税基

例如，流轉税的課税基礎是流轉額，所得税的課税基礎為所得額，房產税的課税基礎為房產等等。選擇税基是税制建設上的一個重要問題。選擇的課税基礎寬，税源比較豐富，這種税的課徵意義就大，否則，税源不多，課徵意義小。

在税基為實物量時，税率多為定額税率，在税基為價值量時，税率多為百分比形式的比例税率或累進税率，如果實行累進税率，隨着税基的增大，税率也不斷提高。有時税基與徵税對象數量是一致的，即税基直接是徵税對象數量的某種表現形式。如，所得税税基及徵税對象的數量都是所得額。有時兩者又是不一致的，前者只是後者的一部分，而不是全部。如對企業所得徵税時，徵税對象數額是全部所得額，税基則是從中作了一些扣除之後的餘額。

合理選擇税基時應考慮以下因素：

選擇税基在結構上要同税源分佈相適應，儘量選擇那些税源較為廣泛、充裕的課税對象，作為主導税基。同時，根據税源變化，適時調整税基結構。

税基和税率是影響税收收入的兩個主要因素，在税率不變的情況下，擴大税基，增加收入；縮小税基，減少收入。

如果税率不變，税基寬窄直接影響納税人負擔水平，國家可以通過規定免税額、税前扣除、税前還貸等方式，引導納税人行為，體現國家政策。

另外一種比較專業的解釋如下:

税基是據以計算應納税額的基數。包括實物量和價值量兩類。前者如土地的畝數、房屋的間數、車船的輛數及噸位數等。後者如商品的銷售收入金額及個人及企業的所得額等。税基是計税依據之一。在税率未變情況下，擴大税基會增加税額，縮小税基會減少税額。税基又制約着税率的具體形式和使用標準。在税基為實物量時，税率多為定額税率。在税基為價值量時，税率多為百分比形式的比例税率或累進税率。如果實行累進税率，隨着税基的增大，税率也不斷提高。税基與徵税對象數量有聯繫，但也有區別。兩者的聯繫表現為，在許多情況下，税基直接是徵税對象數量的某種表現形式，如在對商品徵税時，税基是所得額等。兩者的區別表現為，在有的情況下，税基只是徵税對象的一部分，而不是它的全部。如對企業所得徵税時，徵税對象數額是全部所得額，税基則是從中作了一些扣除之後的餘額，在對個人所得徵税時，税基則是全部所得中超過免徵額的部分。

税收課徵的客觀依據。課税基礎的簡稱。税收的基本要素。税基作為計算應課税額的基礎，包括兩層涵義：

①課税基礎的質。即課税的具體對象。不同的税收，税基亦不同，如商品流轉税的税基是商品銷售額或增值額，收益税的税基是各種所得額，財產税的税基是各種財產。

②課税基礎的量。即課税對象中，有多少可以作為計算應課税額的基數。對某一課税對象而言，税基可寬可窄，如果從所得額中扣除的不納税的項目多，則税基就相對小。税基是課税依據質與量的統一。

一個國家制定税收制度，要恰當地選擇税基。可供擇的税基是隨社會經濟的發展變化而變化的。在商品經濟條件下，可供選擇的税基的範圍比較廣泛。商品流轉額、企業利潤、個人所得、投資消費支出，以至財產和財產轉移，都可以作為税基。選擇税基要根據一定的原則和需要。如要保證財政收入的穩定增長，就要選擇國民經濟中普遍、經常存在的税基。如要利用税收實現政府對國民經濟的調節，則選擇税基的範圍既要相對廣泛,又要有利於實現税收公平與效率原則的最優結合,並在實踐上可行。