增值税普通發票

為加強對增值税一般納税人（以下簡稱“一般納税人”）開具普通發票的管理，全面監控一般納税人銷售額，總局決定將一般納税人（不含商業零售，下同）開具的普通發票納入增值税防偽税控系統開具和管理，亦即一般納税人可以使用同套增值税防偽税控系統同時開具增值税專用發票、增值税普通發票和廢舊物資發票等（此種開票方式簡稱“一機多票”）。“一機多票”系統的税務端軟件在北京市西城區完成了實地測試後，在江蘇省進行試運行工作，2005年8月底前完成全國所有税務端系統的升級工作。

一、增值税普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值税專用發票完全一致，按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種，基本聯次為兩聯，第一聯為記賬聯，銷貨方用作記賬憑證；第二聯為發票聯，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納税人的需要，在基本聯次後添加了三聯的附加聯次，即五聯票，供企業選擇使用。

二、增值税普通發票第二聯（發票聯）採用防偽紙張印製。代碼採用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯次的顏色依次為藍、橙、綠藍、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機多票”系統（包括試運行）的一般納税人，自納入之日起，一律使用全國統一的增值税普通發票，並通過防偽税控系統開具。對於一般納税人已領購但尚未使用的舊版普通發票，由主管税務機關限期繳銷或退回税務機關；經税務機關批准使用印有本單位名稱發票的一般納税人，允許其暫緩納入“一機多票”系統，以避免庫存發票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。

四、增值税普通發票的價格由國家發改委統一制定。

五、各級税務機關要高度重視“一機多票”系統的試運行工作，切實做好新舊普通發票的銜接工作。要掌握情況，統籌佈置，合理安排．確保“一機多票”系統順利推行。

第1-4位代表各省；第5-6位代表製版年度；第7位代表印製批次；第8位代表發票種類，普通發票用“6”表示；第9位代表幾聯版，普通發票二聯版用“2”表示，普通發票五聯版用“5”表示；第10位代表金額版本號“0”表示電腦版。

2017年12月，税務總局發佈公告，從2018年1月1日起調整增值税普通發票(摺疊票)發票代碼從現行的10位到12位。 ^[1] 

第1位為0，第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票種和聯次，其中04代表二聯增值税普通發票（摺疊票）、05代表五聯增值税普通發票（摺疊票）。

提高消費者索要發票的積極性

增值税的最終負擔者是消費者，從增值税的設計理論和實踐看，消費者購貨所支付的增值税是沒有扣除的，所以，發票對消費者來説並不重要，索不索取發票，與自己的切身利益無關，這就為納税人逃避税收成為可能。不少地方實行發票抽獎等鼓勵消費者索要發票的辦法，消費者索要發票的積極性被提了起來，發票使用量倍增，增加了税收。但這畢竟是部分地區的部分辦法，要提高消費者索要發票的積極性，很有必要在全國實行憑票退税制度。即消費者購買商品時，只要取得發票，即可憑發票到財政部門申請退税，這樣，必將極大地提高消費者在購買商品時索要發票的積極性，使消費者和納税人之間建立了相互制約的監控機制，將有效地防止納税人在零售環節不開具發票逃避税收的現象，還可培養我國公民購買商品索要發票的習慣。消費者憑票申請退税的期間（可以分一年、半年、一個月）、時限（可以按季度、月度）、條件（必須購買商品或勞務進行消費的消費者）、退税比例（低於增值税徵收率）、管理退税（最好是國税部門）部門等，可以研究。憑票退税制度，在一些國家已經實行，也取得了較好的經驗，我們可以學習、借鑑。

首先要提升發票管理辦法（包括憑票退税制度）的法律層次，將“辦法”上升到“法律”，將普通發票與增值税專用發票納入同等重要的位置，以利管理和實施。其次是要大力推行税控裝置。税控裝置是指為遏止在交易過程中實施作弊行為而達到有效控制税源的目的，具有正確反映納税人收入情況，保證計税依據和有關數據的正確生成、安全傳遞及可靠存儲，並能實現税收控制和管理功能的器具和支持該器具正常運行的內部芯片、軟件程序。1997年開始，我國在商業、服務業、娛樂業等行業推行使用税控收款機，效果非常明顯，提升了税收徵管水平和工作效率，降低了徵收成本；特別是對加油站安裝税控加油機後，有效地解決了傳統手工管税中税負難確定、偷税現象嚴重等弊病，税收大幅度增長。所以，我們要嚴格按照《徵管法》的規定，儘快推行。要針對不同行業，不同納税人進行分類，根據不同的對象和納税人，明確推廣的時間、推廣的方法和步驟，加強對納税人的控制管理，改善整個社會的納税環境，以保障國家税收。

