税收關係

在税收關係中，税收經濟關係，即資財無償從私人轉移為國家所有的關係是本體關係，是中心，是出發點、也是歸宿點，税收徵納程序關係、税收監督保障關係都是因税收經濟關係而衍生、併為税收經濟關係而服務的社會關係。因此，我們可以説，税收關係是一種性質複雜的特殊形式的經濟關係。

具體而言，税收關係可以分為以下三大類：

1．税收經濟關係。税收經濟關係就微觀領域亦即具體的徵納税過程來講，是私人資財強制無償地轉移為國家所有的關係；而就宏觀領域亦即全國範圍來看，它是國家對國民收入和社會產品的分配關係。這種關係經由各具體税種税法（税收實體法）的調整，就體現為税法上的債權、債務關係。其中，享有課税權的國家是法定的債權人，私人即税法上的納税人是法定的債務人。

2．税收徵納程序關係。是指代表國家行使具體税收徵收管理權的徵税機關與納税人及其他税務當事人之間就税收債權、債務的具體履行和實現而發生的程序性關係。在我國一般稱之為税收徵收管理關係。一般包括日常的税務管理關係、具體的税款徵納關係和定期與不定期的税務檢查關係。這類關係主要受《税收徵收管理法》的調整。

3．税收監督保障關係。是指圍繞國家組織税收收入活動的開展而在各有關主體之間發生的監督制約與程序保障關係。具體包括對税收違法當事人的税收處罰關係，為糾正税務行政行為、保障納税人權益的税收救濟關係（包括税務行政複議關係、税務行政訴訟關係、税務行政賠償關係），及有關國家課税權劃分而產生的税收管理體制關係。其中，税收處罰關係、税收救濟關係是側重於事後的程序性監督保障關係，而税收管理體制關係則是一種事前性、基礎性、制度性的監督保障關係，因而也是一種相對獨立的税收關係。