税收調控

每一種税的設置都有它一定的經濟目的和發揮作用的範圍。如對投資徵税是對生產領域進行調節，是税收調控的第一個層次。對流轉額徵税是對流通領域徵税，是税收調控第二層次。它在社會商品價值實現環節進行調節，控制流通環節，波及生產、分配和消費。對所得徵税是對分配領域進行調節，是税收調控的第三層次；它在國民收入分配環節進行調節，控制各方面的收入水平，從而控制投資和需求，影響生產、流通和消費。對財產和消費行為徵税，是對消費環節進行調節，是税收調控的第四層次。

税收在參與國民收入的分配過程中，可以將觸角深入到社會再生產的各個環節、各個層次，深入到國民經濟各個部門和各單位，因而不僅可以調節橫向的經濟利益，而且可以調節中央與地方之間、國家與企業之間的縱向經濟利益，從而在縱橫兩個方面調節經濟的運行方向和運行速度。税收還可以對其他經濟調控手段調節後的經濟利益進行再調節，以此來掃除其他經濟調控的死角。

針對某一對象有目的地進行調節。對不同的徵税對象設置不同税種、税目和税率，也可以根據具體情況的變化而適當調整税目、税率，或者實行減徵免徵或加成徵收。

税收以國家頒佈的税收法律為依據，強制實施調節。國家税收法規一經頒佈，就必須依據法律強制執行，依法徵税，以率計徵。根據法律負有納税義務的單位和個人，只要發生了按照税法規定必須納税的收入和行為，就必須依法納税，對違反税法者，都要受到經濟制裁或行政處罰甚至刑事處置。由此，税收調控具有不容置疑、不容對抗的權威性。

1、改變税收負擔水平，以調節總供給與總需求的平關係。提高生產者税收負擔，將抑制總供給的水平；比如提高增值税、營業税、關税、資源税和企業所得税的税負，便會減少生產者收益，從而起到抑制總供給作用。提高消費者的税收負擔，將抑制總需求的增加；提高消費者的税收負擔可從提高消費税和個人所得税的税負着手。提高投資者的税收，從短期內會抑制總需求，從長期看，則抑制總供給水平；反之，降低投資者税收，短期內會增加需求，長期內會增加總供給水平。

2、改變税率結構，以調節人們收入水平和經濟結構。所謂税率結構，是指税率在不同收入水平、不同產業部門之間的分佈。税率的高低，直接關係着納税人的負擔，關係着納税人的經濟利益，從而成為税收調控的一個最敏感部分。納税人對税率的反映最為靈敏，最為迅速。不同税率的運用，體現税收調控的深度。對不同收入水平徵税的税率不同，有助於公平分配，調節人們的收入水平。對不同產業部門的税率不同，有助於貫徹國家宏觀經濟政策，調節產業結構，使國民經濟各部門協調發展。