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信託資產
鎖定
信託資產亦稱 “信託財產”,信託人通過信託行為,轉給受託人並由受託人按照一定的信託目的進行管理或處理的財產。包括經過管理或處理而取得的財產 (如利息、紅利等)。作為信託財產,必須具有價值可計算,並且能轉讓。對於信託財產的範圍,有的國家以法律加以明確規定,有的國家則不予限制。信託財產因其在法律上屬於不同的所有人,故須與受託人固有財產及其他信託財產分別管理,區別對待。對於信託財產中的錢款,一般允許合併管理和運用,但必須分別予以計算清楚,避免給受益人帶來損害。
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信託資產基本解釋
信託項目對委託人未終止確認的信託財產,應設置備查簿進行登記(包括信託財產的性質、信託設立日的賬面原價或餘額、已計提的減值準備,信託文件約定的價值、信託期間等),並按本辦法的規定予以確認和計量。如委託人未終止確認的信託財產為固定資產、無形資產,仍應由委託人計提折舊或進行攤銷,信託項目不應對該固定資產或無形資產計提折舊或進行攤銷;如委託人未終止確認的信託財產為權益法核算的長期股權投資,仍應由委託人採用權益法核算,信託項目不應對該長期股權投資採用權益法核算。會計期末,信託項目對委託人未終止確認的信託財產不應計提減值準備。
信託資產主要特點
信託資產是指信託投資公司因接受信託而取得的財產,以及因信託資產的管理、處分或者其他情形而取得的財產。《金融企業會計制度》第一百五十五條規定,“信託資產不屬於信託投資公司的自有財產,也不屬於信託投資公司對受益的人負債。信託投資公司終止時,信託資產不屬於其清算資產”。這一規定與過去信託投資公司會計實務處理不一致。過去,信託存款是信託投資公司的負債,發放信託貸款是信託投資公司的資產,兩者都計入信託投資公司的資產負債表。關閉時信託資產與負債參與信託投資公司的清算。
《金融企業會計制度》第一百五十七條規定,“信託投資公司對不同信託資產來源和運用,應設置相應會計科目進行核算反映,來源類科目應按類別、委託人等設置明細賬。運用類科目應按其類別、使用人和委託人等設置明細賬。信託投資公司對信託貨幣資金應設置專用銀行賬户予以反映”。
信託資產資產業務
信託資產資產膨脹
信託業的本質是“受人之託,代人理財”,在全社會財富管理需求急劇膨脹之下,信託業憑藉“無邊界服務、無障礙運行”的先天制度優勢,通過銀信合作等方式獲得了高速發展。
2007年,信託業資產管理規模為9358億元,2011年底接近5萬億元,2012年底更是突破7萬億元。5年來,信託業資產管理規模迅速膨脹,年複合增長率達到驚人的50%。
從受託資金的運用方式來看,在2012年新發的信託產品中,權益類、貸款類和其他類投資信託為主要信託資金運用方式,發行規模分別為1406.67億元、1540.87億元和1104.72億元,三者共佔2012年全年新發信託產品總數的62.66%。其中,權益類信託規模同比下降9.82%,佔比由2011年的26.37%降至21.75%;貸款類信託規模同比增加14.35%,佔比由22.31%同比上升至23.83%;其他類信託規模同比增長80.10%,佔比由10.37%同比增至17.08%。
佔比同比降幅最大的是股權投資信託,規模同比下滑62.74%,佔比由2011年的18.86%降至6.43%。2012年新發股權投資類信託產品首次跌出三甲,其他類新發信託產品異軍突起。
從受託資金的投資方向來看,據統計,2012年,基礎產業的信託產品數量佔信託產品發行總數的22.43%,金融市場信託產品佔21.77%,房地產信託產品佔15.91%,工商企業信託產品佔17.08%,其他信託產品佔22.81%;相較2011年,基礎產業產品佔比從8.31%上升14個百分點,在2012年這一年中增長迅猛,在發行數量和發行規模上均超過了房地產信託產品。
事實上,從2011年年底開始,新發行的房地產信託產品數量便呈現下降趨勢。據多家券商研判,房地產信託產品的下滑,主要源於市場需求的萎縮,投資者出於對部分房地產信託產品能否到期後順利償付的憂慮,在一定程度上選擇避開房地產信託產品。
而受國家相關政策影響,基建類信託產品在2012年大幅攀升。申銀萬國分析師朱贇認為,該類信託產品高增長的原因之一在於,2012年地方政府進入債務償還期高峯,加上監管層對銀行平台貸的控制,發債和信託融資成為地方政府融資平台的重要融資來源。
據統計,2012年全年新發基建類信託產品共計333只,較2011增長了3倍。基建類信託產品的“井噴”彌補了房地產信託產品的低迷對信託業整體業務收入的影響。
據中信建投統計,2012年信託業營業收入預計為662億元,較2004年的29億元增長18倍;2012年信託業淨利潤預計為466億元,較2004年的8億元增長61倍。
信託資產資產壓縮
隨着中國信託業協會官方數據出爐,2020年全年信託資產規模壓降脈絡逐步清晰。在2020年嚴監管環境下,通道類業務規模持續回落,全年壓降1.56萬億元,融資類信託全年壓降接近1萬億元,信託公司的業務結構得以改善,主動管理能力提升。
融資類信託單季猛降1.09萬億。
截至2020年4季度末,信託資產規模為20.49萬億元,同比下降5.17%,比2019年4季度末減少1.12萬億元,比2017年4季度末歷史峯值減少5.76萬億元。
通道類業務同期也在逐步壓降。
信託資產投向結構
信託資金投向結構改善。
信託行業遭遇融資類業務及通道類業務雙重壓降,投資類業務規模卻“異軍突起”,信託公司的業務結構得以改善。2020年全年,信託行業投資類資金大增1.32萬億元。
信託資產信託資產核算
信託資產來源核算
1.資金信託
資金信託應按信託人進行明細分類核算。
2.財產信託
4.公益信託
信託資產運用核算
(二)信託資金運用的會計核算
1.信託貸款
信託貸款應按借款人進行明細核算。
2.信託投資
信託投資公司出售信託投資時,按所收回的資金借記“信託貨幣資金”科目,按信託投資賬面價值,貸記“長期信託投資”、“短期信託投資”等科目,其差額記“信託投資股票差價收入”、“信託投資債券差價收入”賬户,獲得信託投資收益記入貸方,發生信託投資損失記入借方。
3.信託租賃財產
取得租金收入時,借記“信託貨幣資金”等科目,貸記“信託租賃收入”科目。
信託租賃業務終止時,借記“信託財產”科目,貸記“信託租賃財產”科目。
信託租賃財產應按租賃財產和承租人進行明細核算。
4.拆出信託資金
收到的資金拆出利息,借記“信託貨幣資金”科目,貸記“拆出信託資金利息收入”科目。
收回拆出信託資金時,借記“信託貨幣資金”科目,貸記“拆出信託資金”科目。
拆出信託資金應按拆入單位進行明細核算。
- 參考資料
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- 1. 李偉民.金融大辭典:黑龍江人民出版社,2002-11
- 2. 信託資產規模去年壓降1.12萬億 融資類單季猛降1萬億 .新華網[引用日期2021-03-10]
- 3. 每日一詞∣ 信託資產 trust assets .中國日報網[引用日期2023-07-15]