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施正文
（中國政法大學財税法研究中心主任、教授）
鎖定
施正文，男，1964年5月生，安徽廬江人。著名財税法學家，法學博士，經濟學博士後。中國政法大學財税法研究中心主任，教授、博士生導師。
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施正文人物經歷
施正文教授
1985年9月—1989年7月，安徽農業大學本科生。
1989年8月—1993年8月，安徽省公安廳工作。
1990年9月—1993年7月，安徽大學法律系在職學習。
1993年9月—1996年7月，中國人民大學法學院碩士研究生。
1996年8月—1998年3月，財政部條法司工作。
1998年4月—1999年8月，北京市高問事務所律師。
1999年9月—2002年7月，北京大學法學院博士研究生。
2002年起在中國政法大學工作。
2002年9月－2004年12月，中國人民大學財政金融學院在職經濟學博士後。
2008年7月—2009年8月，美國佛羅里達大學法學院高級訪問學者。
施正文研究領域
施正文社會兼職
世界税法協會理事、中國財税法學研究會副會長、北京税收法制建設研究會副會長、中國法學會社會法學研究會 理事、中國財税法學教育研究會常務理事、副秘書長、北京市法學會財税金融法學研究會常務理事、全國人大《中華人民共和國税收基本法》（專家稿）起草組秘書長、國家税務總局主管《涉外税務》雜誌特約財税觀察員、國家税務總局主管《中國税網》特約研究員、國家税務總局《税收徵管法》修訂工作小組專家成員、北京市人大常委會預算監督顧問、北京中證天通會計師事務所特聘税法顧問。
施正文學術成果
施正文論文
《邁向繁榮成熟的財税法：四十年的回顧與前瞻》，載《税務研究》2018年第10期。
《國家治理現代化視角下房地產税的改革設計》，載《探索與爭鳴》2018年第3期。
《關税減免税制度的國際比較與中國關税法立法》，載《國際税收》2017年第4期。
《關税法立法架構的國際比較》，載《國際税收》2017年第1期。
《關税立法架構的國際比較與結構分析》，載《海關與經貿研究》2016年第7期。
《發展中國家國內收入動員問題研究》，載《財經法學》2016年第3期。
《國際税收善治原則及其最新發展》，載《遼寧大學學報（哲學社會科學版）》2016年第3期。
《健全和創新税收徵管規範，推進税收治理現代化和法治化》，載《中國税務》2015第9期。
《税收法定原則框架下的税收法律體系》，載《社會科學輯刊》2015年第4期。
《環保税法（徵求意見稿）若干重要立法問題探討》，載《環境保護》2015年第9期
《房地產税立法必須全面落實税收法定原則》，載《法治週末》2015年8月12日。
《税收徵管法修訂中的法律難題解析》，載《税務研究》2015年第8期。
《建立現代税務代理制度是〈税收徵管法〉修訂的重要使命》，載《註冊税務師》2015年第5期。
《發展中國家税基侵蝕和利潤轉移問題研究》，載《法學雜誌》2015年第2期。
《新預算法與建立現代財政制度》，載《中國財政》2014年第18期。
《財政補貼與市場公平競爭》，載《中國工商管理研究》2014年第9期。
《開徵房地產税與房地產市場健康發展》，載《銀行家》2014年第4期。
《建立現代財政制度與現代政府治理》，載《中國行政管理》2014年第4期。
《落實税收法定原則，加快完善税收制度》，載《國際税收》2014年第3期。
Substantive Taxation Principle and the Improvement on Chinese Taxation System on Non-resident Enterprises’ Indirect Equity Transferring，載韓國國際税收協會《税收學術論集》2014年2 期（2014.6.30發行）。
