牧業税

中國對牧區、半牧半農區從事畜牧業生產的單位和個人，就其畜牧業收入或擁有的牧畜頭數所徵收的一種税。徵税辦法由各有關省、市、區根據牧業輕於農業、合理負擔、因地制宜等政策精神，具體制定。課税對象主要是馬、牛（包括犏牛、犛牛）、駱駝、綿羊、山羊等5種牧畜。在牧業合作化以前，一般實行有免徵額的累進税制和有起徵點的比例税制；牧業合作化以後，一般實行比例税制。牧業税以徵收實物為主，少數地區徵收貨幣。對兼營農牧業的，按主業徵税。凡牧業收入比重大的，徵收牧業税；凡農業收入比重大或農牧業收入差不多的，徵收農業税。牧業税也有減税和免税的規定。

牧業税是國家對牧業區、半農半牧業區牧養牲畜，從事畜牧生產，有畜牧業收入的單位和個人徵收的一種税。畜牧業是農業不可分割的重要組成部分，也是國民經濟的一個重要部門。由於中國徵收牧業税的地區大多為少數民族聚居的邊遠地區，地域遼闊，各地牧業生產發展水平不同，加上地勢、氣候、水、草原等自然條件和風俗習慣等的差異，因此對畜牧業徵税較之對農業徵税有較大的靈活性，中央對牧業税只作政策性指導，沒有制定具體的徵税辦法。具體的徵税辦法是由有關的省、自治區結合本地區的實際情況制定的。

牧業税的納税人是牧區、半農半牧區從事牧業生產、牧養規定應税牲畜的單位和個人。

牧業税的課税對象

牧業税的課税對象是指徵收牧業税的牲畜品種，即放牧的牲畜。包括大牲畜中的馬、牛、駱駝和小牲畜中的綿羊、山羊等五種牲畜。

我國徵收牧業税的範圍有“四區四省”。即新疆維吾爾自治區、內蒙古自治區、寧夏回族自治區、西藏自治區、陝西省、甘肅省、青海省。四川省的牧業區和半牧業區。多數省、自治區只對牧區、半農半牧區徵收牧業税，對農區或城鎮居民飼養少量牲畜不徵收牧業税。也有的地區對農牧業兼營單位或半農半牧區，只按主業徵税，即以農業生產為主的，只徵農業税，不徵牧業税；以牧業生產為主，徵收牧業税，不徵農業税，習慣上稱之為“徵一不徵二”。

1990年時有兩種税率：

大體有三種做法：一是純比例税率，按應税牲畜頭數及其金額依率計徵，二是有起徵點的比例税率，規定一個起徵點，對超過起徵點的，按金額依率計徵；三是有免徵額的比例税率，規定一個免徵額，對扣除免徵額的部分依率計徵。

按牲畜種類規定固定的徵收額,如寧夏規定，每隻綿羊每年徵税0.4元，每隻山羊每年徵税0.2元等。

依各地區不同的自然情況和本身經濟發展的情況給予不定期的減免，如西藏1959～1962年和 1980～1984 年兩度全部免徵牧業税；內蒙古1980～1984年免徵牧業税；陝西省1980年起免徵牧業税4年;新疆1980年起減徵牧業税44%；四川省阿壩藏族自治州1980年起四年減税一半等。

根據受災程度的大小，給予不同的減免。如內蒙古規定：因災死亡牧畜5～10%的,減税40%；因災死亡牧畜11～20%的，減税70%；因災死亡牧畜21%以上的，全部免徵。③貧窮減免，也稱“社會減免”，即對生產、生活有困難的納税人給予減税或免税的照顧。

牧業税原來多是根據國需民有的原則徵收實物，如內蒙古、新疆曾以徵收活畜為主，西藏和青海曾以徵收羊毛為主，四川曾以徵收酥油為主，甘肅和陝西兩省的牧業税一向徵收貨幣。80年代以來，各自治區和省的牧業税逐步改徵貨幣。

1.按納税人的畜牧業總收入（不扣除成本費用）計徵。總收入包括出售徵税牧畜和皮、毛、肉、奶等畜產品收入，以及自用和分配給牧民的牧畜和畜產品的價值。

2.按牧畜頭數計税。一般按當年6月末實有牧畜頭數減去免税頭數（如未成年的幼畜等），作為牧業税的計税依據。對不同種類的牧畜，有的分別確定税率計徵，有的統一折合成綿羊計徵。在一個省、自治區內用一個計税標準。如1990年甘肅、四川以畜牧業總收入為計税標準；內蒙古以牧畜頭數作為計税標準；新疆則規定對能計算牧業總收入的納税人，以上年畜牧業總收入作為本年的計税標準，對難以計算牧業總收入的納税人，以當年6月末的實有牧畜頭數作為計税標準。

