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其他貨幣資金
鎖定
其他貨幣資金涵義
(1)外埠存款是指企業到外地進行臨時零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專户款項；
(2)銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項；
(4)信用卡存款是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項；
其他貨幣資金會計處理
二、企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開户銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。
四、本科目期末借方餘額，反映企業持有的其他貨幣資金。
其他貨幣資金核算
其他貨幣資金的核算：
其他貨幣資金指除了庫存現金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
設賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。
1、外埠存款
外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的採購時，匯往採購地銀行並開立採購專户的款項。採購資金存款不計利息，除採購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。採購專户只付不收，付完結束賬户。
①企業將款項委託當地銀行匯往採購地開立專户時：
借：其他貨幣資金——外埠存款
貸：銀行存款
②企業收到採購員交來發票賬單等報銷憑證時應作如下分錄：
借：材料採購 (或原材料;在途物資)
應交税費——應交增值税(進項税額)
貸：其他貨幣資金——外埠存款
③採購地銀行將多餘款項轉回當地銀行結算户時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——外埠存款
2、銀行匯票存款
銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。
①企業取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的委託書存根聯作分錄如下：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
②企業用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：
借：材料採購 (或原材料;在途物資)
應交税費——應交增值税(進項税額)
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
③若有多餘款項退回時，
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——銀行匯票
3、銀行本票存款
銀行本票存款是企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。有關銀行本票取得、使用及退回餘額等賬務處理同銀行匯票存款。
4、存出投資款
存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現金
(1)存出投資款時：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)用存出投資款購入金融資產
借：交易性金融資產
其他貨幣資金分類
其他貨幣資金外埠存款
外埠存款指企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專户的款項。企業匯出款項時，須填寫匯款委託書；匯入銀行對於匯入的採購款項，按匯款單位開設採購專户。採購專户存款只付不收，款項付完後結束賬户。
其他貨幣資金
借：其他貨幣資金──外埠存款
貸：銀行存款
收到採購員交來的購貨發票，按購貨金額和支付的增值税款。
借：物資採購
應交税金──應交增值税（進項税額）
貸：其他貨幣資金──外埠存款
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──外埠存款
其他貨幣資金銀行匯票存款
企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行匯票委託書”並將款項交存銀行，取得銀行匯票時，應當根據銀行蓋章的委託書存根聯進行賬務處理。
借：其他貨幣資金──銀行匯票存款
貸：銀行存款
企業使用銀行匯票後，應根據發票賬單及開户行轉來的銀行匯票第四聯等憑證進行賬務處理。
借：物資採購
應交税費──應交增值税（進項税額）
貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款
銀行匯票使用完畢，應轉銷
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款
如銀行匯票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。則企業收款時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款
其他貨幣資金銀行本票存款
借：其他貨幣資金──銀行本票存款
貸：銀行存款
其他貨幣資金
借：物資採購
應交税費──應交增值税（進項税額）
貸：其他貨幣資金──銀行本票存款
如企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單。編制會計分錄
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──銀行本票存款
其他貨幣資金信用證存款
信用證存款是指採用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專户的款項。
企業向銀行申請開出信用證，用於支付境外供貨單位的購貨款項。根據開户銀行蓋章退回的“信用證委託書”回單。編制會計分錄
借：其他貨幣資金──信用證存款
貸：銀行存款
其他貨幣資金
借：物資採購
應交税費──應交增值税（進項税額）
貸：其他貨幣資金──信用證存款
企業收到未用完的信用證存款餘額時
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──信用證存款
其他貨幣資金信用卡存款
其他貨幣資金
借：其他貨幣資金──信用卡存款
貸：銀行存款
企業在收到開户銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單，經核對無誤後。應進行帳務處理。
借：管理費用（相關費用科目）
貸：其他貨幣資金──信用卡存款
其他貨幣資金在途貨幣
指企業同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業務中，到月終時尚未到達的匯入款項。
企業根據所屬單位匯出款項的通知。編制會計分錄
借：其他貨幣資金──在途資金
貸：其他應收款（或有關科目）
收到匯款時，根據銀行通知編制分錄：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金──在途資金
其他貨幣資金業務查賬
其他貨幣資金
2、要求企業提供各種書面文件，查證開立各種專户存款是否經過適當的審批手續，其數額是否合理。
3、從日記賬記錄中抽出數筆業務查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款户支用款項是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守銀行的結算制度；採購業務完成之後是否及時辦理結算手續；有無非法轉移資金的現象。
4、對於在途貨幣資金，應根據匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實；在貨幣向資金髮生後是否及時入賬；收到在途貨幣資金後是否及時註銷；對於長期掛賬不註銷或一直未收到款項的應查明原因。
外埠存款的查賬技巧主要有：
1、查賬人員應運用詳查法，審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出採購存款的佣金。
2、再審查“其他貨幣資金——外埠存款”明細賬餘額，查明其有無長期掛賬現象，若“其他貨幣資金——外埠存款“佔用時間長，應進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結算的問題。
銀行匯票存款的查證技巧主要有：
1、審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業務往來。
2、審查購銷合同規定的結算方式是否為採用銀行匯票結算。
3、在分析使用匯票結算合理性的基礎上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵佔行為。
4、核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應分析是否為未達賬項，否則，應查明是否收到無效或過期匯票。
銀行本票存款的查賬技巧：
與銀行匯票存款的查證基本相同。
