購置税

現行車輛購置税法的基本規範，是從2001年1月1日起實施的《中華人民共和國車輛購置税暫行條例》。車輛購置税的納税人為購置（包括購買、進口、自產、受贈、獲獎或以其他方式取得並自用）應税車輛的單位和個人，徵税範圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，税率為10%，應納税額的計算公式為：應納税額=計税價格×税率。

自用車税率計算：計税價格=（購買應税車輛而支付給銷售者的全部價款+價外費用）×10% ，其中計税價格不含增值税

進口車税率計算：計税價格=（關税完税價+關税+消費税）×10%

從2015年10月1日起，1.6升及以下小排量乘用車減半徵收購置税的政策正式實施。受新政影響，黃金週多地車市小排量車銷售火爆。以一台10萬塊錢的家用轎車計算，購置税減半的政策可以直接為購車者省下4000多塊錢，實打實的優惠推高了小排量車的銷售熱度。 ^[2]  從2018年1月1日起，1.6升及以下小排量乘用車減半徵收購置税的政策正式結束，恢復至10%。

車輛購置税應納税額=計税價格×10%（1.6升及以下排量乘用車減按7.5%）。計税價格根據不同情況，按照下列情況確定：

（1）納税人購買自用應税車輛的計税價格，為納税人購買應税車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值税税款。也就是説按您取得的《機動車銷售統一發票》上開具的價費合計金額除以（1+13%）作為計税依據，乘以10%（1.6升及以下排量乘用車購置税率按7.5%計算）即為應繳納的車購税。

比如，消費者購買一輛10萬元的國產車（1.6升以上），去掉增值税部分後按10%納税。計算公式是100000÷1.13×0.1=8849.56元。

2010年12月28日下午消息，財政部和國家税務總局聯合通知，自2011年1月1日起，將對1.6升及以下排量乘用車統一按10%的税率徵收車輛購置税，此前購置税率為7.5%

（2）納税人進口自用車輛的應税車輛的計税價格計算公式為：

計税價格=關税完税價格+關税+消費税

（3）納税人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得並自用車輛，計税依據由車購辦參照國家税務總局核定的應税車輛最低計税價格核定。

購買自用或者進口自用車輛，納税人申報的計税價格低於同類型應税車輛的最低計税價格，又無正當理由的，計税依據為國家税務總局核定的應税車輛最低計税價格。

最低計税價格是指國家税務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息並參照市場平均交易價格核定的車輛購置税計税價格。

申報的計税價格低於同類型應税車輛的最低計税價格，又無正當理由的，是指納税人申報的車輛計税價格低於出廠價格或進口自用車輛的計税價格。

（4）按特殊情況確定的計税依據

對於進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家税務總局規定的其他車輛，主管税務機關根據納税人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證註明的價格確定計税價格。

要培育汽車消費市場，從2009年1月20日至12月31日，對1.6升及以下排量乘用車減按5%徵收車輛購置税。國務院總理温家寶2009年1月14號主持召開國務院常務會議，審議並原則通過汽車產業和鋼鐵產業調整振興規劃。

會議強調，加快汽車產業調整和振興，必須實施積極的消費政策，穩定和擴大汽車消費需求，以結構調整為主線，推進企業聯合重組，以新能源汽車為突破口，加強自主創新，形成新的競爭優勢。

從2009年3月1日至12月31日，國家安排50億元，對農民報廢三輪汽車和低速貨車換購輕型載貨車以及購買1.3升以下排量的微型客車，給予一次性財政補貼。增加老舊汽車報廢更新補貼資金，並清理取消限購汽車的不合理規定。

今後三年，中央安排100億元專項資金，重點支持技術創新、新能源汽車發展等；實施新能源汽車戰略。中央安排補貼資金，支持節能和新能源汽車在大中城市示範推廣。此外，支持生產企業發展自主品牌，發展現代汽車服務業，完善汽車消費信貸。

2010年汽車購置税政策已經於2009年12月9日出台。根據2009年12月9日，温總理召開的會議瞭解到汽車購置税將延續到2010年12月31日。政策內容是：1.6升以下按7.5%徵收，1.6升以上按10%徵收。

