税收負擔率

税收負擔率簡稱“負擔率”。分為納税人負擔率、負税人負擔率兩種。

納税人負擔率指一定時期內納税人依率交納税額佔其實際收益的比例；

負税人負擔率則指負税人所負税款佔其實際收益的比例。

在税收負擔不能轉嫁的前提下，納税人負擔率亦是負税人負擔率。在課税對象與實際收益相等時，税收負擔率等於實際税率。

税收負擔率是衡量納税人(或負税人)税收負擔程度的重要指標，亦是國家確定税率，制定税收政策的重要依據。税收負擔率有比例負擔率、累進負擔率和累退負擔率之分。

比例税收負擔率指納税人(或負税人)所負税款佔其收入的比例與收入額的變化無關；

累進税收負擔率指納税人(負税人)所負税款佔其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退税收負擔率則是指納税人(負税人)所負税款佔其收入的比率隨收入的增加而下降，中國沒有累退的税目。

税收負擔率的計算方法是用企業當年應納各項税款的總額(不包括個人所得税)除以企業當年實現的各項銷售收入與各項營業收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業的税收負擔率。企業可以用這個指標計算企業總體的税收負擔率狀況;可以連續計算幾年的税收負擔率;也可以用當年的税收負擔率指標與其它同行業或國家宏觀的税收負擔率指標進行比較，就能清楚地看出企業的最佳理想納税水平的高低。

在遵守税法的前提下，税收負擔率高並不代表企業納税出現異常。在絕大部分的情況下，企業税收負擔率高是企業銷售業績增長帶來的;換一個角度講，税收負擔率高也説明企業的納税籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果，因此企業需要進行很好的納税籌劃。

增值税税負率=(本期應納税額÷本期應税主營業務收入)×100%

所得税税負率=應納所得税額÷利潤總額×100%

印花税負擔率=(應納税額÷計税收入)×100%

資源税税收負擔率=〔應納税額÷主營業務收入(產品銷售收入)〕×100%

總而言之，綜合税收負擔率，是在宏觀層面考察一國的税制情況，各税種的税收負擔率是在微觀層面考察納税人税收負擔是否正常，各自的衡量目標不同，故計算方法也有所不同。

【案例】

如果2002年某一家企業納税是1000萬元，其銷售額是1億元；2003年它的銷售額增長到2億元，經過納税籌劃以後，企業的各項税收共1500萬元，那麼該納税籌劃有沒有效果呢？

如果從絕對數上理解，企業2002年上交1000萬元，2003年上交1500萬元，税收絕對值增加，但這其中存在相對負擔減輕的客觀事實。如果2002年企業銷售額為1億元，上交税收1000萬元，那麼企業的税收負擔率是10%；2003年銷售額1億元，上交税收750萬元，企業的税收負擔率是7.5%。這樣，税收負擔率從10%下降到7.5%，屬於税收負擔相對減輕，企業所進行的納税籌劃也是有效果的。