税收槓桿

税收槓桿對經濟的調節，是憑藉國家的政治權力，依照法律程序強制地進行的，並不以被調節者的意願為轉移。

税收可以根據整個社會經濟的現狀和國家的政策要求,向各經濟成分各社會經濟單位、各國民經濟部門社會再生產中生產流通、分配和消費各環節，乃至社會生活的其他一些方面徵收。它可以按各種不同的調節目標，分別根據銷售量、銷售額、增值額、勞務收入或利潤額徵收；可以根據某些財產額徵收；可以根據各經濟單位對國有資源和資產的佔用徵收。因此，税收槓桿可以在比較廣泛的範圍內，對社會經濟生活的各方面發揮調節功能。

税收槓桿可以根據政策要求，對不同經濟成分、不同部門、不同行業、不同產品、不同流轉環節、不同資源條件、不同收入性質和不同的社會行為等，分別運用種類不同和高低不同的税率,實行不同程度的減税免税、退税和加成、加倍徵收，規定不同的起徵點或免徵額等。根據不同的調節目標，靈活選用各種不同的區別對待的手段。

税收槓桿所引起的連鎖反應面比較小,一般隻影響國家與納税人之間的關係,運用起來較為簡便易行它不同於價格等其他經濟槓桿,其調整和變動往往會引起一連串的反應。

①要有一個合理安排國家、企業和勞動者之間利益關係的經濟體制，促使生產單位和生產者個人關心國家税率高低和減免多少給本單位和個人利益帶來的影響，這樣才能期望税收槓桿產生靈敏的反應。

②要有一個大體完善的市場體系，包括資金市場、物資市場、勞務市場、技術市場和信息市場等，這樣才能期望企業按照税收槓桿所提供的信息,通過市場順利地實現生產調整和資金轉移

③要有一套大體完善的信息反饋系統，以便使國家税務部門及時掌握生產、流通、分配和消費的情況，瞭解國內外市場的動態，以作為調整和運用税收槓桿的依據。

④要善於把税收槓桿同財政、價格信貸利率、匯率、工資等其他經濟槓桿配合起來綜合運用,使之相輔相成,形成合力。

一個國家税種的建立，一方面是為了聚集財政收入，另一方面是要使税收發揮廣泛的經濟槓桿作用。如果只是單純地為取得財政收入，就沒有必要建立許多税種，如中國在經濟體制高度集中的時期，由於忽視甚至否定税收的經濟槓桿作用，才片面強調“簡化税制”，更有人提出了“税利合一”的取消税收的主張。中共十一屆三中全會以後，中國之所以恢復和增設許多税種，就是要利用税收槓桿充分發揮其調節社會經濟生活的作用。

税率高低，除了解決國家與納税人之間的分配比例問題外，主要是給予不同納税人以有利或不利、利大或利小的條件。税率高，體現國家要限制的意圖；税率低，體現着國家要鼓勵的意圖。除高低不同的税率外，種類不同的税率也體現不同的政策。如累進税率比起比例税率更能體現限制的政策；而全額累進税率比超額累進税率也更能體現限制政策。

也是税收槓桿的具體運用方法。但是，在新税制中，減税、免税的運用大大減少，從而，增強了税法的剛性。

起徵點可以照顧那些低收入的納税者；免徵額可以對所有納税人都給予一定程度的照顧。

當然，每個税種發揮的槓桿作用是不等和不同的。具體地分析和準確地把握它們的不同作用，對於建立合理的税制體系有重大意義。

運用税收槓桿對企業利潤的形成、分配和使用所進行的引導和調整。税收調節作用的重要內容之一。在商品經濟中，利潤是企業生產經營的主要動機，是決定企業行為的主要因素，也是價值規律發揮作用的主要根據。它在企業目標體系中處於重要的地位，因此，國家利用税收調節企業利潤，促使其提高微觀效益、調整產業和產品結構、縮小留利水平差距，引導企業基金使用方向。

可分為對一般利潤水平調節和對利潤結構的調節兩部分。①對一般利潤水平調節，是指通過税收分配,使一組企業都只能獲得適度的利潤。對企業來説，這樣的利潤水平既不太高，以致使它失去加強經營管理的壓力；也不太低，使它失去加強經營管理的動力,從而可以發揮税收促進提高微觀效益的作用。②對利潤結構的調節，指通過差別税負政策，使不同產業和從事不同產品生產的企業獲得的利潤水平不同，從而可以發揮税收促進產業結構和產品結構合理調整的作用。以上對利潤形成的調節，一般屬於流轉税的作用領域。

可分為對留利水平的調節和對留利使用的調節兩部分。①對留利水平的調節，一般屬於所得税的作用領域。合理的所得税率，要求在促使企業能夠獲得符合其各自主觀努力所應得的不同經營成果，以及相互之間的留利水平不致過分懸殊等方面發揮積極的作用。②對留利使用的調節，屬於目的税的作用領域。通過目的税税種和税率的合理設計，要求能夠對企業從留利中形成的各項基金在使用的方向和規模方面起到引導或抑制的作用，以符合宏觀經濟發展的要求。

税收調節只有在企業具有支配自己的税後利潤和決定自己的生產經營方向等，作為一個相對獨立的商品生產者所應有的權利的條件下，同價格、信貸、財政補貼和匯率等經濟槓桿協調配合，並使國家、企業和職工個人三者利益各得其所，才能有助於預期調節目標的實現。

税收槓桿在整個經濟槓桿體系中居於重要的地位。但是，不同的税種，由於它的徵税對象不同，其槓桿作用也不一樣對於以銷售額為徵税對象的税收，可以在價格固定的條件下，用來調節企業的利潤水平；在企業自主經營、自負盈虧的前提下，用來促進企業降低成本，以及配合價格，調節生產、流通和消費。對於以增值額為徵税對象的税收，可用來促進生產向專業化分工協作的方向發展。對於以資源和資產佔用為徵税對象的税收，可以用來調節企業間因客觀條件不同所獲得的級差地租或收益,促使在大體平等的條件下開展競爭,實現優勝劣汰。對於以消費品為徵税對象的税收，可以用來調節消費對於以所得額為徵税對象的税收,則可以用來調節收入和社會總需求等等。由於不同税種具有不同的調節作用，國家要利用税收槓桿來調節複雜的社會經濟過程,就不能指望通過單一或少數幾個税種來實現,而必須根據每個税種的徵税對象及其特有的調節作用，統籌設計，建立一套較為科學的税收體系。