定額税率

定額税率(9張)

定額税率是自然經濟中的主要税率形式。商品經濟中，當徵税對象的價值量難以計算或其價值量不代表納税能力時，也需要按徵税對象的實物量規定定額税率。實行這種税率，税額只隨實物量的變化而變化。從經濟方面看，它能促使提高單位徵税對象的利用效率或增加單位實物量的價值量，對提高經濟效益有重要作用。但從貫徹社會政策角度看，它使税收的負擔能力與負擔量相脱節，無法做到公平負擔。此外，由於徵税對象種類繁多，要分別對每種徵税對象規定單位税額，也十分複雜，定額税率已不是主要的税率形式。

定額税率一般適用於徵税對象的規格質量規範、價格穩定、收入均衡的税種。如我國現行資源税（幅度定額税率，按照應税資源產品的課税單位來直接規定固定的税額幅度，如，車船使用税（從量定額徵收，即以納税人所擁有的車船數量或噸位為計徵依據，實行從量定額徵收。其中，在車輛徵税中，除載貨汽車按淨噸位計徵外，其餘均按輛計徵；在船舶徵税中，機動車按淨噸位計徵，非機動車按載重噸位計徵）、城鎮土地使用税（等級幅度税額標準，以每平方米為計税單位，按大（0.5-10元）、中（0.4-8元）、小城市（0.3-6 元）和縣城、建制鎮、工礦區（0.2-4元）及農村分別確定幅度判別税額。）以及消費税中的部分税目即採用了定額税率（黃酒、啤酒、汽油、柴油；對於煙、白酒、化妝品、珠寶等，採用與税價聯動的比例税率）。

中國現行税制中的定額税率有四種表現形式；

1、地區差別定額税率，即對同一徵税對象按照不同地區分別規定不同的徵税數額。這種税率具有調節不同地區之間級差收入的作用。

2、分類分級定額税率，即把徵税對象按一定標誌分為類、項或級，然後按不同的類、項或級分別規定不同的徵税數額。

3、幅度定額税率，即在統一規定的徵税幅度內根據納税人擁有的徵税對象或發生課税行為的具體情況，確定納税人的具體適用税率。

4、地區差別、分類分級和幅度相結合的定額税率，即對同一徵税對象在按照地區差別或分類分級定率的前提下，實行有幅度的定額税率。