委託貸款

委託人及貸款人應當是經工商行政管理機關（或主管機關）核准登記的企（事）業單位，其他經濟組織、個體工商户，或具有完全民事行為能力的自然人；已在業務銀行開立結算賬户；委託資金來源必須合法及具有自主支配的權利；申辦委託貸款必須獨自承擔貸款風險；需按照國家地方税務局的有關要求繳納税款，並配合受託人辦理有關代徵代繳税款的繳納工作；符合業務銀行的其他要求。

委託貸款的期限，由委託人根據借款人的貸款用途、償還能力或根據委託貸款的具體情況來確定；

在委託貸款中，所涉及的委託貸款利率是由委託雙方自行商定，但是最高不能超過人民銀行規定的同期貸款利率和上浮幅度。自2004年起，商業銀行貸款利率浮動區間擴大到了（0.9,1.7），即商業銀行對客户的貸款利率的下限為基準利率乘以下限係數0.9，上限為基準利率乘以上限係數1.7，金融機構可以根據中國人民銀行的有關規定在人行規定的範圍內自行確定浮動利率。

委託人與借款人達成融資意向，協商確定貸款利率、期限等要素。

委託人與借款人在業務銀行開設結算賬户，委託人向業務銀行出具《貸款委託書》，並由委託人和借款人共同向銀行提出申請。

銀行受理客户委託申請，進行調查並經審批後，對符合條件的客户接受委託。

就是採用委託貸款的方式將資金在集團內部進行劃撥。委託貸款簡單説就是一方向另一方貸款，委託第三方（商業銀行）進行管理。商業銀行不承擔貸款損失風險，只負責按照委託人所指定的對象或投向、規定的用途和範圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發放、監督使用並協助收回貸款。委託貸款被用作是繞開公司間借貸禁令的一種方法。

現金池的基本操作是，以公司總部的名義設立集團現金池賬户，通過子公司向總部委託貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現金池賬户。日間，若子公司對外付款時賬户餘額不足，銀行可以提供以其上存總部的資金頭寸額度為限的透支支付；日終，以總部向子公司歸還委託貸款的方式，系統自動將現金池賬户資金劃撥到成員企業賬户用以補足透支金額。根據事先約定，在固定期間內結算委託貸款利息，並通過銀行進行利息劃撥。

委託貸款排除了企業間借貸的禁令，使得企業有效地集中化管理現金成為了可能。

企業將委託貸款廣泛運用於現金池和第三方委託貸款之中。在現金池業務中，由於是在集團內部進行資金的借貸，因此在此業務中可能產生的風險係數幾乎為零。

我們所説的委貸風險主要體現於企業在外部通過委託貸款獲得資金的活動中。由於受託的金融機構在整個委託貸款的業務中只負責代為發放、監管使用、協助收回，並從中收取一定手續費之外，不會對任何的形式的貸款風險承擔責任。因此，委託貸款中，借款人到期能不能如約償付借款的風險就直接落到了委託人身上。而往往委託業務的風險承擔者對風險的認識不足。委託貸款與銀行貸款的審批不同，從貸款的投向到審批沒有一套科學、系統、嚴謹的程序，也相對缺少統一、規範的標準。因此在無形之中加大了委貸可能存在的風險。其次，在委託貸款中銀行根據委託人確定的委託對象、用途、金額期限、利率來代為發放貸款，在整個委託貸款的過程中，銀行一直處於被動地位。加之銀行從中收取的手續費只是按照貸款額的固定比率收取。同時銀行不必對此貸款承擔風險。因此在該業務中，銀行缺少一定的積極性，在監督貸款的投放和收回上缺少動力，導致了在委託貸款的監管上出現漏洞。而最終的風險壓力還是加在了委託人身上。

在近些年，作為委託人的企業和銀行受到各自利益的驅使，由委託人和銀行進行合作，變相委託貸款的案件時有發生。一方面，銀行在發放貸款的時候可能受到多方面的制約，限制了他們的放貸能力。在這樣的情況下，銀行就很可能會拉來一家公司的存款，然後以委託貸款的名義貸出去，從中收取利息。銀行往往和這家公司協議，給予高出存款的利息。存款作為委託貸款發放，同時委託貸款的風險責任由銀行承擔。對於放貸企業來説即無須承擔風險，又可以從中收取一筆額外的收入，何樂而不為呢？另一方面，在委託貸款中，委託人與借款人之間大多是關聯企業，存在一定的內在關係。借款人為了逃避銀行貸款的嚴格審查，可以選擇委託貸款的方式達到融資，而且一般都會高於企業的授信額度。

