資產負債比例管理

資產負債比例管理目前已成為西方商業銀行平衡其資產負債表中的各個項目、協調其資產負債業務的重要的具體操作方法和過程。在一些西方商業銀行成功實踐的影響下，在巴塞爾委員會、各國政府和中央銀行的高度重視和積極推動下，資產負債比例管理在全球銀行界越來越普及，並且還將得到進一步的發展。

資產負債比例管理是我國《商業銀行法》的核心內容之一，它既是中央銀行監管商業銀行的基本方法，也是商業銀行自律的措施。所謂資產是指企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源。根據商業銀行的特點，主要包括各種貸款、庫存現金、證券及投資等；所謂負債是指企業所承擔的能夠以貨幣計量、需要以資產或勞務償付的債務。商業銀行的負債包括各項存款、借款、金融機構往來等。資產負債比例管理是對資產和負債之間的組合關係，通過比例的形式進行科學的、及時的協調，正確處理控制風險與增加收益的關係，在保證資金使用的流動性、安全性的前提下，獲得儘可能多的盈利。 我國銀行業從 1994年在四家國有商業銀行試行"限額下的資產負債比例管理"以後，銀行的經營管理才開始走上科學化和現代化的軌道。 1995年 7月 1日《中華人民共和國商業銀行法》頒佈後，人民銀行決定從 1998年起取消對國有商業銀行的貸款規模控制，嚴格按照《商業銀行法》的規定，全面推行資產負債比例管理。這一新的管理體制，將適應市場經濟的要求，從而推動國民經濟持續、穩步發展。因此，正視目前資產負債比例管理的現狀和存在的問題，按《商業銀行法》的要求規範和推進改革，顯得尤為突出和重要。本文根據商業銀行基層單位在實施資產負債比例管理中存在的問題，嚴格按《商業銀行法》的要求，提出瞭解決資金安全性、流動性、盈利性之間矛盾的一些措施，以實現經營管理方式的轉換，不斷提高經營效益。

