未交增值税

未交增值税的核算

“未交增值税”明細科目核算一般納税人.月份終了自“應交增值税”明細科目轉入的未交增值税額。月份終了自“應交增值税”明細科目轉入的多交增值税額也在“未交增值税”明細科目核算。 ^[1] 

企業發生當月上交上月未交的增值税的情況，應在“未交增值税”明細科目核算，其賬務處理是：繳納時，借記“應交税金——未交增值税”科目，貸記“銀行存款”等有關科目。

“未交增值税”明細科目期末可無餘額，也可能有餘額，可能是貸方餘額，也可能是借方餘額。

“未交增值税”明細科目期末如借方餘額，則反映企業多交的增值税額。

此科目相關規定文件：1、《財政部關於對增值税會計處理有關問題補充規定的通知》（財會字[1995]22號） ^[2]  ；2、2011年《中華人民共和國財政部令第62號——財政部關於公佈廢止和失效的財政規章和規範性文件目錄（第十一批）的決定》 ^[3]  第380項。

某企業X X年1月份購進商品等支付的增值税進項税額為34000元，本月銷售商品等發生的銷項税額為50000元。假定本月月初沒有未抵扣以及欠交或多交的增值税，本月也沒有發生其他涉及增值税的業務。本月應交增值税為16000元(50000—34000)。企業當月上交增值税10000元，欠交增值税6000元。帳務處理：(進項税額和銷項税額會計分錄略，下同) ^[4] 

1.上交當月增值税時：

借：應交税金——應交增值税(已交税金)10000

貸：銀行存款 10000

2.月份終了，企業應按《補充規定》的要求，將當月發生的應交未交增值税額6000元，自“應交税金——應交增值税”科目轉入“應交税金——未交增值税”科目。

借：應交税金——應交增值税(轉出未交增值税)6000

貸：應交税金——未交增值税 6000

該企業本年2月份購進商品等支付進項税額40000元，銷售商品等發生的銷項税額為30000元，本月基建工程用材料轉出進項税額2000元，本月沒有發生其他涉及增值税的業務。2月份應交增值税為-8000元[30000-(40000-2000)]，即2月份取得的銷項税額不足以抵扣本月支付的進項税額，未抵扣進項税額為8000元，留待以後月份抵扣，即“應交税金一應交增值税”科目借方餘額8000元。本月上交以前月份欠交增值税6000元。帳務處理：

1.轉出基建工程用材料進項税額時：

借：在建工程——× ×工程 2000

貸：應交税金——應交增值税(進項税額轉出)2000

2.上交以前月份欠交增值税時：

借：應交税金——未交增值税 6000

貸：銀行存款 6000