銀監會提出的銀行不得新增地方融資平台貸款規模，將地方融資平台再度推上風口浪尖，面對銀行貸款不斷收緊的資金困局，地方融資平台不得不另闢蹊徑。上市公司委託貸款成為地方融資平台的資金“暗渠”，輸血地方融資平台，國有控股上市公司表現尤為明顯。

業內人士指出，上市公司經營要維護廣大股東利益，為地方融資平台提供貸款需注意風險，尤其是在地方債務不斷膨脹背景下，到期能否還本付息，風險不容小覷，不應因地方政府和國有控股股東壓力而忽視其他股東利益。

平台融資利率偏低

由於風險不斷累積，地方融資平台融資渠道持續收緊，上市公司成了地方融資平台爭搶的香餑餑。中國證券報記者粗略統計，自2012年以來已有30家左右上市公司的委託貸款投向地方融資平台，包括城市建設投資集團、城市發展投資集團、城市建設投資公司、城市建設投資經營公司等城建投融資平台，以及交通產業發展公司、旅遊文化產業投資公司、產業開發投資公司等其他投融資平台。

這些流向地方融資平台的資金用途除了用於地方融資平台資金週轉、生產經營、補充流動資金等之外，還包括當地的安置房、保障房、開發區的建設、舊城改造及工程建設，甚至有的用作土地收購款。近年來，亞瑪頓、恆寶股份、國元證券、現代投資、新安股份等眾多上市公司都曾將委託貸款投向地方融資平台。

與其他的委託貸款對象比，地方融資平台給的利率普遍比較低，大部分集中在7%到11%，還有部分上市公司委託貸款年利率低於7%。

“絕大多數的上市公司是為本地地方融資平台提供委託貸款，地方融資平台均有當地地方政府支持，上市公司有時也不得不配合，尤其是國有控股上市公司，所以地方融資平台給的資金利率相對較低。”上海一位券商債券分析師表示，委託貸款利率偏低，其實也是對上市公司股東的一種變相損害。

委託貸款的借款對象範圍不斷擴大，以前多是規模較大、資質較好的地方融資平台，現在一些縣級、區級融資平台也加入到借款的行列。浙江富潤委託興業銀行向諸暨市投資建設發展有限公司發放一筆1.5億元的貸款，用於城市維護建設、基礎設施項目建設等；鹿港科技委託興業銀行張家港支行向張家港金茂投資發展有限公司發放2億元委託貸款，張家港金茂投資發展有限公司由張家港市國資委投資。

地方國資強勢滲入

地方國資控股的上市公司在為地方融資平台提供委託貸款方面尤為積極，數額較大，期限較長。雲南省國資委控股的雲內動力4月2日發佈追加委託貸款額度的公告，委託銀行向昆明市市屬投融資公司提供5億元的委託貸款，期限為36個月，年利率為10%-13%，該事項將在5月16日的股東大會上審議。雲內動力已為昆明城建投資開發有限公司和昆明產業開發投資公司分別提供了3億元和5億元的委託貸款，貸款利率均為12%。一旦此次5億元的委託貸款經股東大會通過，雲內動力向當地融資平台提供的委託貸款總額將高達13億元。

交通銀行一位項目經理提醒，一些上市公司為地方融資平台提供委託貸款風險不容小覷，並沒有質量較好的資產進行抵押或者資信較好的公司提供連帶責任擔保，有些委託貸款甚至是信用擔保和應收賬款質押，存在較大的風險。而云內動力之前投向昆明城投的3億元委託貸款是應收賬款質押，投向昆明產業投資的5億元是信用擔保。

地方國資控股的上市公司成為地方融資平台提供委託貸款的主角。大股東具有國資背景的現代投資為常德市城市建設投資集團公司提供了3000萬元的委託貸款，年利率為7.68%；國資控股的湖南發展為湘潭市城市建設投資經營有限公司提供了1.5億元委託貸款，年利率為10%。

不僅如此，A股市場一些地方國資股東大量減持上市公司股份，合肥鑫城國有資產經營有限公司減持了7600萬股京東方，江西銅業也遭到大股東江銅集團減持，福建南紡也遭到國有股東減持。業內人士指出，部分國資股東減持，可能也是由於地方融資平台缺錢，套現輸血，隨着到期債務增多，地方國資減持套現的壓力增大。

