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記賬符號
鎖定
記賬符號是用以確定發生的經濟業務應當記入賬户某一方向的標誌。不同的記賬方法,記賬符號也不相同。記賬符號是一種記賬方法區別於另一種記賬方法的重要特徵。
[1]
- 中文名
- 記賬符號
- 外文名
- Accounting symbol
- 內 容
- “借”和“貸”
- 作 用
- 反映各經濟業務數量的增減
記賬符號起源
借貸記賬法起源於13~14世紀的意大利。借貸記賬法“借”、“貸”兩字,最初是以其本來含義記賬的,反映的是“債權”和“債務”的關係。隨着商品經濟的發展,借貸記帳法也在不斷髮展和完善,“借”、“貸”兩字逐漸失去其本來含義,變成了純粹的記帳符號。1494年,意大利數學家盧卡·帕喬利的《算術、幾何、比與比例概要》一書問世,標誌着借貸記帳法正式成為大家公認的複式記帳法,同時,也標誌着近代會計的開始。盧卡·帕喬利被稱為“近代會計之父”。
[2]
記賬符號反映的是各種經濟業務數量的增加和減少。
(一)“借”和“貸”是抽象的記賬符號
借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號,用以指明記賬的增減方向、賬户之間的對應關係和賬户餘額的性質等。而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關,不可望文生義。“借”和“貸”是會計的專門術語,並已經成為通用的國際商業語言。
(二)“借”和“貸”所表示的增減含義
“借”和“貸”作為記賬符號,都具有增加和減少的雙重含義。“借”和“貸”何時為增加、何時為減少,必須結合賬户的具體性質才能準確説明。資產類,費用類是“借”增“貸”減,負債類,所有者權益類,收入類是“借”減“貸”增。根據會計等式“資產+費用=負債+所有者權益+收入”可知,“借”和“貸”這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規定了增減相反的含義。
記賬符號賬户設置
記賬符號賬户結構
由於“借”、“貸”記賬符號對會計等式兩方的會計要素規定了增減相反的含義,因此,可以設置既有資產性質的賬户,又有負債性質的具有雙重性質的賬户。比如,“應收賬款”和“預收賬款”可以合併為一個賬户,“應付賬款”和“預付賬款”也可以合併為一個賬户。
記賬符號方法
借貸記賬法的賬户基本結構分為左、右兩方,左方稱之為借方,右方稱之為貸方。一般在賬户借方記錄的經濟業務稱之為“借記某賬户”;在賬户的貸方記錄的經濟業務稱之為“貸記某賬户”。至於借方和貸方究竟哪一方用來記錄金額的增加,哪一方用來記錄金額的減少,則要根據賬户的性質來決定,不同性質的賬户,其結構是不同的。借貸記賬法是複式記賬法的一種。它是以“借”、“貸”為記賬符號,以“資產=負債+所有者權益”的會計等式為理論依據,以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規則的一種科學複式記賬法。
借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號,並不是“純粹的”、“抽象的”記賬符號,而是具有深刻經濟內涵的科學的記賬符號。從字面涵義上看,“借”、“貸”二字的確是歷史的產物,其最初的涵義同債權和債務有關。隨着商品經濟的發展,借貸記賬法得到廣泛的運用,記賬對象不再侷限於債權、債務關係,而是擴大到要記錄財產物資增減變化和計算經營損益。原來僅限於記錄債權、債務關係的“借”、“貸”二字已不能概括經濟活動的全部內容。它表示的內容應該包括全部經濟活動資金運動變化的來龍去脈,它們逐漸失去了原來字面上的涵義,並在原來涵義的基礎上進一步昇華,獲得了新的經濟涵義:
