稿酬所得

稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用後的餘額為應納税所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。適用20%的比例税率，並按規定對應納税額減徵30%，故其實際税率為11.20%，計算公式為：

（1）每次收入不超過4000元的：應納税額=（每次收入額－800）×20%×（1－30%）

（2）每次收入在4000元以上的：應納税額=每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）

每次取得的收入按如下規定確定：

I、個人每次以圖書，報刊方式出版，發表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品後再付稿酬，均應合併其稿酬所得按一次計徵個人所得税。在兩處或兩處以上出版，發表或再版（改版）同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版（改版）所得按分次（兩處或兩處以上）所得計徵個人所得税。

II、個人的同一作品在報刊上連載，應合併其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按税法規定計徵個人所得税。在其連載之後又出書取得稿酬所得，或先出書後連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計徵個人所得税。

III、作者去世後，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得徵收個人所得税。

例：某人因一篇小説出版，獲稿費20000元，後又取得加印又得稿費10000元。

第一次繳納個人所得税：20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）

第二次繳納個人所得税：（20000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）－2240=1120（元）

（即：“加印”為一次所得，“改版”為多次所得）

稿酬所得的計税方法：

除税率有所差別外，稿酬所得的計税方法和勞務所得的計税方法基本一致。

第一步：計算應納税所得額

稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規定費用後的餘額為應納税所得額

(1)每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元應

納税所得額=每次收入額 - 800元

(2)每次收入在4000元以上的：

應納所得税額=每次收入額×(1 - 20%)

第二步：明確税率

稿酬所得適用20%的比例税率，並按規定對應納税額減徵30%，即實際税率是14%，實際繳納税額是應納税額的70%

第三步：計算應納税額

應納税額=應納税所得額×適用税率

實際繳納税額=應納税額×(1-30%)

在計算稿酬所得的應繳納個人所得税時，確定每次收入是一個難點，所謂“每次取得的收入，是指以每次出版、發表作品取得的收入為一次，確定應納税所得額”。在實際生活中，稿酬的支付或取得形式是多種多樣的，比較複雜。為了便於合理確定不同形式、不同情況、不同條件下稿酬的税收負擔，國家税務總局另有具體規定。

(1)個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品後再付稿酬，均應合併為一次徵税。

(2)在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次徵税。

(3)個人的同一作品在報刊上連載，應合併其因連載而取得的所得為一次。連載之後又出書取得稿酬的，或先出書後連載取得稿酬的，應視同再版稿酬分次徵税。

(4)作者去世後，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得徵税。