風險不容小覷

2009年開始各地方政府通過直接或間接出資紛紛設立地方投融資平台，從事項目開發和建設任務。然而，大多數地方城投和投融資平台公司仍是依附於政府的附屬單位，獨立自償能力較差。從2010年起，銀監會連續把地方融資平台風險列為銀行業三大風險之一。

近期，銀監會就地方融資平台貸款風險監管問題專門強調，2013年將以控制總量、優化結構、隔離風險、明晰職責為重點，繼續推進地方政府融資平台貸款風險管控。按照“保在建、壓重建、控新建”的基本導向，要求各銀行法人不得新增平台貸款規模；嚴把新增貸款准入標準，發放平台貸款時必須滿足借款人現金流全覆蓋、抵押擔保符合現行規定、資產負債率低於80%等約束條件。並認為，未來三年地方政府仍處於集中償債期，各地政府及融資平台依然持續面臨債務集中償還壓力。

地方融資平台公司從事的基礎建設所得利潤是否能夠撐起高利率貸款，一度受到市場質疑，出現“城投債”危機，其銀行貸款、委託貸款的償還能力同樣受到質疑。“要謹防地方融資平台償債風險向二級市場傳遞，尤其是通過委託貸款向上市公司轉移，讓股東蒙受損失。”一位公司財務專家表示。

上市公司向地方融資平台發放的委託貸款，已有多筆貸款展期。隧道股份為上海城建市政工程(集團)提供的三筆委託貸款均已展期，涉及金額1.5億元。

雖然有些地方政府為了給委託貸款增信，直屬的國有資產經營公司不惜為委託貸款提供連帶責任擔保，如張家港金茂投資發展有限公司從鹿港科技獲得的委託貸款，就由張家港市直屬國有資產經營有限公司提供連帶責任擔保。然而業內人士提醒，上市公司多是為本地的融資平台貸款，很難説清貸款過程中是否有地方政府和國有股東的強勢參與，上市公司的正常經營決策和公司治理或受到干擾，對股東利益的影響難以預估。 ^[2] 

採用委託貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出：

首先是委託貸款手續費：銀行接受委託人申辦委託貸款，按委託貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委託人收取手續費。

其次是借款合同的印花税。在一般的委託貸款交易中，一筆交易交一次印花税，每筆委託貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花税。在基於委託貸款的現金池模式下，一般是由企業和當地税務局進行協商，制定一定期限內的貸款總額，並按萬分之0.5的税率定期上繳印花税。

最後是就是委託貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳户間相互借貸資金的利率應當在央行規定的存、貸款基準利率的區間內。一旦利率超出該範圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到税務部門的置疑。委託貸款利息收入和利息支出不能以淨額列報和納税，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值税，可以由銀行代為扣繳的。而所產生的所得税費用則由企業自行繳納。

此外值得提醒的是，在新税法46條中嚴格規定了反資本弱化的條款。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納税所得額時扣除。財税〔2008〕121號文中通知：

一、在計算應納税所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和税法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照税法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際税負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納税所得額時准予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算准予税前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得税。

在之前，企業可以通過設立“委託貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”三個明細科目對委託貸款進行核算，但是在2007年實行的新《企業會計準則》中取消了“委託貸款”會計科目，財政部頒發的《企業會計準則》及《企業會計準則講解2010》並未單獨説明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計準則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將“1303 貸款”科目改為“1303 委託貸款”科目 ^[3]  。這説明，企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入“持有至到期投資”科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入，這是因為委託貸款在新會計準則下不再被定義為一項“投資”，因此其利息收入也不能列報為“投資收益”，從另一方面講，委託貸款的利息收入符合《企業會計準則第14號——收入》中對於“讓渡資產使用權收入”的定義和確認條件，因此屬於《企業會計準則第14號——收入》的規範範圍，鑑於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為“其他業務收入”列報；相應地，按税法規定計繳的營業税及附加在利潤表上列報於“營業税金及附加”項目中。

舉個最簡單的例子：A公司於2007年1月1日，委託銀行發放貸款500萬元，在發放委託貸款的時候支付銀行手續費18萬元。銀行將這筆500萬的資金貸給B企業並按季進行結息，委託貸款的期限為1年，年利率為6%。

