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貨幣資金審計
鎖定
- 中文名
- 貨幣資金審計
- 審計目標
- 確定貨幣資金是否存在等
- 注意事項
- 關注轉賬支票的去向
- 針對對象
- 企業的現金等
貨幣資金審計審計目標
②確定貨幣資金的收支記錄是否完整;
③確定貨幣資金是否為被審計單位擁有或控制;
④確定庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金的餘額是否正確;
⑤確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當。
貨幣資金審計審計程序
盤點金額與現金日記賬户餘額進行核對,如有差異,應查明原因並作出記錄或作適當調整。
異,應查明原因,作出記錄或作適當的調整;
負債表日前進賬的應作相應調整;
⑥銀行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情況,作出記錄;
⑦抽查大額現金收支、銀行存款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款)支出的原始憑證內容是否完
整,有無授權批准,並核對相關賬户的進帳情況,如有與委託人生產經營業務無關的收支事項,應查明原
因,並作相應的記錄;(大額的貨幣資金進出要一查到底,確保無誤)
⑧抽查資產負債表日前後若干天的大額現金、銀行存款收支憑證,如有跨期收支事項,應作適當調整;
⑩驗明貨幣資金是否已在資產負債表上恰當披露。
貨幣資金審計要點
一、嚴查賬外資金,杜絕資金體外循環。根據其主要的形成途徑,制定審計要點如下:
卡。 (通過庫存商品的出庫量和價格核算銷售收入,並與企業的賬面銷售收入進行比較)
零的情況和連號發票。
4、資金審查時點為審計組進駐企業的時點,
一旦進駐即鎖死現金庫存數據。
二、盯緊企業的錢櫃子,查證有無挪用資金的現象。
第一要重點監控出納,看出納是否有采取各種手段中飽私囊的;
第二要注意財會是否與單位領導沆瀣一氣,惡意串通、徇私舞弊。審查要把握以下幾個要點:
出納舞弊;
2、逐筆核對未達帳項,尤其要關注長期未達帳項,謹防出納利用未達帳項之名挪用已到賬的資金;
三、結合銀行對賬單,驗證貨幣資金的真實性。
貨幣資金審計注意事項
一、瞭解被審計單位銀行賬户開設的全面情況。
審計時應取得被審計單位的銀行賬户開設情況一覽表,有助於審計人員瞭解開設銀行賬户的部門、開户時間、銷户時間、開户銀行、用途等信息,既要包括已經銷户和近期沒有業務發生的銀行賬户,同時,統計開設賬户的範圍要涵蓋被審計單位下設的有銀行賬户的分支機構及職能部門,如外派機構,工會等,有些企業常利用這些監督的盲點進行一些舞弊活動,所以,關注的範圍應涵蓋這些部門機構。
二、分析被審計單位貨幣資金的構成形式。
(二)對於存入證券公司的款項,要跟蹤資金走向,到證券公司延伸調查。一方面要看資金轉到證券公司的真實用途,即交易性質,是進行委託理財還是進行證券交易業務。另一方面要看資金的流動軌跡,如果是進行證券交易業務,要到證券公司索取證券交易結算資金賬户的資金及交易流水,關注資金的去向,核算交易的損益;對於委託理財,要索取委託理財合同,關注其風險性及核算的真實性。
(三)對於委託貸款,要檢查委託貸款合同,關注資金去向,分析是否存在回收的風險。
三、對銀行存款進行函證。
函證是核實銀行存款真實性的關鍵程序,而在審計實務中卻常常被忽略。函證不僅可以證實銀行存款的真實性,而且可以瞭解到一些其他信息,如企業存款的性質,是否有未入賬的借款等。函證時要注意,需要由審計人員親自進行,函證的範圍要包括企業已經銷户的銀行賬户。
四、核對銀行對賬單與銀行存款。
這是貨幣資金審計中必要的實質性測試程序,審計人員往往直接對銀行存款及銀行對賬單進行核對,然而,針對財務造假呈現的新動向,審計人員應該首先對銀行對賬單真偽進行辨別,這是核對銀行存款真實性的基礎,這項工作可以通過到銀行進行調查,重新取得一定期間的銀行對賬單,或者通過函證的方式加以解決。在鑑別銀行對賬單真偽後,具體核對過程中應注意以下幾點:
(一)有無銀行長期未達賬項,可能存在隱瞞收入,挪用資金等問題。
(二)有無資金收付不記賬,即所謂的“空中飛”,檢查是否為出借銀行賬户或者是轉移資金。
(四)關注相近時間,一筆大額資金轉入,隨後分若干筆轉出或提現的交易,檢查企業是否出借銀行賬户或者轉移資金。
五、關注轉賬支票的去向。
由於支票自身的特點,在財務憑證上只留存存根,在企業內部控制較差的情況下,資金很有可能被暗渡陳倉,轉移到別處。審計時應根據重要性原則,對某些性質或金額比較重要的轉賬業務到銀行或收款方進行延伸核實,以確認該款項是否真正支付給存根聯所標明的收款方。
- 參考資料
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- 1. 貨幣資金審計相關問題探討
- 2. 貨幣資金審計常見舞弊現象防範 .上海兼職會計網[引用日期2012-10-26]