自2018年1月1日起，消費者購買1.6升及以下排量的乘用車購置税將恢復10%的税率。在此之前，購置税為7.5%的税率。以購買10萬元的乘用車為例，2018年繳納的購置税税金為8547元，比現在購車將多出約2137元。 ^[1] 

在國外，針對汽車的税收分為三個環節：購置環節、保有環節、使用環節。在汽車購置環節上所徵收的税款在整個比例中的税收所佔的份額很小，而在使用環節上徵收的税款所佔比例卻很高，大約為60%。

在購車環節中，發達國家通常的做法是採取輕税政策，即徵收額都很低。美國的車輛購置税屬於地方税，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在購車環節，歐洲只徵收增值税，各國税率不同，意大利和法國在20%左右。

購車之後的使用階段需要交納燃油税等税費，而燃油税則是發達國家汽車税收的重頭。歐盟各國的燃油税率普遍在200%以上，而日本的燃油税率大概為120%。

美國：鼓勵混合動力車

美國市場上銷售的經濟型車佔總銷量的60%左右。雖然美國沒有針對排放量的税收政策，但是美國鼓勵柴油車和混合動力車的消費。比如，聯邦税務局對混合動力車的用户提供最高可達3500美元的税務減免，此外還有州政府的税費優惠，以此抵消一部分因為使用混合動力車帶來的費用增加。

日本：小型車購置税低

在日本，購車階段的費用分為消費税和購置税，分別為5%和3%~5%。普通轎車要交納5%的購置税，而微型車只需要交3%。家用汽車分1升排量以下輕自動車和1升以上普通自動車兩個類型。相應的，小型車的購置税只相當於大型車的一半左右。養車費中所包括的汽車驅動税、重量税和保有税也都有相應的優惠。

韓國：微型車免税項目多

韓國政府對小排量汽車從購置到使用、保養都有優惠政策。例如在汽車特別消費税上，排氣量2.0L以上的車要交納總車價的10%，0.8L至2.0L的車交納5%，不滿0.8L的微型車則免除；在車輛登記税等方面，微型車也全部免税。除此之外，微型車還可以免交駕照税，享受過路費減半等優惠。

國税局工作人員迴應稱，汽車只需要繳納一次購置税，一般就是在新車購買的時候繳納。換言之，二手車是不需要繳納購置税的。但是如果新車購買時沒有繳納購置税，交易二手車後，新車主需要補齊購置税部分。

車輛購置税完税證發生丟失，納税人須持《機動車行駛證》向原發證税務機關申請補發，並填寫《換（補）車輛購置税完税明申請表》。補發時，如屬個人，應親自辦理，不可代辦；如屬單位，須在申請表上蓋章，經辦人提供身份證及複印件，在申請表上簽名。

1、出具需補證車輛的行駕證原件及複印件或機動車登記證原件及複印件、車主身份證原件及複印件、查詢並領取“車購税換補證申請表”。

2、在《中國税務報》或由省、自治區、直轄市國家税務局指定的公開發行的報刊上刊登遺失聲明，填寫《換（補）車輛購置税完税證明申請表》。

3、見報後，持“換補證申請表”、車輛行駛證及複印件或機動車登記證原件及複印件、車主身份證原件及複印件、刊登遺失聲明的報紙，到車購税過户補證窗口辦理辦理補證手續。

2022年5月31日，財政部、税務總局聯合發佈，為促進汽車消費，支持汽車產業發展，現就減徵部分乘用車車輛購置税有關政策公告如下：

一、對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車價格（不含增值税）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減半徵收車輛購置税。

二、本公告所稱乘用車，是指在設計、製造和技術特性上主要用於載運乘客及其隨身行李和（或）臨時物品，包括駕駛員座位在內最多不超過9個座位的汽車。

三、本公告所稱單車價格，以車輛購置税應税車輛的計税價格為準。

四、乘用車購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關税專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

五、乘用車排量、座位數，按照《中華人民共和國機動車整車出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客（人）數確定。

特此公告。 ^[3] 

2023年4月25日，國家税務總局最新數據顯示，2023年一季度，全國共有125.7萬輛新能源汽車享受免徵車輛購置税政策優惠，同比增長17.5%；免徵新能源汽車車輛購置税212.4億元，同比增長36%。 ^[4]