那麼A公司的帳務處理如下：

1、匯出存款並支付相關的手續費

借：委託貸款 5,000,000

財務費用------手續費180,000

貸：銀行存款5,180,000

2、每月月末企業計提利息

借：應收利息25,000

貸：其他業務收入25,000

3、銀行每季度末向B企業收回貸款利息（5,000,000×6%÷4=75,000），並按照《營業税》及其實施細則的有關規定，代扣代繳營業税（75,000×5%=3,750）。銀行同時還要向A公司支付利息，該利息是扣除營業税後的數額（75,000－3,750=71,250）。收回利息後，A公司根據銀行轉來的相關的代扣税款通知單及相關原始憑證做相應的會計處理。

借：營業税金及附加3,750

貸：應交税金------應交營業税 3,750

借：銀行存款71,250

應交税金------應交營業税 3,750

貸：應收利息75,000

4、收回貸款本金時

借：銀行存款 5,000,000

貸： 委託貸款 5,000,000

2011年以來，不少國有企業以其便利的融資優勢將委託貸款這門生意做得風生水起，扮演起"中國式影子銀行"的角色。11月初，江蘇國資委一紙禁令，措辭嚴厲的要求省屬監管企業嚴控資金風險，特別指出省屬企業不得以各種形式向系統外的企業拆借資金，不得借入高息資金等。“系統外就是指產權不屬於江蘇國資委的企業，即使是其他的國有企業也不可以，更不要説民營企業”江蘇省國資委相關人士解釋説：“文件其中提及的任何形式既包括目前盛行的委託貸款，也包括企業間內部簽訂的借款協議”。

此前有經濟學家分析稱，委託貸款的錢主要流向三個方面，一個是中小製造業企業，他們獲利空間本身就非常低。第二是房地產，由於調控政策，房價下跌的幾率非常高。第三是投向礦產等等，這些產業一旦進入下跌空間，就意味着這些信貸資金極有可能會形成爛賬。

顯然，江蘇國資委已經注意到市場上暴露出來的問題，市場人士稱此舉將阻斷此輪資金鍊斷裂風險從民營企業向國有企業擴散的通道。國有企業資金風險正開始進入監管者的視野。“我們已經注意到市場上已經暴露出來的問題，已經發生委託貸款的行為的企業，我們將嚴密地監控風險，以後企業再不允許進行這樣的操作了”上述江蘇國資委人士表示。

有業內人士稱，此次禁令也有望糾正國有企業此種打擦邊球的行為。從國資角度來講，不可迴避的説，國有企業融資相對容易，有些國企也將這作為一個資源，從銀行低息借款，再高息貸給其他的企業，這也會破壞市場的公平性。

所謂個人委託貸款，即銀行做中介，為民間借貸的雙方牽線搭橋，由個人委託人提供資金，銀行作為受委託人，根據委託人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用並協助收回貸款的業務。

個人委託貸款作為一種成熟的金融產品已經在多家銀行開展開來。2002年1月，經中國人民銀行批准，民生銀行成為首家開展個人委託貸款業務的內資銀行。此後這家銀行相繼在寧波、上海、南京等地推出個人委託貸款業務，並在南京市出現業務高潮。

1、關注企業委託貸款經濟行為的合法性。從委託人方面看，委託貸款的現實貨幣資金應由委託人提供。委託人應該委託銀行或其他有經營資格的金融機構放貸，貸款的對象、用途、金額、期限和利率由委託人確定，委託貸款的風險由委託人承擔。從貸款人方面看，受託人應當是依法可以承辦委託貸款業務的金融企業。受託人接受委託代理發放貸款、監督貸款使用，並協助委託人按期收回貸款。發放委託貸款時，只收取手續費，不得代墊資金。因此，註冊會計師在會計報表審計時，應取得委託方與受託方簽訂的合同文本，並仔細審閲合同條款（應包含貸款對象、金額、用途、期限、利率等），重點檢查有無下列情況：

（1）委託貸款的資金不是企業現實的可支配貨幣資金，而是由金融企業代墊的；

（2）受託人不是法定的金融企業；

（3）金融企業不按確定的貸款對象代理發放貸款。

2、特別關注委託貸款的計息問題。應檢查企業有無不按期計提利息，只在貸款收回時核算利息的情形。由於委託貸款的性質是企業委託金融機構代理發放貸款，因此應按期計提利息，計入損益。這是與一般短期投資的會計核算的不同點，註冊會計師應當加以注意。