《加快完善促進文化產業發展的財税政策法規體系》，《中國税務》2013年第12期。
《論我國個人所得税法改革的功能定位與模式選擇》，載台灣《法學文檔》2014年 期。
《對於一起拍賣公司涉税案的法律評析》，《中國律師》2013年第12期。
《落實法定原則，完善税收制度》，《中國税務報》2013年12月6日第一版。
《破解預算制度改革的法律難題》，《財經》2014年年刊。
《解讀財税法的獨特功能》，載劉斂文著《強國之道》，社會科學文獻出版社2013年版。
《司法體制改革背景下我國“税務法庭”植入的構想》，載《財税研究》2013年第11期，中國財政經濟出版社2013年版。
《加快預算法修訂，建立現代預算管理制度》，《北京人大》2013年第7期。
《論實質課税原則的税法定位》，載劉劍文主編《財税法論叢》第13卷，法律出版社2013年12月出版。
《需對涉税信息提供的主體、內容、時限和法律責任作詳細規定》，《中國税務報》2013年7月3日。
《論中國房產税評估制度的建構》，載陳少英主編《東方財税法研究（第3卷）》，法律出版社2013年8月版。
《加快修訂税收徵管法，建立現代税收徵管制度》，《中國税務報》2013年2月6日。
《預算法應當如何修改》《民主與法制》2012年第30期。
《分配正義與個人所得税法改革》，《中國法學》2011年第5期。
《税收之債的消滅時效》，《法學研究》2007年第4期。
《中國建立納税人訴訟的幾個問題》，《中國法學》2006年第5期。
《論徵納權利》，《中國法學》2002年第6期。
《辨析預算法修改》，《財經》雜誌2012年第22期。
《調低法定税負，完善税收法治》，《財經》雜誌2011年第28期。
《加快修改<預算法>，完善分税制財政體制》，載《民主與法制》2012年第8期。
《論我國個人所得税法改革的功能定位與模式選擇》，《政法論叢》2012年第2期。
《我國納税評定製度的法律構建》，《中國税務》2012年第9期。
《論税收徵管法修訂需要重點解決的立法問題》，《税務研究》2012年第10期。
《中國税收確定制度的建構》,載熊偉主編《税法解釋與判例評註》（第3卷），法律出版社2012年版。
《應當正確解釋和儘快完善非營利組織所得税優惠政策》，載熊偉主編《税法解釋與判例評註》（第1卷），法律出版社2010年版。
《江蘇A拍賣公司涉税案的法律評析》，載熊偉主編《税法解釋與判例評註》（第2卷），法律出版社2011年版。
《我國行政管理體制改革中的“部門利益”問題》，《中國行政管理》2011年第5期，被《新華文摘》2011年第15期全文轉載。
《意大利逃税刑事法律責任的立法及其對我國的借鑑》，《税務研究》2010年第6期。
《從“土地財政”到“公共財政”》，《中國税務》2010年第5期。
《論税收之債的溯及變更和消滅》，《現代法學》2008年第5期。
《中國金融税制的問題分析與立法完善》，《現代法學》2006年第2期。
《從“省直管縣財政改革”邁向“省直管縣行政改革”》，《中國行政管理》2010年第2期。
《税收之債的消滅時效》，獨著，《法學研究》2007年第4期。
《分配正義與個人所得税法改革》，獨著，《中國法學》2011年第5期。
《中國建立納税人訴訟的幾個問題》，獨著，《中國法學》2006年第5期。
《論徵納權利》，獨著，《中國法學》2002年第6期。
《論程序法治與税收正義》，獨著，《法學家》2004年第5期。
《我國行政管理體制改革中的“部門利益”問題》，第二作者，《中國行政管理》2011年第5期，被《新華文摘》全文轉載 。
《意大利逃税刑事法律責任的立法及其對我國的借鑑》，第一作者，《税務研究》2010年第6期；
《從“土地財政”到“公共財政”》，獨著，《中國税務》2010年第5期。
《論税收之債的溯及變更和消滅》，獨著，《現代法學》2008年第5期。
《中國金融税制的問題分析與立法完善》，獨著，《現代法學》2006年第2期。
