複式記賬法

該系統之所以稱為複式簿記，是因為每筆交易都至少記錄在兩個不同的賬户當中。每筆交易的結果至少被記錄在一個借方和一個貸方的賬户，且該筆交易的借貸雙方總額相等，即“有借必有貸，借貸必相等”。

例如，如果A企業向B企業銷售商品，B企業用即期支票向A企業支付貨款，那麼A企業的會計就應該在貸方記為“銷售收入”，在借方記為“現金”。相反地，B企業的會計應該在借方記為“進貨”，並在貸方記為“銀行存款”。

借方項目通常記在左邊，貸方則記在右邊，空白賬簿看起來像個T字，故賬户也被稱為T字賬。 ^[1] 

可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈，而且還能通過會計要素的增減變動，全面系統地反映經濟活動的過程和結果。 ^[2] 

記賬手續繁雜。

複式記賬法按種類的不同又分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。

（一）記賬符號

以借、貸作為記賬符號。

（二）賬户結構

借貸記賬法下，所有賬户的結構都是左方為借方，右方為貸方，但借方、貸方反映會計要素數量變化的增減性質則是不固定的。不同性質的賬户，借貸方所登記的內容不同，下面分別説明各類賬户的結構。

①資產類賬户的結構

在資產類賬户中，它的借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額。在同一會計期間（年、月），借方記錄的合計數額稱作本期借方發生額，貸方記錄的合計數稱作本期貸方發生額，在每一會計期間的期末將借貸方發生額相比較，其差額稱作期末餘額。資產類賬户的期末餘額一般在借方。

資產類賬户的期末餘額可根據下列公式計算：

期末餘額（借方）=期初餘額+本期借方發生額-本期貸方發生額

②負債類賬户和所有者權益類賬户的結構

負債及所有者權益類賬户的結構與資產類賬户正好相反，其貸方記錄負債及所有者權益的增加額；借方記錄負債及所有者權益的減少額，期末餘額一般應在貸方。

負債類賬户和所有者權益類賬户的期末餘額可根據下列公式計算：

期末餘額（貸方）=期初餘額+本期貸方發生額-本期借方發生額

③成本費用類賬户的結構

成本類賬户的結構與資產類賬户的結構基本相同，賬户的借方記錄費用成本的增加額，賬户的貸方記錄費用成本轉入抵銷收益類賬户（減少）的數額，由於借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬户通常沒有餘額。如果有餘額，也表現為借方餘額。

④收益類賬户的結構

收益類賬户的結構則與負債類賬户和所有者權益類賬户的結構基本相同，收入的增加額記入賬户的貸方，收入轉出（減少額）則應記入賬户的借方，由於貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉出，所以賬户通常也沒有期末餘額。如果有餘額，同樣也表現為貸方餘額。 ^[3] 

（三）記賬規則

借貸記賬法的記賬規則可以概括為：有借必有貸，借貸必相等。

第一，在運用借貸記賬法記賬時，對每項經濟業務，既要記錄一個（或幾個）賬户的借方，又必然要記錄另一個（或幾個）賬户的貸方，即“有借必有貸”；賬户借方記錄的金額必然等於賬户貸方的金額，即“借貸必相等”。

第二，所記錄的賬户可以是同類賬户，也可以是不同類賬户，但必須是兩個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方；

第三，記入借方的金額必須等於記入貸方的金額。

（四）主要原理

任何經濟業務的發生，都會引起資產、負債、所有者權益等會計要素髮生相應變動。但無論發生任何經濟業務，它們對資產和負債或者所有者權益的影響不外乎是以下的幾種類型。即：

（1）資產和負債或者所有者權益同時增加，資金總額增加。對這類經濟業務，一方面要將發生的金額登記到資產類賬户的借方，另一方面同時要以相等金額登記到負債或所有者權益的貸方。

（2）資產和負債或者所有者權益同時減少，資金總額減少。對這類經濟業務，一方面要將發生的金額登記到資產類賬户的貸方，另一方面同時要以相等金額登記到負債或所有者權益的借方。

（3）發生經營收入，一般會導致資產和收入同時增加，資金總額增加。對這類經濟業務，一方面要將發生的金額登記入資產類賬户的借方，另一方面同時要以相等金額登記到收入賬户的貸方。

（4）發生經營費用，一般會導致資產減少與費用增加，資金總額不變。對這類經濟業務，一方面要將發生的金額登記到資產類賬户的貸方，另一方面同時要以相等金額登記到費用賬户的借方。

（5）資產內部項目互相轉化，即兩個項目一增一減，資金總額不變。對這類經濟業務，一方面要將發生的金額登記到某一資產賬户的借方，另一方面同時要以相等金額登記到另一資產賬户的貸方。

（6）負債或所有者權益一增一減，資金總額不變。對這類經濟業務，一方面要將發生的金額登記到某一負債或所有者權益賬户的貸方，另一方面同時要以相等金額登記到另一負債或所有者權益賬户的借方。 ^[4] 

（一）記賬符號

以收付作為記賬符號。

（二）分類

①資金收付記賬法。賬户設置分為三大類，即資金來源類賬户、資金佔用類賬户、資金來源與資金佔用共同類賬户。資金來源類賬户反映資金的來源渠道，資金運用類賬户反映資金的去向，資金結存類賬户反映貨幣資金和財產物資的餘存情況。

②現金收付記賬法。

③財產收付記賬法。賬户設置按具體經濟內容分為收入、付出和結存三大類。結存類賬户亦稱主體賬户，收入類和付出類賬户統稱分類賬户。收入類賬户反映各種收來源；付出類賬户反映各種付出的去向；結存類賬户反映錢物的收入、付出及其結存情況。

（三）記賬規則

有收必有付，收付必相等。

全部賬户固定地分為資金來源和資金佔用兩大類，不能設置雙重性賬户。這兩類賬户，同增同減，金額相等；同類賬户，有增有減，金額相等。增減記賬法的理論依據是“資金佔用金額=資金來源總額”。

1、複式記賬比單式記賬更完整地反映了經濟業務的全貌。可以瞭解每一項經濟業務的來龍去脈，全面瞭解經濟活動的過程和結果。複式記賬能夠把所有的經濟業務相互聯繫地、全面地記入有關賬户中，從而使賬户能夠全面地、系統地核算和監督經濟活動的過程和結果，能夠提供經營管理所需要的數據和信息。

2、可以對賬户記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬户記錄的準確性。複式記賬是對每一經濟業務都以相等的金額，在來龍與去脈兩個方面的賬户中進行登記，在兩個方面的賬户之間形成了一種數字上的對應平衡關係，如果記賬發生錯誤，這種平衡將被打破，因此可以通過試算平衡的方法來檢查賬户記錄的正確性。

3、複式記賬法較好地體現了資金運動的內在規律，能夠全面地、系統地反映資金增減變動的來龍去脈及經營成果。