轉型改革試點以來，改革方案的調試修改一直都在進行。

2004年9月14日，財政部、國家税務總局發文正式啓動改革試點。當時採取的是“增量抵扣”方式，改革試點領域也限定在八大行業。

同年12月27日，財政部、國家税務總局聯合下發緊急通知，對東北税改的關鍵政策做出重大調整，將“增量抵扣”方式轉變為“全額抵扣”。2005年，試點方案又從“全額抵扣”再度轉為“增量抵扣”。

東北試點啓動後，如何向全國推進成為焦點。據本報記者瞭解，決策部門當時更傾向於三大方案的利弊權衡。

其一，仿照東北模式，分階段按照產業序列向全國推進，首先可以選擇東北試點的六大行業，然後再逐步向其他行業拓展。

其二，同樣仿照東北模式，按照地區序列，從東北地區試點開始，按照西部、中部、東部的次序逐步推進。

其三，在總結東北試點經驗的基礎上，考慮到增值税的“中性”特徵，應儘快將這一改革在全國範圍內推開；為了減少改革成本，在全國推開時可以採取限定抵扣範圍(新增機器設備)、實行增量抵扣等過渡性措施。就是所謂的“一步到位”。

而具體實踐進程顯然是對上述方案綜合協調的結果：繼東北老工業基地後，中部26個老工業基地城市、內蒙古東部五盟市和汶川地震受災嚴重地區先後納入增值税轉型改革試點範圍。