《從“省直管縣財政改革”邁向“省直管縣行政改革”》，第二作者，《中國行政管理》2010年第2期。
《論徵税公開原則》，合著，《法學評論》2005年第1期。
《中國税法通則立法的問題與構想》，獨著，《法律科學》2006年第5期。
《論税法碩士專業學位的設置與教育》，獨著，《法制與社會發展》2005年第2期。
《〈企業所得税法〉的立法精神和制度創新》，獨著，《中國法律》（香港）2007年第5期。
《法治政府建設中的公共財政體制改革》，獨著，《國家行政學院學報》2008年第2期。
《物權法實施與開徵物業税》，獨著，《税務研究》2008年第9期。
《關於我國政府投資法制建設幾個問題的探討》，獨著，《國家行政學院學報》2005年第1期。
《中國税法通則的制定：問題與構想》，獨著，《中央財經大學學報》2004年第2期。
《對於新企業所得税法中“不徵税收入”問題的探討》，第一作者，《税務研究》2007年第9期。
《論税法通則的立法架構》，獨著，《税務研究》2007年第1期。
《個人所得税法聽證會與完善我國税收立法程序》，獨著，《税務研究》2006年第5期，被人大複印資料《財政與税務》2006年第9期全文轉載。
《税法通則立法基本問題探討》，第一作者，《税務研究》2005年第4期。
《關注中國税收法治的十大工程》，獨著，《涉外税務》2006年第11期，被人大複印資料《財政與税務》2007年第2期全文轉載。
《企業所得税法》的立法精神、制度創新和實施問題，獨著，《涉外税務》2007年第7期。
《關於税法通則的定位》，獨著，《涉外税務》2006年第4期。
《論税法的比例原則》，獨著，《涉外税務》2004年第2期。
《税收責任適用問題探研》，獨著，《涉外税務》2005年第11期。
《税收處罰程序的類型分析及其借鑑》，獨著，《涉外税務》2005年第2期。
《論徵納行為》，獨著，《當代財經》2004年第8期。
《我國金融税制的問題分析與改革完善》，獨著，《税務與經濟》2006年第3期
《外國財政投資法律制度的比較及其借鑑》，獨著，《安徽大學法律評論》2003年第3卷第2期，被人大複印報刊資料《財政與税務》2004年第4期全文轉載。
《税收徵納法律關係的法理解析》，獨著，《當代法學》2004年第2期，被人大複印報刊資料《經濟法學、勞動法學》2004年第9期全文轉載。
《全球化下中國税法建設的幾個問題》，獨著，《財貿研究》2005年第5期。
《論中國財税法學教育現代化》，獨著，《山西財經大學學報》2005年第4期。
《論税收程序法的法域屬性及税收關係劃分》，獨著，《現代財經》2006年第6期。
《探索推行大部制改革的幾點思考》，第二作者，《中國行政管理》2008年第2期。
《企業所得税改革面向四大目標》，獨著，《財經》2006年第14期。
《企業所得税兩税合併關注四大目標》，獨著，《人民論壇》2007年第6期。
《誠信納税的法理與制度》，獨著，《經濟與法》2003年第12期
《論税收之債的效力》，獨著，《安徽大學法律評論》2007年第2期。
《論徵税職權》，獨著，《當代法學》2003年第11期。
《論税法主體》，獨著，載《税務研究》2002年第11期。
《略論税收程序性權利》，獨著，載《税務與經濟》2003年第1期。
《税收程序價值導論》，獨著，載《財税法論叢》第2卷，法律出版社2003年版。
《論徵税參與原則》，獨著，載《涉外税務》2003年第4期。
《税收程序性權利及其對納税人權利保護的意義》，獨著，載《經濟與法》2002年第9期。
《我國個人獨資企業法實施中的若干問題》，獨著，載《當代法學》2001年第2期，被收入人大複印報刊資料《經濟法學、勞動法學》2001年第6期。
《論中國税收通則法的立法架構》，獨著，《中國財税法學教育研究會2006年年會暨第五屆海峽兩岸財税法學術研討會論文集》。
《論税收公平原則與我國個人所得税法改革》，第一作者，《首屆中美税法高級論壇論文集》。
