免抵退税

若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退税時調整（或年終清算時並調整）。若出口發票不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報“免、抵、退”税，税務機關有權按照《中華人民共和國税收徵收管理法》、《中華人民共和國增值税暫行條例》等有關規定予以核定。

1

留抵税額：上期未抵完的進項税

2

進項税徵退差：a有未實際徵收（如向農業生產者收購農產品）b 宏觀經濟調控（如應對人民幣升值壓力）

3

免：外銷免銷項税

抵： 所有的進項税對內銷銷項税的抵免

退：退還因出口而多交納的增值税銷項税

4

剔税：對進項税的修正（2）（其中退還的增值税進項税總額中免税部分應該扣除，此處離岸價與採購價無法直接對應）

A 應納税額： 免、剔、抵

B 尺度： 計算當期因出口原因而應退的總額（即尋找出應納税為負的真實原因）

比較： A＞B 説明A-B的部分不是因為出口而出現的，而是其他原因如當期大量購進而使進項税劇增，相應的就應留待下期抵扣的部分，當期應退B

A＜B 説明︱A－B︱部分是免抵的部分，應退為A

注：對於免抵部分，因其免抵的是內銷應納的銷項税故而這一部分應補交城建税和教育費附加

5

免抵退税的進項税組成：●計入外銷貨物的成本，進而影響企業所得税 ●免抵部分 ●退還的部分

先徵後退的進項税組成：●計入外銷貨物成本的部分　●退還的部分