3、關注委託貸款的安全性。應檢查企業有無可能導致貸款損失的情形，若企業預計收回貸款金額低於本金時，應計提減值準備。對已到期尚未收回的委託貸款，應詳細查明原因，督促企業作出適當處理。對於審計中發現的問題，註冊會計師應依據具體情況作出審計調整或恰當的審計披露。

一、申請

借款人到委託人處填報借款申請表，並提供以下材料：

本人户口本，身份證或其他有效居留證明；

購房合同或意向書等有關證明文件；

借款人所在單位同意貸款的信函；

委託人要求提供的其他材料。

二、初審

委託人對申請進行初審

三、調查

委託人初審合格後，銀行（以下簡稱受託人）對貸款進行調查並提出調查意見。

四、審批和簽訂委託合同

委託人根據受託人提出的調查意見，對貸款進行審批，審批同意，委託人與受託人簽訂委託合同，然後由委託人簽發委託貸款通知單。

五、簽訂借款合同

根據委託合同，受託人與借款人簽訂借款合同及相應合同。

六、劃撥貸款

借款合同生效後，委託人將資金劃入委託貸款基金户，再由受託人按借款合同撥付。

委託貸款管理辦法

第一章 總則

第一條 為規範委託貸款業務行為，防範業務風險，促進委託貸款業務健康發展，根據《貸款通則》等規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱委託貸款是指由我司作為委託人提供資金，由銀行作為受託人，根據我司確定的貸款對象、用途、幣種、金額、期限、利率、還款方式、擔保方式等，由銀行代為發放、監督使用並協助收回的貸款。

第三條 辦理委託貸款業務的基本流程為：客户申請、受理、調查、審查、審議與審批、簽訂合同、提供貸款、貸後管理、貸款收回。

第二章 借款人基本條件

第四條 委託貸款的借款人由我司以書面形式確定，並通知受託行。

第五條 借款人申請委託貸款應具備以下基本條件：

（一）經工商行政管理機關（或主管機關）核准登記並通過年檢的企（事）業法人、其他經濟組織或具有完全民事行為能力、能獨立承擔民事責任的自然人。生產經營合法合規，符合營業執照範圍，符合國家產業政策。

（二）持有人民銀行核准發放並經過年檢的貸款卡，特殊行業或按規定應取得行政許可的，應持有有權部門的相應批准文件

管理、財務制度健全，生產經營情況正常，財務狀況良好，具備到期還款付息的能力。

（三）無不良信用記錄，或雖然有過不良信用記錄，但不良信用記錄的產生並非由於主觀惡意且申請本次貸款前已全部償還了不良信用，信用狀況已恢復正常的。

（四）貸款用途符合國家法律、法規及有關政策規定。

（五）我司要求的其他條件。

第三章 受理與調查

第六條 客户向我司申請委託貸款，應提交借款申請書，申明借款種類、金額、幣種、期限、用途、貸款使用方式、擔保方式、還款來源及還款方式等基本情況。

第七條 申請委託貸款，除借款申請書外，客户須按《委託貸款申請材料清單》提交申請材料。

第八條 業務部門應按規定對借款申請人整體情況、貸款需求及用途、擔保情況、貸款風險與效益等進行全面調查核實、分析與判斷。

第九條 調查完成後，業務部門撰寫貸前調查報告。對擬同意辦理的業務，客户經理和部門負責人在調查報告上簽字後，連同全部信貸資料移送風險管理部門審查。

第十條 對擬不同意辦理的業務，經業務部門與風險部門協商同意後信貸終止。意見不一致時，報領導審批。

第十一條 調查報告應包括以下內容：

（一）所採取的調查方法、調查程序，可以認定真實的相關資料及認定的依據、無法認定是否真實的相關資料及無法認定的原因。

（二）客户基本情況及主體資格分析，包括歷史沿革，註冊資本，實收資本，主要投資人及出資金額、比例和出資方式，經營範圍，主要關聯企業情況；

（三）客户信用情況，包括客户開户情況、在金融機構信用總量及信用記錄；

（四）客户所處行業狀況、區域狀況、信譽狀況及客户產品、技術、市場、競爭力分析、主要管理人員的資信狀況分析；

（三）申請人財務狀況，經營效益、成長能力、盈利能力、營運能力和償債能力。

（四）申請人經營情況，主要產品的生產、市場及銷售情況以及上下游關係。

（五）擔保情況，對由外部中介機構評估的抵（質）押物價值，調查報告應載明業務部門對評估價值的真實性、合理性、科學性的明確判斷意見及是否需要做出相應修正。

（六）申請人風險及償債能力、項目風險分析及防範措施。

（七）本次信貸業務的綜合效益分析。

（八）結論。包括是否同意貸款及貸款的金額、期限、利率、還款方式、擔保、和限制性條件或合同加列條款以及管理要求等。

第四章 利率和期限

第十二條 委託貸款利率。我司委託貸款利率不得超過同期同檔我國現行商業貸款基準利率的四倍，在此範圍內，由業務部門上報初步利率，風險管理部門複核後，報風險控制委員會審批。