《地方財政困難與我國分税制財政體制的改革和完善》，第一作者，《中國法學會財税法學研究會2005年年會暨第四屆全國財税法學學術研討會論文集》。
《消費税改革的宏觀調控法解讀》，第一作者，《中國法學會經濟法學研究會2006年年會暨第十四屆全國經濟法理論研討會論文集》。
《中國資源税費的現狀問題與立法完善》，獨著，《第三屆中國高校財税法教學改革研討會暨2005年中國財税法學教育研究會年會論文集》
《論我國一人公司存在的必要性及合理性》，第一作者，《經濟與法》2000年第12期。
《論立法決策》，第二作者，《法學雜誌》2000年第5期。
《論税收程序》，獨著，《安徽大學法律評論》2001年第1卷。
《現狀•問題•思路――論我國税收程序制度改革》，獨著，《中國財經法律論壇2002》，中國財政經濟出版社2003年版。
《司法改革中一些問題的探討》，第二作者，《法學雜誌》2003年第2期。
《税案遭遇證據難題》，獨著，《中國税務報》2003年6月4日法治週刊。
《WTO與中國税法的改革與完善問題探析》，獨著，《WTO與兩岸經濟法制發展學術研討會論文集》（2003年11月）。
《加強財税法制建設，促進收入分配公平》，獨著，載《思想的交鋒――法大學術訪談錄》（第一輯），中國政法大學出版社2007年版。
施正文專著
《中國税法評論》（第1卷、第2卷、第3卷），主編，中國税務出版社。
《税收債法論》，獨著，中國政法大學出版社2008年版。
《税法要論》，獨著，中國税務出版社2007年版。
《税收程序法論》，獨著，北京大學出版社2003年版。
《財税法學》（第三版），副主編，高等教育出版社2016年版。
《企業所得税法新舊條文變化與解讀》，主編，法律出版社2007年版。
《簡明税收辭典》，分主編，中國財政經濟出版社2005年版。
《財税法學研究述評》，合著，高等教育出版社2004年版。
《中華人民共和國道路交通安全法學習讀本》，合著，中國人民公安大學出版社2004年出版。
《中華人民共和國公務員法學習讀本》，合著，光明日報出版社2005年版。
《中華人民共和國婦女權益保障法釋義》，副主編，光明日報出版社2005年版。
《企業經營管理人員法律知識讀本》，合著，中國政法大學出版社2006年版。
《領導幹部税收法律知識讀本》，合著，中國税務出版社2008年版。
《中華人民共和國勞動合同法學習問答》，合著，光明日報出版社2007年版。
《新税收徵管法及實施細則知識讀本》，合著，光明日報出版社2002年版。
《新税收徵收管理法知識讀本》，副主編，中國檢察出版社2001年版。
《財税法學》，合著，高等教育出版社2004年版。
《財税法學研究述評》，合著，高等教育出版社2004年版。
《領導幹部税收法律知識讀本》，合著，中國税務出版社2007年版。
《合同法與企業合同實務》，副主編，國家行政學院出版社1999年版。
《新土地管理法與土地執法全書》，執行主編，中國環境科學出版社1998年版。
《會計法與會計管理》，副主編，國家行政學院出版社1999年版。
《個人獨資企業法與個人獨資企業管理》，副主編，國家行政學院出版社2000年版。
《新工會法知識讀本》，副主編，國家行政學院出版社2001年版。
《離退休人員相關政策法規問題解答》，副主編，國家行政學院出版社1999年版。
《證據調查》，合著，法律出版社1997年版。
《合同管理與合同示範文本》，副主編，國家行政學院出版社2001年版。
《新婚姻法知識讀本》，合著，光明日報出版社2001年版。
《預防未成年人犯罪法知識讀本》，合著，光明日報出版社1999年版。
《“檢務公開”概論》，合著，中國檢察出版社1999年版。
《2003年國家司法考試輔導用書配套測試題解“商法•經濟法”》，合著，法律出版社2003年版。
施正文項目
中國法學會重點研究課題：“環保税立法與税收徵管法修訂熱點問題”（2016年11月1日至2017年10月31日），主持人。
