減税政策

其做法是通過降低税率，取消或停徵某些税種的辦法來減少税收收入，降低税收收入佔國民生產總值或國民收入的比重。減税的結果會增加企業和個人的可支配收入，從而起到擴張需求的作用。

減税(又稱税收減徵)，是按照税收法律、法規減除納税義務人一部分應納税款。它是對某些納税人、徵税對象進行扶持、鼓勵或照顧，以減輕其税收負擔的一種特殊規定。與免税一樣，它也是税收的嚴肅性與靈活性結合制定的政策措施，是普遍採取的税收優惠方式。由於減税與免税在税法中經常結合使用，人們習慣上統稱為減免税。減税一般分為法定減税、特定減税和臨時減税。

1、税額比例減徵法

税額比例減徵法即對按照税收法律、法規的規定計算出來的應納税額減徵一定比例，以減少納税人應納税額的一種方法。例如：個人所得税法第3條規定，稿酬所得按應納税額減徵30%個人所得税；按照財税字[1999]210號文件規定，對個人購買自用普通住宅，暫減半徵收契税。税額比例減徵法的計算公式為：

減徵税額=應納税額×減徵比例

2、税率比例減徵法

税率比例減徵法即按照税法規定的法定税率或法定税額標準減徵一定比例，計算出減徵税額的一種方法。例如：按照財税字[2000]26號文件規定，從2000年1月1日起，對生產銷售達到低污染排放極限的小轎車、越野車和小客車，按法定税率減徵30%的消費税。按照(86)財税字第82號文件規定，對冶金獨立礦山鐵礦石減按規定税額標準的40%徵收資源税。税率比例減徵法的計算公式為：

減徵税額=法定税率×減徵比例×計税依據

3、降低税率法

降低税率法即採用降低法定税率或税額標準的方法來減少納税人的應納税額。例如：按照國發[1999]13號文件規定，從1999年1月1日起，將從事能源、交通、港口基礎設施項目的生產性外商投資企業減按15%徵收企業所得税的税收優惠規定，擴大到全國各地區執行。按照國税發[1997]39號文件規定，國家政策性銀行減按5%的税率徵收營業税。降低税率法的計算公式為：

減徵税額=（法定税率-降低後的税率）×計税依據

4、優惠税率法

優惠税率法是在税法規定某一税種的基本税率的基礎上，對某些納税人或徵税對象再規定一個或若干個低於基本税率的税率，以此來減輕納税人税收負擔的一種減税方法。例如：企業所得税的基本税率為33%，但對微利企業規定了兩檔優惠税率，按照(94)財税字第9號文件規定，對年應納税所得額在3萬元及以下的企業，按18%的税率徵税；對年應納税所得額在3萬元以上、10萬元以下的企業，按27%的税率徵税。關税、船舶噸税按照國際税收協定或國際公約等條款對等處理國際間税收待遇的原則，均在税法中明確規定了與普通税率相對照的優惠税率表。另外，關税税則公佈的暫定税率，以及涉外税收中所適用的協定税率等，均是優惠税率不同方式的表達，其實質都屬低於基本税率的税率，都是減税政策在不同税種和不同場合中的運用與表述。

結構性減税是一種“有增有減，結構性調整”的税制改革方案。既區別於全面的，大規模的減税，又不同於以往的有增有減的税負調整，結構性減税更強調有選擇的減税，是為了達到特定目標而針對特定羣體、特定税種來削減税負水平。

“減”：考慮空間壓力：結構性減税是指在總體税負適當降低的情況下，對税制內部實施結構性調整。對於總體税負的降幅，結構性減税的空間應該與當前的“擴內需，保增長”的宏觀調控目標聯繫起來考慮。

目前，我國政府已經推出了一系列税費減免政策，包括繼續執行提高個人所得税工薪所得減除費用標準，暫免徵收個人儲蓄存款和證券交易結算資金利息個人所得税；較大幅度地提高了部分產品的出口退税，取消和降低了部分產品的出口關税；降低證券交易印花税税率，並且改為單邊徵收；降低住房交易環節契税、印花税以及營業税等方面的税收減免政策。

