税收要素

有具體和抽象兩種含義。前者通稱税收制度要素，後者指税收分配關係要素。

主要包括納税人、課税客體、税基、税率等項。納税人是直接負有納税義務的單位及個人,表明國家直接向誰徵税或誰直接向國家納税，包括自然人和法人兩大類（見課税主體）。課税客體是國家徵税的目的物,表明國家對什麼事物徵税,包括人身、事實、物件三類，物件又分為資源、商品、所得、財產。税基是據以計算應納税額的基數，有實物量和價值量兩類，前者如土地的畝數、房屋的間數，後者如營業額、所得額等。税率是據以計算應納税額的比率，按與税基的關係分，有比例税率、累進税率和定額税率。比例税率不以税基變化為轉移；累進税率隨税基增加而提高；定額税率是以定額形式表示的單位實物量的税率。這些基本要素連同其他非基本要素有機地組合在一起構成具體的税種，各類税種有機地組合在一起構成一個國家的税收制度。税收制度是由税法規定。

包括税源、負税人税收負擔率及行使課税權的國家。其中，税源是税收的來源。負税人是最終負擔税款的主體，税收負擔率是負税人所負税款佔其收入的比率。除這些要素外，國家作為行使課税權的主體也是一個重要的因素。這些要素組合在一起,構成了國家與經濟單位及個人之間在税收分配中的社會關係。這種關係是客觀存在，不以税法規定為轉移。