1985年，實貸實存——總量平衡，結構對稱；

1987年，開始試行資產負債比例管理；

1994年2月，實行貸款限額項下的資產負債比例管理；

1996年12月，除了四大國有商業銀行（中國工商銀行，中國農業銀行，中國銀行，中國建設銀行）外，其他商業銀行實行全面的資產負債比例管理；

1998年1月1日，取消國有商業銀行的貸款限額控制，實行全面的資產負債比例管理 ^[1]  。

資本充足率不得低於8%，

貸款餘額與存款餘額的比例不得超過75%，

流動性資產餘額與流動性債務餘額的比例不得低於25%，

對同一借款人的貸款餘額與商業銀行資本餘額的比例不得超過10%，

向股東提供貸款餘額不得超過股東已繳股金的100%，

以及中央銀行對資產負債方面的其他規定。

反映資產與負債關係的比例

資本充足率（風險資本率）=資本期末總額/風險加權資本期末總額；

資本率=資本期末總額/資產期末總額；

槓桿比率=資產期末總額/資本期末總額；

存貸款比率=各項貸款期末餘額/各項存款期末餘額；

流動性資產與流動性負債比率=流動性資產期末餘額/流動性負債期末餘額；

中長期貸款與定期存款比率=中長期貸款期末餘額/定期存款；

期末餘額呆賬準備金與貸款比率=呆賬準備金淨額/各項貸款期末餘額。

反映資產結構的比例

各項貸款與總資產比率=各項貸款期末餘額/資產期末餘額

各項貸款分別指工商貸款、農業貸款、消費貸款、抵押貸款、固定資產貸款對同一客户的貸款等等。此比例也可設計成各類資產與總資產的比率。

流動性資產與總資產的比率=流動性資產期末餘額/資產期末總額。其中，流動性資產指現金加存放同業、短期可出售證券等。

反映資產質量的比率

資產質量比率一般指報告期逾期貸款或關注、次級、可疑、損失貸款等與報告期資產總額和各項貸款餘額之比。

反映負債結構的比例

拆借資金率=淨拆入資金餘額/各項存款；

期末餘額負債與資本比率=負債期末總額/資本期末總額。

反映營利性的比例

資本收益率=税後淨收益期末總額/資本期末總額；

資產收益率=税後淨收益期末總額/資產期末總額；

運營淨收入率=（運營收入期末總額-運營總支出期末總額）/資產期末總額；

每股利潤=税後淨收益期末總額/公開發行的普通股權份額；

生息資產率=生息資產期末總額/資產期末總額。

1、資本充足性指標（本外幣合併並按季考核） ^[1]  ：

資本淨額/表內、外風險加權資產期末總額≥8%

核心資本/表內、外風險加權資產期末總額≥4%

其中：資本淨額=資本總額-扣減額

2、貸款質量指標（分別人民幣、外幣、本外幣合併按季考核）：

不良貸款期末餘額/各項貸款期末餘額〈5%

3、單個貸款比例指標（為本外幣合併並按季考核）：

對同一借款客户貸款餘額/銀行資本淨額≤10%

對最大十家客户發放的貸款總額/銀行資本淨額≤50%

4、備付金比例指標（分本、外幣兩類指標並按月考核）：

人民幣：（在人民銀行備付金存款+庫存現金）期末餘額/各項存款期末餘額≥5%

（外匯存放同業款項+庫存現金）期末餘額/各項外匯存款期末餘額≥5%

5、拆借資金指標（僅對人民幣並按月考核）：

拆入資金期末餘額/各項存款期末餘額≤4%

拆出資金期末餘額/各項存款期末餘額≤8%

6、境外資金運用比例指標（僅對外匯並按季考核）：

（境外貸款、境外投資、存放境外資金）等銀行資金運用期末餘額/外匯資產期末餘額≤30%

7、國際商業借款比例指標（僅對外匯進行按季考核）：

（自借國際商業借款+境外發行債券）期末餘額/資本淨額≤100%

8、存貸款比例指標（分別本、外幣兩類按月考核）：

人民幣：各項貸款期末餘額/各項存款期末餘額≤75%

外匯：各項貸款期末餘額/各項存款期末餘額≤85%

9、中長期貸款比例指標（分本、外幣兩類按月考核）：

人民幣：餘期一年期以上（不含一年期）的中長期貸款期末餘額/餘期一年期以上（不含一年期）的存款期末餘額≤120%

外匯：餘期一年期以上（不含一年期）的中長期貸款期末餘額/外匯貸款期末餘額≤60%

10、資產流動性比例指標（分本外幣合併和外匯兩類並按月考核）：

本外幣合併：流動性資產期末餘額/流動性負債期末餘額≥25%

外匯：流動性資產期末餘額/流動性負債期末餘額≥60%

1、風險加權資產比例指標 ^[1] 

表內、外風險加權資產期末總額/資產期末總額×100%

2、股東貸款比例指標

對股東貸款餘額/該股東已經繳納股金總額×100%

3、外匯資產比例指標

外匯資產期末總額/資產期末總額×100%

4、利息回收指標

本期實收利息總額/到期應收利息總額×100%

5、資本利潤率指標

利潤期末總額/資本期末總額×100%

6、資產利潤率指標

利潤期末總額/資產期末總額×100%

資產負債比例管理對銀行資產和負債的控制都是相當的嚴格，可以説，比我們過去常用的信貸控制法更嚴格。因此對商業銀行產生了相當深遠的影響。現在，我國商業銀行已經完全實行了資產負債比例管理，這不僅是中央銀行對銀行監管方式的轉變，也是銀行自身發展所要求的。

首先，資產負債比例管理防止了銀行無限制的擴張自己的資產和負債。比如資本與風險資產比例管理的限制，銀行吸收存款、發放貸款或配置其他資產業務都要考慮到自己資本金的大小。如果資本金不夠大，沒有能力增加資本，就只有放慢資產擴張的速度。

