虛增利潤

虛增利潤對於上市公司來説，會給投資者傳遞公司業績向好的虛假信息，抬高公司股價，給公司帶來收益，即使不是上市公司，虛增利潤也有利於公司融資貸款等活動的開展，有些工程審核上也需要公司達到某個利潤值，只要虛增利潤的預期收益大於因此需要多交的税金，對於公司來説就是有益的。提高利潤對企業管理者來説，能得到更多的獎金，對於上市公司，有利於吸引股民投資。在融資方面，銀行更願意提供貸款。

1.維持企業形象的需要

市場經濟體制下，銀行等金融機構出於儘量減少風險的需要，絕大多數情況下不願意貸款給虧損企業和信譽不足的企業。而企業普遍存在資金短缺的情況，特別是上市公司，為了能夠維護其在社會上的形象，為了能夠籌措到足夠的資金，不惜虛報利潤，多交所得税，而這部分所得税往往又通過地方政府的税收返還形式返給上市公司。或者為給其他會計信息使用者以各會計期間前後一致，穩定增長，即所謂的“利潤平滑”感覺而調節盈餘。

2.企業領導為追求業績

企業的經營業績，其考核辦法一般以財務指標為基礎，如利潤（或扭虧）計劃的完成情況、投資回報率、銷售收入、資產週轉率、銷售利潤率等，均是經營業績的重要考核指標。而這些財務指標的計算都涉及會計數據。經營業績的考核涉及企業廠長經營管理業績的評定，並影響其個人利益等。目標利潤不僅是企業經濟發展應有的計劃，也是某些領導任職期為創個人經營業績的追求，這個出發點是正確的，可一旦“目標利潤”達不到時，為了個人業績或“光輝形象”，企業難免要虛增利潤。

3.現行會計系統具有很大的彈性

由於會計制度有一定的彈性，管理層有時候要靠自己的判斷在相關性和可靠性之間權衡，這給上市公司可乘之機。會計理論和方法上的缺陷，也為上市公司虛增利潤提供了可能。

利用銷售業務虛增利潤

對企業利用銷售業務多計收益，應注意以下幾方面的審計：

（一）審查該項業務的銷售合同、銷售發票及發運憑證的原始憑證，並與產品銷售明細賬核對，以確定業務的真實性。

（二）對企業一般在年終時開具空頭髮票虛構本年產品銷售收入，次年用紅字發票沖銷，並稱是銷貨退回業務，應審查年終和次年初的發票存根，並與銷售明細賬核對即時發現其弊端。

（三）企業在銷售業務中，往往會因產品品種不符、質量不符合要求以及結算方面的原因發生銷售折扣、折讓及退回業務，直接影響本年利潤，具體工作中應重視對企業銷售退回、銷售折扣與折讓等不衝減銷售收入、虛增利潤的審計，應審閲產品入庫單和產成品明細賬，查明是否有退貨記錄，有無按規定將折扣、折讓業務外減銷售收入。

（四）委託其他單位代銷產品的，應查明有無商品未銷售，編制虛假代銷清單，虛增本期收入觀象。

（五）採取分期收款結算方式，應查明本期是否收到價款，查明合同約定的本期應收賬款門期是否真實。是否存在提前確認收入現象。

（六）獲取產品價格目錄，注意臨近會計期末發生的異常及複雜交易、銷售給關聯方或關係密切的重要客户的產品價格是否合理，有無高價結算粉飾經營業績和財務之嫌。

故意虛減費用以多計利潤

企業為了增加利潤，常採用少提或不提折舊，或使已發生的當期支出暫不入賬，或少計、不計當期應負擔的利息支出，不提或少提各項資產減值準備等方法。檢查時應根據各企業的實際情況，有針對性地選用檢查方法。

隨意變動發出存貨的計價方法來調高利潤

企業為完成本期利潤指標，利用發出存貨的計價方法變動，故意調整存貨成本，調高利潤。當材料按實際成本計價時，企業為虛減產品成本，選用能減少本期材料耗用的計價方法，人為調低發出材料成本，以達到虛增利潤的目的；當材料按計劃成本計價時，企業為虛減產品成本，利用材料成本差異賬户進行調整，有意多分攤節約差異或少分甚至不分超支差異，以達到調低發出材料成本、調高利潤的目的；企業為虛增利潤，還會利用在產品成本上升的計價方法調節產品成本，以達到虛減成本、多計利潤的目的。檢查人員在檢查會計賬目時，應將檢查重點放在原材料、材料成本差異和產成品賬户。採用審閲法審查有關存貨的明細賬，並採用盤點法和調節法核實在產品數量的正確性，採用復算法驗證存貨發出計價的正確性。

