燒油特別税

燒油特別税以用於鍋爐以及工業窯、爐燒用的原油、重油為課税對象徵收的一種税。中國財政部於1982年 4月頒佈了《關於徵收燒油特別税的試行規定》，從1982年7月1日起，開徵燒油特別税。燒油特別税只限於特定的油品和特定的用途，在供油環節由供油單位負責代收代交，採取從量定額徵税。它屬於價外税，不增加供油單位的負擔，直接調節燒油單位的經濟利益。開徵燒油特別税，目的在於運用税收槓桿，緩和油品供求方面的矛盾，加速以煤炭代替燒用石油的過程，促進能源利用結構的合理化。

1.一切單位用於各種鍋爐以及工業窯和爐作燃料燒用的原油、重油，均屬於燒油特別税徵税範圍，一律按照《關於徵收燒油特別税的試行規定》（以下簡稱《試行規定》）徵收燒油特別税。

屬於徵税範圍的原油是指原油、頁岩原油、土地池原油（即落地油）；重油是指除“船用重油”和“內燃機燃料油”以外的其它重油（包括俗稱的渣油）。

2.港口、油田、煉油廠及其它企業用各種方式回收的原油和重油（包括檢油、港口回收油等），用於鍋爐以及工業窯和爐作燃料燒用的，均屬於徵税範圍，徵收燒油特別税。

①各種鍋爐及工業窯爐燒用的原油、重油均為燒油特別税的徵税範圍。原油，包括頁岩原油、土地池原油（即落地油）等；重油，指除船用重油和內燃機燃料油以外的其他重油。凡此用油單位均為義務納税人。其他油品或不作鍋爐和工業窯爐燃料的原油、重油都不在徵税之列。

②實行價外計税徵收。即原油和重油的價格內不包含税金，用於鍋爐和工業窯爐燒用的應税油品，在售價之外另加税金，由燒油單位在價外負擔。實行這種徵收方法，不必變動油品價格，徵税界限清楚,限制燒油目的明確。

③採取從量定額徵收。即按徵税對象的單位數量規定固定税額，不受應税油品在不同產區售價高低的影響，使燒油單位的負擔保持一致。

④實行源泉控制徵税。即供應燒用原油、重油的生產單位為燒油特別税代收代繳義務人，在供油環節負責代收代繳税款。這有利於簡化徵收手續，便於集中管理。對自產原油、重油供本單位燒用的，或將購入未納燒油特別税的原油、重油改作燒用的，規定由燒用單位自行繳納税款。

（一）原油1.各油田的原油單位税額，按《試行規定》每噸四十元至七十元的標準，分別核定如下：

大慶原油、勝利原油、大港原油、遼河原油、吉林原油和華北原油，單位税額七十元。

新疆原油和青海原油，單位税額五十五元。

玉門原油、四川原油、江漢原油、長慶原油、江蘇原油、河南原油、天津海洋原油、平原原油，單位税額四十元。

2.頁岩原油因每噸售價高於原油，單位税額從低確定：

遼寧頁岩原油，單位税額三十元。

廣東頁岩原油，單位税額二十元。

3.各油田土地池原油每噸售價按原油售價的50%作價，其單位税額也按各油田原油單位税額的50%確定。

大慶、勝利、大港、遼河、吉林和華北油田的土地池原油，規定價格每噸五十元，單位税額三十五元。

新疆和青海油田的土地池原油，規定價格每噸五十五元，單位税額二十七點五元。

玉門、四川、江漢、長慶、江蘇、河南、天津海洋、平原油田的土地池原油，規定價格每噸六十五元，單位税額二十元。

如果各油田銷售的土地池原油每噸實際價格高於或低於上述規定的價格時，其燒油特別税税額按以下原則處理：

（1）實際售價低於規定單位價格的，仍按規定的各油田土地池原油單位税額徵税；

（2）實際售價高於規定單位價格的，其税額按各油田土地池原油實際售價佔各油田國家規定原油單位售價的比例，乘以油田原油的單位税額確定。

3.不能分清重油所佔比重的混合燃料油，一律按重油單位税額七十元徵税。

1.為了簡化手續，便於集中管理，實行控制源泉徵收的辦法，規定供應燒用原油、重油的生產單位為燒油特別税的代收代交單位。這些單位在向用油單位和轉供單位銷售燒用的原油、重油時，應按照規定辦理代收代交燒油特別税税款。

