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税收要素
鎖定
税收要素是指構成税收範疇的基本因素,包括納税人、徵税對象和税率。税收要素是税收內容的具體表現。
税收要素構成
税收要素制度要素
主要包括納税人、課税客體、税基、税率等項。納税人是直接負有納税義務的單位及個人,表明國家直接向誰徵税或誰直接向國家納税,包括自然人和法人兩大類(見課税主體)。課税客體是國家徵税的目的物,表明國家對什麼事物徵税,包括人身、事實、物件三類,物件又分為資源、商品、所得、財產。税基是據以計算應納税額的基數,有實物量和價值量兩類,前者如土地的畝數、房屋的間數,後者如營業額、所得額等。税率是據以計算應納税額的比率,按與税基的關係分,有比例税率、累進税率和定額税率。比例税率不以税基變化為轉移;累進税率隨税基增加而提高;定額税率是以定額形式表示的單位實物量的税率。這些基本要素連同其他非基本要素有機地組合在一起構成具體的税種,各類税種有機地組合在一起構成一個國家的税收制度。税收制度是由税法規定。