利用預提費用或待攤費用賬户調高利潤

當企業經濟效益不好或發生嚴重虧損時，常常將應攤的費用少攤或不攤，把本應由當期負擔的費用當作待攤費用處理，減少本期的成本費用，人為調高當期利潤，或者採取應預提的費用不預提，虛增利潤等。檢查時應對跨期費用的真實性進行審查，有兩種方法：

（一）採取審閲法詳細審核每項待攤和預提費用的發生情況。

（二）採用核對法、查詢法審查跨期費用是否按權責發生制原則進行攤銷和預提。

利用結算賬户調高利潤

企業為了虛增銷售和利潤，虛構債權，或將應收賬款長期不轉賬，實際上是呆賬死賬，或少計、不計壞賬準備，虛列資產，同時使管理費用虛減，利潤虛增。此外，企業還會利用其他應收賬款賬户預提收入，人為調高利潤。可以通過以下方法進行檢查：

（一）向債務人函證，來證實應收賬款賬户餘額的真實性、正確性，發現被審計單位及其有關人員造成的差錯或弄虛作假、營私舞弊行為。

（二）檢查與銷售有關的文件，以驗證這些應收賬款的真實性。

（三）用核對法將應收賬款明細賬與總分類賬餘額核對，將應收賬款的賬、表、單、證相核對。

（四）檢查有無利用其他應收賬款賬户預提收入。

利用待處理財產損失長期掛賬，虛增利潤

遏止虛增利潤行為的對策

（一）提高企業管理層的法制觀念，增強法律意識

企業管理層不能為了經營業績公然指使會計人員違規造假，進行利潤粉飾，要學習企業管理知識和相關的法律知識，學會知法、懂法，增強法律意識。

（二）加強會計人員職業道德教育，嚴格執行《企業會計制度》及現行會計準則

會計人員要恪守職業道德，嚴格按照《企業會計制度》及現行會計準則的要求進行會計確認、計量和報告，真實、準確、完整地反映本年度的財務狀況、經營成果和現金流量。

（三）建立完善的內部核算制度

完善的會計規範體系不僅包括國家統一制定的各個層次的會計規範，而且還包括企業根據其經營特點和管理要求制定的內部核算制度。然而，許多企業只執行統一層次的會計規範，應儘快建立完善的內部核算制度，使會計信息真實、準確。

五糧液涉嫌虛增利潤

四股民告五糧液虛增利潤，四川省高院尚未受理。五糧液公司涉嫌違反證券法律法規，被證監會立案調查。2009年9月9日，五糧液發佈公告稱，公司9日收到中國證監會調查通知書，因公司涉嫌違反證券法律法規，證監會決定立案調查。此消息一出，五糧液隨即出現崩盤式下跌，拋售氣氛濃烈。截至昨日收盤報22.60元，跌6.22%，成交226.5968萬手，成交金額50.59億元，雙雙創下11年之最。

證監會有關部門負責人9月23日表示，五糧液案件正在行政調查過程中，初步查明，五糧液涉嫌未按規定披露重大證券投資行為及較大損失、未如實披露重大證券損失，虛增利潤、披露主營業務收入存在差錯等“三宗罪”。

證監會所列出來的五糧液“三宗罪”，矛頭主要指向，為2001年至2004年的亞洲證券事件（2001年起，五糧液控股子公司五糧液投資公司曾與名為“成都智溢”的公司合作炒股，五糧液初始投資為8000萬元，2004年5月，成都智溢賬户遷至亞洲證券，賬户資金已變為7500萬元。2005年，亞洲證券破產清算，清算組認定其中的5500萬元為委託理財款不予賠付）。此外，五糧液前些年在股市上投資屢敗屢戰且不如實披露，虛增利潤、披露主營業務收入存在差錯也是調查的重點。而此前被熱炒的偷税漏税問題，則沒有被證監會提及。