第十三條 銀行手續費。銀行收取的手續費原則上由借款人承擔，根據銀行收取的時間和費率，劃轉到我司帳上，由我司代繳。

第十四條委託貸款期限原則上在一年以內。

第五章　審查、審議與審批

第十五條 風險管理部門負責委託貸款的審查。審查的內容應包括：

（一）借款人是否符合國家產業政策。借款主體是否合規、借款主體是否按章程要求提供了股東會或董事會決議或其他文件等。

（二）企業有關批文的有效性。調查報告中所採用數據、資料的真實性、時效性。

（三）貸款項目的必要性和可行性、貸款用途的合規性。

（四）企業的償債能力、綜合效益。貸款主要風險及防範措施。貸款期限及還款方案，主要包括貸款期限設定是否合理，還款是否能落實合理充足的預期現金流入

（五）貸款的安全性及效益性，主要包括貸款的核心風險點及防範措施是否揭示充分，貸款定價是否符合規定，能否合理覆蓋風險。

（六）擔保能力。對擬採取保證擔保的應審查保證人主體資格及代償能力、保證的合法性。對擬採取抵（質）押擔保的，應審查抵押、質押物是否足值、合法、有效，是否方便執行，是否容易變現。

第十六條 風險經理撰寫信貸審查報告。項目提交公司風險控制委員會審議後，報有權審批人審批。

第十七條 借款申請未被批准的，有關人員應及時通知業務部門，業務部門應及時向借款申請人反饋。

第六章　貸款發放及貸後管理

第十八條 貸款發放

（一）公司業務部門根據批覆內容與擔保人簽訂《擔保合同》並督促借款人落實擔保相關手續。

（二）公司業務部門與借款人、受託銀行簽訂三方《委託貸款合同》，或者公司業務部門先與受託銀行簽訂《委託合同》，然後借款人與受託銀行簽署《借款合同》。審批時附有限制性條件的業務，簽訂合同前須落實限制性條件，或將限制性條件作為發放貸款的前提條件在合同中明確約定。在未滿足審批確定的限制性條件之前，不得向客户發放貸款。

（三）《委託貸款借款合同》生效後，我司與借款人應在受託銀行分別開立賬户。該賬户僅限於辦理與委託貸款相關的匯款、轉賬、收款（本、息）、付費等業務。

（四）業務部門落實批覆內容和其他限制性條件，交風險管理部門審查通過報有權審批人審批後，業務部門出具《放款通知書》。業務部門客户經理憑《放款通知書》協助財務部將委託資金劃入我司在受託銀行開立的賬户，並書面通知受託銀行將委託資金劃至我司指定的借款人賬户。

第十九條 貸後管理。貸後監管實行分層次管理。業務部門作為客户經營、維護、管理部門，負責對借款人按規定進行定期或不定期的貸後監管管理。風險管理部門為貸後監管的督促和管理部門，協助業務部門做好貸後管理工作。

第二十條 貸後檢查的方式。採用現場檢查和非現場檢查、財務審核與生產經營現場檢查相結合的方式。

第二十一條 貸後檢查的頻次。原則上對借款人每季度進行一次現場貸後檢查。

第二十二條 客户出現以下情況時應立即進行現場檢查：貸款發生欠息、逾期及或有資產到期墊付。客户出現停產、半停產狀況。客户發生可能影響信貸資產安全的投資活動、體制改革、債權債務糾紛、事故與賠償等重大事項。