2.各級燃料供應公司或其它轉供單位將已交納燒油特別税的原油、重油，向用油單位轉供時，不再徵收燒油特別税。其代交的税款，可以在轉供的銷貨發票上專項列明，或由轉供單位另開代交燒油特別税證明，憑以向用油單位收取代交的税款並作為用油單位記帳憑證。

3.代收代交單位以外的其它企業，將購入未納過燒油特別税的原油、重油，轉賣給燒用油單位作燃料使用時，由用油單位向當地税務機關交納燒油特別税。

1.國營企業因徵收燒油特別税而發生虧損，一律不得減徵燒油特別税，由當地財政部門根據財政部的規定，給予定額補貼。

2.屬於國家計劃燒油的集體企業，在規定的爐窯改造期間，因徵收燒油特別税而減少利潤，企業計提福利基金和獎金有困難的，或者因徵收燒油特別税而發生虧損的，可以適當給予減徵照顧，但減徵的最高限額應低於已徵燒油特別税的税額。

集體企業需要減徵燒油特別税的，由企業提出申請，經當地税務局審查，並按規定程序報省、市、自治區税務局批准後，按財政部規定的税收專用科目，就地辦理退庫。

為了發揮税收的槓桿作用，對計劃外燒油的集體企業、逾期不改造爐窯以及按政策需要關停並轉的集體企業，一律不得減徵燒油特別税。

為了有利於燒油特別税的及時入庫，代收代交單位平均每天代收税款達到二十萬元的，應按天向當地税務機關交納；平均每天代收税款低於二十萬元的，由當地税務機關核定期限交納，最長限期不得超過十天。

1.燒油特別税的開徵日期，以油田、煉油廠發出貨物後開出的發票日期為準。凡在一九八二年七月三日發出貨物後，開出發票的燒用原油、重油，均應照章交納燒油特別税。

2.用油單位，在開徵前所購入的燒用原油和重油，在開徵日期後繼續燒用的，均不再補税。但開徵燒油特別税後，將庫存的未税原油、重油轉售給其它用油單位燒用的，應由購入燒用原油、重油的單位交納燒油特別税。

3.轉供單位（如燃料公司），開徵燒油特別税以前庫存的原油、重油，應按照其一九八二年六月三十日的庫存數量（包括開徵前購入、七月到貨的未税燒用油部分）為依據，經核實後，一次計算出應交的燒油特別税税額，由財政部門審查核定，視同庫存增值處理。對外銷售庫存油時，應向用油單位照章收取燒油特別税，這部分税款，不再向税務機關交納，相應轉為國家對轉供單位增撥自有流動資金。

燒油特別税採取以下徵收方法：

（1）凡供應原油、重油給用油單位燒用的，在銷售時由供油單位代收代繳税款；

（2）凡自產原油、重油供自己燒用的，或將購入未繳納燒油特別税的原油、重油改為自己燒用的，由自用單位繳納税款。

燒油特別税採用定額税率，即按每噸油規定的税額，從量計徵。

對原油實行按不同產區（油田）規定差別税額，對重油實行一個固定税額。原油税額分為天然原油、頁岩原油和土地池原油3種税額。

天然原油適用的單位税額為每噸40元、55元、70元3檔。頁岩原油適用的單位税額為每噸20元和30元2檔。土地池原油税額為每噸20元、27.5元、35元3檔。重油税額實行一個固定税額，規定每噸重油單位税額70元。

（1）對集體企業，在規定的窯爐改造期間，因徵收燒油特別税而減少利潤，企業計提福利基金和獎勵基金有困難的，或者發生虧損的，可以適當給予減徵收燒油特別税的照顧；

（2）對國營企業因徵收燒油特別税而發生虧損的，由當地財政部門根據政策規定，採取定額補貼的辦法，一律不得減徵燒油特別税。1994年税制改革時，廢止《關於徵收燒油特別税的試行規定》。