線性所得税

但人們對於線性所得税的理解往往存在着兩個誤區：

一、認為其沒有累進性

所謂的累進性就是指隨着應納税額的增加其適用的平均税率也在增加。可以證明，實行帶有免税額的線性所得税税率結構同樣也具有累迷I生。這一點可以通過圖1進行分析。

圖1中的線性所得税税制用數學公式表達為T=-a+tY。其中t為邊際税率，是一個固定不變的值；Y為所得；T為應繳納的個人所得税。OB的長度為免税額，所得超過OB以後才納税。從圖1中可以看出，隨着所得Y的增加，T的值也在增加。連接圖1中的OC，我們可以發現，OC的斜率是收入為Y，時所適用的平均税率，且隨着應税所得的增加，平均税率的值也在增加。因此可以得出，線性所得税税率結構也具有調節收入分配差距的累進性效果。

二、認為其累進程度一定小於超額累進税率結構的累進程度

所謂累進程度是指税負率升高的急劇或平緩程度。通過對圖1分析我們可以得出，隨着Y的增加，其平均税率也在增加，但增加的幅度有所下降，當Y趨向無窮時，平均税率接近邊際税率，但永遠達不到邊際税率(見圖2)。

而對於超額累進税率來説，他們認為並不如此。因為累進税率可以看成是多個比例税率的組合，由於累進税率是跳躍前進的(見圖3)，因此，認為其累進程度大於線性所得税。

累進程度的比較不應該侷限於税率變動的快慢，之所以認為超額累進税率的累進程度大於線性所得税税率的累進程度，就是因為他們以税率變動的快慢作為衡量的指標了。就拿超額累進税率來説，它同時還受着税率級距和邊際税率的影響。其他條件相同的情況下，級距越小，累進程度越大；邊際税率越大．累進程度也越大。再拿線性所得税戰略的税率來説，它的累進程度還受着免徵額的影響。在邊際税率相同的情況下，免徵額越小，其累進程度越高；反之越低。

因此我們不能盲目的認為超額累進税率的結構帶來的累進程度一定大於線性所得税的累進程度，我們只能這樣説，線性所得税要比按一系列較高邊際税率課徵的税種缺乏累進性。因此我們通過設計一套線性所得税税率結構同樣可以達到超額累進税税率結構帶來的累進程度，起到調節收入差距的目的。 ^[1]