第二,具有一定的確切的深刻的經濟涵義。“貸”字表示資金運動的“起點”(出發點),即表示會計主體所擁有的資金(某一具體財產物資的貨幣表現)的“來龍”(資金從哪裏來);“借”字表示資金運動的“駐點”(即短暫停留點,因資金運動在理論上沒有終點),即表示會計主體所擁有的資金的“去脈”(資金的用途、去向或存在形態)。這是由資金運動的內在本質決定的。會計既然要全面反映與揭示會計主體的資金運動,在記賬方法上就必須體現資金運動的本質要求。
記賬符號優點
借貸記賬法優點主要有以下幾方面:
(一)科學地運用了“借”和“貸”的記帳符號,充分體現出資金運動的來龍去脈這一對立統一關係,記帳方法體系科學嚴謹。
對於初學者來説,學習借貸記賬法的難點是,“借”和“貸”不能單一地表示賬户內容的增加和減少。其實,這個難點並不難克服,只要能熟記“借”和“貸”所表示的增減含義,再進行適量的有針對性的練習,就完全可以掌握。我們應該明確,在借貸記賬法下,將“借”和“貸”這兩個記賬符號全都賦予了增加和減少的雙重含義,才使得借貸記賬法具有上述優點,從而成為最科學的複式記賬方法。
記賬符號運用
資產=負債+所有者權益
這個公式是借貸記賬法的基礎
借貸記帳法的基本結構是:每個賬户都分為“借方”和“貸方”,一般來説規定賬户的左方為“借方”,右方為“貸方”。在帳户的借方記錄經濟業務,可以稱為“借記某賬户”;若在賬户的貸方記錄經濟業務時,則可以稱為“貸記某賬户”。在會計實務上以“借”表示資產的增加和負債及所有者權益的減少;以“貸”表示負債和所有者權益的增加及資產的減少。具體地説,資產的增加應記在資產類的有關賬户的借方,資產的減少應記在資產類的有關賬户的貸方;負債及所有者權益的增加應記在其有關帳户的貸方,負債及所有者權益的減少記在其有關賬户的借方。凡賬户若借方有餘額,表示為資產的餘額。凡賬户貸方有餘額,表示為負債及所有者權益的餘額。一般資產類賬户都為借方餘額,負債及所有者權益為貸方餘額。其結構是不同的。
4.資金退出企業的業務。即資產和負債、所有者權益同時減少。資產減少記入有關賬户的“貸方”,負債及所有者權益減少則記入有關賬户的“借方”。由此可以看出,每類業務都要同時記入有關賬户的借方和另一些賬户的貸方,且記入雙方的金額相等。
記賬符號規則
記賬規則,是指運用記賬方法正確記錄會計事項時必須遵守的規律。記賬規則是記賬的依據,也是對賬的依據。,借貸記賬法的記賬規則可以概括為:有借必有貸,借貸必相等。
(一)記賬規則的內容
借貸記賬法的記賬規則是:“有借必有貸,借貸必相等”。
(二)記賬規則的應用
1、會計分錄的格式
會計分錄的一般格式是:
借:現金1000
貸:銀行存款1000
2、會計分錄的分類
會計分錄按所涉及賬户的多少,可分為簡單分錄和複合分錄兩種。簡單分錄為一借一貸,複合分錄為一借多貸,多借一貸,多借多貸。採用借貸記賬法,根據記賬規則登記每項經濟業務時,在有關賬户之間就發生了應借應貸的相互關係,賬户之間的這種相互關係,叫做賬户的對應關係。發生對應關係的賬户,叫做對應賬户。簡單分錄只涉及兩個賬户,複合分錄涉及兩個以上的賬户。實際上,複合分錄是由若干個簡單分錄合併組成的。
記賬符號試算
試算平衡就是指在某一時日(如會計期末),為了保證本期會計處理的正確性,依據會計等式或複式記賬原理,對本期各賬户的全部記錄進行彙總、測算,以檢驗其正確性的一種專門方法。通過試算平衡,可以檢查會計記錄的正確性,並可查明出現不正確會計記錄的原因,進行調整,從而為會計報表的編制提供準確的資料。
(一)本期發生額平衡法
這種試算平衡方法的原理是:在平時編制會計分錄時,都是“有借必有貸,借貸必相等”,將其記入有關帳户經彙總後,也必然是“借貸必相等”。本期發生額平衡法主要是用來檢查本期發生的經濟業務在進行各種帳户帳户處理時的正確性。
(二)餘額平衡法
其試算平衡公式如下:
餘額平衡法的基本原理:在借貸記賬法下、,資產帳户的期末餘額在借方,負債和所有者權益帳户的期末餘額在貸方,由於存在“資產=負債+所有者權益”的平衡關係,所以全部帳户的借方期末餘額合計數應當等於全部帳户的貸方期末餘額合計數。餘額平衡法主要是通過各種帳户餘額來檢查、推斷帳户處理正確性的。
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