第二十三條 貸後檢查的內容。

（一）借款人基本情況的變化。調查借款人的辦公地址、企業名稱、企業性質、股東情況、公司治理結構、管理水平有無變化。調查借款人的資產、來源、構成及融資結構的變化。

（二）調查借款人的經營管理狀況的變化。企業開工情況，設備運轉情況，員工數量的增減情況，企業庫存情況，經營管理指標等。

（三）借款人資信狀況變化。通過對貸款卡信息披露、上市公司信息公開披露、媒體信息披露及實地走訪等形式瞭解借款人對外融資、對外擔保、銀行還款、社會信用等的變化情況。

（四）借款人財務狀況。分析借款人財務政策的變化情況。透過對借款人現金流量的分析和對企業經營狀況的瞭解，判斷財務狀況的真實性、合理性。

（五） 調查借款用途的變化情況。

（六） 借款人關聯企業情況的變化。調查借款人關聯企業的資產變化情況。調查借款人關聯企業的性質、經營、財務、行業等情況的變化。調查借款人關聯企業的資信狀況，如負債、擔保、貸款的償還等情況。

（七） 抵（質）押物變化情況。現場核查抵（質）押物的合法性和完整性，確認抵押權是否受到侵害，核查質押物的保管是否符合規定。核對抵（質）押物貸後價值是否有較大變化。

（六）對於固定資產建設項目貸款。

現場重點檢查項目進展情況與固定資產貸款評估報告以及工程規劃是否存在較大差異，投資、建設是否按項目計劃進行，項目累計完成工作量與投資支出是否相當，費用開支是否符合有關規定，總投資是否突破，施工方墊資情況，項目主要技術、工藝、設備是否出現較大變化，固定資產貸款是否被擠佔挪用，項目能否按期竣工和達產情況，預計效益和市場情況等。

（八） 綜合信息調查。法定代表人涉及重大案件或發生重大變化。主要經營者的健康狀況變化情況。法定代表人及家庭成員、主要股東所辦的其他企業運作變化情況。法定代表人或實際經營者實際個人財產情況的變化。對外負債、對外擔保變化情況。

第二十四條 客户經理現場檢查結束後撰寫《現場檢查報告》，簽字後提交部門負責人及風險管理部門簽署意見後，報公司分管領導閲籤。

第二十五條 風險信號的處理措施。

客户經理在資金賬户監管、現場檢查、日常跟蹤等貸後管理中發現的風險信號及時報告部門負責人。部門負責人應立即組織本部門會同風險管理部門制定風險化解措施並及時採取措施化解風險。

第二十六條 建立重大風險信號應急處理機制。

對於風險敞口在500萬元以上（含）的借款人出現異常變化，可能對借款人生產經營造成嚴重不利影響，導致我司債權處於嚴重不確定狀態並極有可能發生較大風險的,由公司領導牽頭組織業務部門、風險管理部門、財務部門等組成風險處理小組，研究制定並組織落實風險控制措施，儘可能控制風險，減少損失。

第七章 貸款的收回和展期

第二十七條 客户經理在貸款即將到期及逾期後，應定期向借款人、擔保人發出《貸款到（逾）期通知書》，取得借款人簽收蓋章確認的催收回執，並確保借款合同、保證合同等授信文件不超過訴訟時效。

（一）貸款到期前（一個月內的短期貸款10日前，一個月以上的貸款30日前），客户經理應進行檢查和催收，判斷貸款能否按期歸還，發出《貸款到（逾）期通知書》。

（二）貸款出現逾期，客户經理應在十五日內向借款人、擔保人發出《貸款到（逾）期通知書》，並及時查明逾期原因、確定催收方案，並每日追蹤客户還款資金來源，以儘快收回貸款。

第二十八條 借款人到期不能清償主債務，原則上不予展期。對於已經長期合作、信用狀況一向較好的重點客户，經風險控制委員會或其授權機構決定展期的，展期期限不得超過原借款期限，展期金額一般不超過原借款金額的70%，展期的擔保條件原則上應有所加強。簽訂展期協議前，借款人應償清所欠貸款利息。

第八章 責任追究

第二十九條 有下列行為之一的，將追究相關人責任。

（一）未按規定進行貸後監管並全面規範撰寫監管報告的，未及時發現應發現的重大風險的。

（二）隱瞞問題未及時報告處理或未按上級指示及時處理，造成風險加大或損失的。

（三）客户經理反映的借款人重大情況未及時通報造成風險加大或損失的。

第九章 附 則

第三十條 本辦法自發布之日起實施，由風險管理部負責解釋。

2023年12月13日，中國央行公佈了最新的金融數據，11月份社會融資規模增量為2.45萬億元，比上年同期多4556億元。其中，委託貸款減少386億元，同比多減298億元。 ^[4]