北京市地方税務局：“税收徵管制度國際發展趨勢和比較研究”（2016年8月1日至2017年6月1日），主持人。
財政部、世界銀行委託課題：“關税立法國際比較研究”（2016），主持人
國家税務總局委託課題：“税款分期繳納制度國際比較研究”（2016），主持人。
國家税務總局委託課題：“税收徵管制度國際發展動態研究”（2015），主持人。
教育部2015年度人文社會科學研究規劃基金項目：“環境税立法之環境税收入再循環機制研究”，主持人。
國家社會科學基金重大項目：“內涵式大部制改革視野下政府職能根本轉變研究”（2013年），“內涵式大部制改革基本理論研究子課題“負責人。
北京中税盛達税務師事務所委託項目：“中國企業跨國投資税收規劃法律問題研究”，主持人。
司法部法治建設與法學理論研究部級項目：“中國税法通則立法基本問題研究”，主持人。
國家社會科學基金重大項目：“中國行政管理體制現狀調查和改革研究”，“公共財政體制改革”子課題負責人。
司法部法治建設與法學理論研究項目：“WTO體制下的中國税收法治”，參加人。
北京中證天通會計師事務所委託項目：“企業税收籌劃法律問題研究”，主持人。
山西朔州市經濟轉型升級和跨越發展課題，主持人。
國家自然科學基金項目：“WTO體制下中國税收債法的建構”，參加人。
全國人大財經委立法項目：“《中華人民共和國税收基本法》（專家稿）”，起草小組秘書長。
中國政法大學校級人文社會科學研究項目：“中國税收通則法立法基本問題研究”，主持人。
世界銀行項目：“加入WTO後中國税收法律制度改革研究”，參加人。
國務院法制辦項目：“財税法規清理課題研究”，專家顧問。
全國人大財經委項目：“十一屆全國人大及其常委會財税立法規劃”，參加人。
教育部人文社科規劃項目：“高新科技園區立法研究”，參加人。
澳門特區政府課題，“中國下崗人員問題法律對策研究”，參加人。
教育部課題：“國家十五規劃教材《財税法學》”，參加人。
深圳市政府課題：“深圳市集體企業改制法律問題研究”，參加人。
中國法學會項目：“公共財政體制下的預算法律制度和制定税收基本法”，參加人。
施正文獲獎情況
1.《我國行政管理體制改革中的部門利益問題》（《中國行政管理》2011年第5期），合作作者，2015年教育部第七屆高等學校科學研究優秀成果獎（人文社會科學）管理學著作獎二等獎。
2.《中國行政管理體制現狀調查和改革研究》（中國政法大學出版社2010年6月出版），合作作者，2013年教育部第六屆高等學校科學研究優秀成果獎（人文社會科學）管理學著作獎二等獎。
3.《税收債法論》，2009年司法部第三屆法學教材和法學著作獎三等獎。
4.《破解<税收徵管法>修訂中的法律難題》，中國税務學會税收學術研究優秀成果（2012年至2017年）一等獎。
5.《税收債法論》，中國法學會財税法學研究會一等獎。
6.《論税收之債的溯及變更和消滅》，中國法學會財税法學研究會二等獎。
施正文相關報道
施正文：企業所得税的税前扣除制度要嚴格
施正文認為，國有企業在法律屬性屬於全民所有制企業，國企花費的每一分錢都是全民所有財產，花的是全體納税人的錢，它實質上是佔用了公共財政資源。因此在企業所得税的税前扣除方面，國有企業應當實行比民營企業更為嚴格的制度，具體講就是適當降低國有企業所得税的税前扣除比例，提高其繳税額度。例如可以規定國有企業的業務招待費支出，按照發生額的50%扣除，而非60%；或者規定最高不得超過當年銷售（營業）收入的4‰，而不是5‰，間接性地對控制國企鋪張浪費起到制約作用。
對於民企的吃喝宴請浪費風氣如何制約呢？施正文教授認為，對於民企採用提高業務招待費納税額度的做法不太合適，畢竟民企的鋪張浪費宴請行為在大多數情況下是被動的，是為了向職權部門拉攏關係和謀求私利。因此控制民企的吃喝浪費風氣，還得從有效控制各種行政許可、審批權力入手，將行政權力運行置於陽光下進行監督才行。
