差別税率

如對統一進口貨物，各國往往根據其是否屬於貿易互惠國而分別規定最低關税率和普通關税率。中國的農業税按照各地區的土地肥瘠程度，分別不同地區規定高低不同的農業税税率，以調節土地級差收益。我國1994年新税制實施前，按照不同經濟成份區分納税人，分別規定不同的所得税税率，對某些產品如化肥，則是按照不同設備能力，分別規定高低不同的税率。

在具體運用上，比例税率是税率高低的差別；累進税率是累進方法和累進級距的差別；定額税率則是每一單位課税對象税額高低的差別。

差別税率大體分為不同產品間的差別税率，不同行業間的差別税率，不同地區間的差別税率，不同經濟成份間的差別税率等。

差別比例税率有四種類型：

（1）產品差別比例税率，

即按產品大類或品種分別設計不同税率，如消費税就是採用產品差別比例税率。有的產品還按質量標準設計多檔次税率，如捲煙就是按照不同等級分設四等三檔税率。實行產品差別比例税率有利於調節不同產品因價格等客觀原因所形成的盈利，為企業創造平等的競爭條件。

（2）行業差別比例税率，

即按照應税產品或經營項目所歸屬的行業設計税率，盈利水平不同的行業採取不同的比例税率，如營業税就是按照不同行業分別設計比例税率。

（3）地區差別比例税率

，即對同一課税對象按照其所在地區分別設計不同税率。地區差別比例税率具有調節地區之間級差收入的作用，農（牧）業税就是採用這種税率。

（4）幅度差別比例税率

，即在税法規定的統一比例幅度內，由地方政府根據本地具體情況確定具體的適用税率，如現行税制中歸地方的一些税就是由備地在一定幅度內自主確定。