其次，它改變了大銀行過分依賴向中央銀行借入資金擴大信貸規模的做法，是商業銀行在尋找資金來源上有了緊迫感，增加了銀行的競爭意識。

第三，在一定程度上防止了銀行過度短借長用，銀行的資金來源與資金運用掛鈎，減少商業銀行過分運用負債管理方、通過市場借入短期資金來長期使用的風險，有利於銀行保持穩健經營。

第四，保證銀行的流動性處在一個合理的水平。銀行不能過度運用自己的資金，以致發生支付危機。過去一段時間內銀行常常佔用聯行匯差，以破壞銀行信用來獲得資金，擴大資產，增加利潤。這都是對銀行體系的傷害。規定這樣的比例，使銀行有了一個合理的流動性規模，使銀行在經營中有一個比較合理的標準。

第五，增強了銀行以創造利潤為中心的意識，改變了過去銀行重發展資產規模，較少的考慮這樣做是否增加盈利的局面。以前商業銀行之間高息存款，以吸儲多少評先進，發獎金的現象屢禁不止，不講效益的佔領市場，盲目增設網點是許多銀行津津樂道的業績。實行資產負債比例管理，對商業銀行的粗放式經營是一種制約，促使商業銀行改善經營管理，從管理上要效益。

第六，資產負債比例管理增強銀行的資本金意識。銀行資本金的多少，直接影響到銀行可擴張資產的規模。但過去銀行都是國家的，資產的擴張與資本金沒有關係，因此，一家銀行只要能拉到存款資金，就拼命擴大資產的規模，能否通過擴大規模來創造更多的收益，從而擴大銀行的積累，則似乎不是重要的問題。這種經營方式已給我們的銀行發展帶來了很多問題。現在實行資產負債比例管理，銀行就要經常想到如何增加資本金來增加銀行的實力。 ^[2] 

資產負債表的編制方法

會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數據加以歸集、整理，使之成為有用的財務信息。我國企業資產負債表各項目數據的來源，主要通過以下幾種方式取得：

1、根據總賬科目餘額直接填列。如“應收票據”項目，根據“應收票據”總賬科目的期末餘額直接填列；“短期借款”項目，根據“短期借款”總賬科目的期末餘額直接填列。

2、根據總賬科目餘額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計數計算填列。

3、根據明細科目餘額計算填列。如“應付賬款”項目，根據“應付賬款”、“預付賬款”科目所屬相關明細科目的期末貸方餘額計算填列。

4、根據總賬科目和明細科目餘額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目期末餘額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、將於一年內到期的長期借款部分，分析計算填列。

5、根據科目餘額減去其備抵項目後的淨額填列。如“短期投資”項目，根據“短期投資”科目的期末餘額，減去“短期投資跌價準備”備抵科目餘額後的淨額填列；又如，“無形資產”項目，根據“無形資產”科目的期末餘額，減去“無形資產減值準備”備抵科目餘額後的淨額填列。

在我國，資產負債表的“年初數”欄內各項數字，根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填列，“期末數”欄內各項數字根據會計期末各總賬賬户及所屬明細賬户的餘額填列。如果當年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，則按編報當年的口徑對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“年初數”欄內。

新舊會計制度比較

與行業會計制度及股份有限公司會計制度相比較，資產負債表有的填列方法和內容主要有兩個變化：一是改變了部分項目的填列方法；二是適當增加了部分項目。

1、改變了部分項目的填列方法

主要表現為部分項目以其賬面價值填列，而不是以其賬面餘額填列。例如，“短期投資”、“應收賬款”、“其他應收款”、“存貨”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“在建工程”、“無形資產”等項目，都是以其賬面餘額扣除計提的減值準備後的金額填列。

需要注意的是，對於“固定資產”項目，應分別“固定資產原價”、“累計折舊”、“固定資產淨值”、“固定資產減值準備”、“固定資產淨額”等項目填列。對於“長期應付款”項目，應根據“長期應付款”科目的期末餘額，減去“未確認融資費用”科目期末餘額後的金額填列。

2、適當增加了部分項目

主要表現為適當增加了“預計負債”和“已歸還投資”兩個項目，分別反映企業預計負債的期末餘額和中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。