納税人應當於取得畜牧業收入之後向當地主管税務機關申報納税。

牧業税的減免是比較多的，各地在徵收過程中根據不同情況都做了具體規定，大體有三類。即普遍性減免、災害減免、社會減免。

第一條　根據《中共中央、國務院關於進行農村税費改革試點工作的通知》（中發[2000]7號），結合省實際，制定本辦法。 第二條　在省行政區域內飼養牛、馬、駱駝、驢、綿羊、山羊的單位和個人為牧業税納税義務人，均應按照本辦法規定繳納牧業税。本條所稱單位，是指所有從事畜牧業生產、養殖，有牧業收入的國有牧場、集體經濟組織、合作經濟組織、企業（包括外商投資企業、外國企業）、行政事業單位、學校、團體、寺廟等。本條所稱個人，是指所有從事畜牧業生產、養殖，有牧業收入的承包經營户、聯營户、個體專業户和其他個人。

第三條　牧業税按應税牲畜上年末的實際存欄數從量定額徵收。

第四條　牧業税附加統一按牧業税正税的20%徵收。對國有牧場以及有畜牧業收入的企業（包括外商投資企業、外國企業）、行政事業單位、學校、團體、寺廟等單位，不徵收牧業税附加。

第五條 對農牧區烈士家屬、殘廢軍人、五保户以及温飽問題尚未解決的貧困農牧户，納税確有困難的，可以給予減税或者免税。

第六條 牧業税的減免程序：個人減免税，由納税人提出申請，經村委會簽註意見，鄉鎮徵收機關審核，報縣級徵收機關批准後執行；單位減免税，由納税單位提出申請，經徵收機關審核，報上級徵收機關批准後執行。

第七條　牧業税每年徵收一次。具體徵收時間由縣（市、區）徵收機關確定。

第八條　牧業税由各級財政部門負責徵收管理。牧業税一律徵收貨幣。

第九條　牧業税徵收經費由財政預算安排，具體辦法由省財政廳另行制定。

1.有利於民族團結。中國的牧區和半農半牧區，主要是在內蒙古、新疆、西藏、寧夏四個自治區和青海、甘肅、四川三省的民族自治州內。牧業税的制度和辦法,徵收與減免,都要遵守民族團結的原則。

2.有利於牧業生產的發展。畜牧業的基本生產資料是活的牧畜，它受氣候、水、草等自然條件的制約極大，容易遭受自然災害的襲擊。各地對未成年的幼畜免税，對遭受自然災害的納税人給予較多的減免照顧等，都是旨在恢復生產和發展經濟。

國家對牧區一向執行輕税政策，以利於發展牧區經濟，改善牧民生活。税率一般只有2～3%，有的執行增產不增税的穩定負擔政策，有的還在某些年度內全部免徵牧業税。④合理負擔。實行牧畜和收入多的多負擔，牧畜和收入少的少負擔，使納税人的負擔公平合理。⑤因地制宜。各牧區民族不同，生產和生活方式各異，牧業税徵收辦法全國不作統一規定，由自治區或有關省或自治州人民政府根據因地制宜的原則，依照本地區實際情況自行制定。⑥對農業區和半農半牧區作為家庭副業經營的畜牧業生產收入，不徵收牧業税。有的地方明確規定，在半農半牧區，以農業生產為主的納税人，只徵農業税不徵牧業税，以牧業生產為主的納税人，只徵牧業税，不徵農業税。習慣上叫“徵一不徵二”。 一般為牧養的馬、牛、駱駝、綿羊、山羊。寧夏回族自治區只對牧養的綿羊、山羊徵税，其他牧畜不徵税。

十屆全國人大常委會第十九次會議經表決決定，一屆全國人大常委會第九十六次會議於1958年6月3日通過的農業税條例自2006年1月1日起廢止。我國農業税制實際上包括了農業税、農業特產税和牧業税等三種形式。因此農業税免徵的同時農業税、牧業税和處煙葉税以外的農業特產税也同時開始免徵。 ^[2]