這些結構性税收減免政策今年還將繼續實施。根據温家寶總理在政府工作報告，今年將實施全面實施增值税轉型，落實已出台的中小企業、房地產和證券交易相關税收優惠以及出口退税等方面政策，加上取消和停徵100項行政事業性收費，預計可減輕企業和居民負擔約5000億元。應該説，這個數額是相當可觀的。

一系列減税措施對財政收入的影響顯而易見，再加上經濟增速放緩、企業效益下降等因素影響，從2008年下半年開始，財政收入增速不斷下滑。同時，財政支出卻面臨着快速增長的壓力，增支也成為本次積極財政政策的一個重要舉措，國務院出台了擴大內需的十條措施，計劃兩年投資4萬億元。因此，結構性減税必須要考慮到財政收支平衡的壓力。

實施積極的財政政策，財政收支差額的擴大再所難免，因此需要增發國債進行彌補，如此才能保證支出增長。這在當前應對國際金融危機，促進經濟平穩較快發展的形勢下還是很有必要的。預計2009年全國財政預算赤字將達到9500億元，中央財政國債餘額限額為62708億元。雖然目前財政赤字佔 GDP的比重預計將控制在3%之內，屬於國際警戒線之內，但必須意識到鉅額的財政赤字無疑會加劇財政風險。

因此，當前實行結構性減税應注意其空間壓力，把握好“度”。同時，注重運用組合工具發揮調控作用，才能取得良好的政策效果。

“增”：完善綠色税制：推行本次結構性減税的另一個重要的使命是改革和優化税制。結構性減税並不排斥結構性增税，應立足於優化税制結構、服務於經濟增長和經濟發展方式轉變，推進税制結構的調整和完善。

當前是提高我國税制綠色化程度，完善税制的絕好時機。近年來，我國生態環境形勢依然十分嚴峻，税收手段已經在理論和實踐方面被證明是應對環境污染的最有效的經濟手段之一，為發達國家廣為採用。同國外相對完善的環境税收制度相比，我國現有税制綠色化程度不高，資源税等同環境密切相關的税種存在着徵收標準不高等問題。

最重要的是，缺少針對污染、破壞環境的行為或產品課徵的專門性税種——環境税。而此類税種在環境税收制度中應處於主體地位，它的缺位既限制了税收對污染、破壞環境行為的調控力度，也難以形成專門用於環境保護的税收收入來源, 弱化了税收的環境保護作用。完善資源税、研究開徵環境税，對建設生態文明、完善税制、深化税制改革具有重要意義。

由於環境税的開徵以及資源税的調整可能引發部分產品價格的提高，一直以來社會各界對其出台的時機持謹慎態度。而當前則是研究開徵環境税的絕好時機。一方面，調整資源税，環境税作為結構性增税與增值税轉型搭配出台，可以對沖財政減收壓力，強化税收調控效果。另一方面，國家統計局最新信息顯示，2009年2月份，CPI(居民消費價格)同比下降1.6%，PPI(工業品出廠價格)同比下降4.5%。CPI、PPI近年來罕見的雙雙告負局面將會給環境税和資源税調整騰出一部分空間。改革的思路如下：

第一，抓緊改革資源税。基本思路是在資源有償開採、使用的前提下，適當擴大資源税徵收範圍，完善資源税計徵辦法，實行從價和從量相結合的計徵方法，以促進資源節約和環境保護。

第二，研究開徵環境税。今後可以考慮開徵獨立的環境税，將廢水、廢氣、固體廢物等具有徵收對象穩定、徵收比較容易的特點等污染物，由現在的收費改為徵税形式。對於開徵環境税可能產生的影響，可採用實行税收優惠、逐步提高税率和實施預先告知企業的開徵預告制度等，緩解環境税對社會經濟的影響。

第三，完善消費税制度，發揮其寓禁於征的作用可以考慮擴大消費税徵税範圍，將部分嚴重污染環境、大量消耗資源的產品納入徵收範圍。同時，可以考慮提高對煙草消費税徵收標準，達到控煙的目的。 ^[1]