已交税金

企業已交納的增值税額用藍字登記；退回多交的增值税額用紅字登記。

根據《企業會計制度》的規定：處理增值税帳務時應在“應交税金”科目下設置 “應交增值税——已交税金”、 “應交增值税——轉出未交(多交)增值税”和 “未交增值税”科目。

繳納本期增值税時，借：應交税金——應交增值税——已交税金；貸：銀行存款。

如果期末有本期應交未交的增值税額則應轉出，借：應交税金——應交增值税——轉出未交增值税；貸：應交税金——未交增值税。

如果某月繳納前期累積未交的增值税，借：應交税金——未交增值税；貸：銀行存款。

“應交税金——應交增值税——已交税金”科目從其本身定義來看就是要全面反映本期、本 年累計上繳的增值税情況，而如今規定交納上期的增值税要通過“應交税金—未交增值税”科目核算，這樣就使得“應交税金——應交增值税——已交税金”科目不能全面反映本期、本 年累計上繳的增值税情況。此其一。

第二、根據《企業會計制度》的規定：企業本期應交未交或多交的增值税額都要從“應交税金——應交增值税——轉出未交(多交)增值税”科目轉入“應交税金 ——未交增值税”，這樣期末“應交税金——應交增值税”科目就沒有貸方餘額，其借方餘額反映的就是尚未抵扣完的增值税進項税額。也就是説，取得的進項税額未抵扣完(進項税額大於銷項税額)則不做處理；而本期應交未交完（銷項税額大於進項税額、已交税額之和）的增值税額則要轉出。

第三、增值税核算的內容比較多，故增值税核算的科目設計也比較細，這樣就顯得煩瑣了一些，給會計人員的實際操作和會計考試都增加了一些不必要的環節。“應交税金——應交增值税”科目的期末借方餘額既然能反映未抵扣的進項增值税，那麼對於當期多交的增值税反映在其期末借方也未償不可(畢竟兩者反映的經濟意義是一致的)，對於當期應交未交的增值税額反映在其期末貸方，也很容易理解。而且這樣一來，科目設置減少了，處理的環節也就相應減少了，也沒有使增值税的會計核算的清晰性受到影響。

有人認為，應取消“應交税金——應交增值税” 和“應交税金——應交增值税——轉出未交(多交)增值税”科目，使“應交税金——應交增值税——已交税金”科目能夠全面反映本期、累計上繳的增值税情況；期末“應交税金——應交增值税”科目的借方餘額反映期末尚未抵扣完的進項税額或多交的增值税額；期末“應交税金——應交增值税”科目的貸方餘額反映期末尚未交納的應交增值税額。 ^[1]