增值税專用發票實行計算機稽核後，有效地控制了納税人利用增值税專用發票偷逃國家税款的行為，並取得了很多好的經驗和辦法。下一步應該利用現有的信息技術和網絡資源，將所有的增值税普通發票一併納入，由於“金税工程”，無論從設備還是技術來講，都是可以滿足需要的，無需投入鉅額資金。對於消費者所取得的增值税普通發票的信息採集問題，可以同憑票退税制度相結合，在消費者申請退税時，將其發票的有關信息進行採集，納入計算機系統，進行交叉稽核。對於發票的信息量過大影響計算機存貯容量、運行速度問題，可以比照增值税專用發票的分級比對（本縣的在本縣、本市的在本市、本省的在本省，只有跨省的才集中到總局）辦法，進行稽核比對。

不少納税人在消費者索要發票時，都以種種理由拒絕開具，或開發票可以但是要加計税款等。因些，對發票違法違章行為，必須要嚴管重罰，及時嚴肅處理，將納税人的僥倖心理消滅於萌芽階段，以保障以票管税順利實施。要嚴格按照《徵管法》和《發票管理辦法》的有關規定，加大對製假、販假髮票的行為打擊力度，對觸犯刑律的，堅決移交司法機關查處，淨化税收環境進而營造良好的普通發票管理氛圍。要聯合政府有關部門，對發票違法行為採取嚴厲的懲罰措施，利用警告、罰款直至停業、取消營業資格等，給納税人形成一種必須填開發票的壓力，迫使其必須按規定填開發票。

增值税普通發票，都是由納税人購買，實行有償使用，對交易次數頻繁、用票量大的納税人來説，是一筆不少的開支，一定程度上也影響了納税人為消費者開具發票的積極性。因此，實行憑票退税制度後，為減少納税人的負擔，可以研究實行增值税普通發票免費提供給納税人的辦法。印製、運輸普通發票的費用，可以考慮納入財政預算，統一安排。

根據《國家税務總局關於做好增值税普通發票一窗式票表比對準備工作的通知》（國税發〔2005〕141號）中有關增值税普通發票實施“一窗式”票表比對的要求，總局對涉及“一窗式”比對的相關軟件修改、升級工作已經完成，並陸續下發各地，增值税普通發票實施“一窗式”票表比對的條件已經具備。總局決定，自2006年10月1日起（税款所屬期，下同），凡使用税控器具開具增值税普通發票的增值税納税人，徵收單位在受理申報時，按照國税發〔2005〕141號文件規定的比對內容，實施增值税普通發票“一窗式”比對。

自2006年10月1日起，各地必須嚴格按照《增值税一般納税人納税申報“一窗式”管理操作規程》（國税發〔2005〕61號）規定，實施報税IC卡新的“清零解鎖”程序。

開具普通發票的一窗式票表比對內容

用防偽税控報税系統採集的普通發票金額、税額彙總數與《增值税納税申報表附列資料（表一）》中第3、10、16欄“小計”項合計的銷售額、税額數據比對，二者的邏輯關係必須相等。

1.申報表不含税銷售額還原為含税銷售額

（1）《增值税納税申報表附列資料（表一）》中第3欄“17%税率”的“銷售額”乘以（1+17%），還原為含税銷售額；

（2）將《增值税納税申報表附列資料（表一）》中第3欄“13%税率”的“銷售額”乘以（1+13%），還原為含税銷售額；

（3）將《增值税納税申報表附列資料（表一）》中第3欄“應税勞務”的“銷售額”乘以（1+17%），還原為含税銷售額；

（4）將《增值税納税申報表附列資料（表一）》中第10欄“6%徵收率”的“銷售額”乘以（1+6%），還原為含税銷售額；

（5）將《增值税納税申報表附列資料（表一）》中第10欄“4%徵收率”的“銷售額”乘以（1+4%），還原為含税銷售額。

2.一窗式比對內容

用税控收款機管理系統採集的普通發票實際開票金額（正常票金額－退票金額，下同）與上述還原含税銷售額加上《增值税納税申報表附列資料（表一）》第16欄“小計”項的銷售額之和比對，二者的邏輯關係必須相等。

1.申報表不含税銷售額還原為含税銷售額

（1）將《增值税納税申報表（適用於小規模納税人）》第3欄“本月數”的不含税銷售額乘以（1+徵收率），還原為含税銷售額；

（2）將《增值税納税申報表（適用於小規模納税人）》第5欄“本月數”的不含税銷售額乘以（1+徵收率），還原為含税銷售額。

2.一窗式比對內容

用税控收款機管理系統採集的普通發票實際開票金額與上述還原的含税銷售額加上《增值税納税申報表（適用於小規模納税人）》中第7、9欄“本月數”之和比對，二者的邏輯關係必須相等。

對防偽税控系統開具增值税普通發票票表比對結果的處理，按照《國家税務總局關於印發〈增值税一般納税人納税申報“一窗式”管理操作規程〉的通知》（國税發〔2005〕61號）的規定處理；對税控收款機開具增值税普通發票票表比對的處理，總局將另行發文。

1.通常説得普通發票和增值税發票都是增值税發票，普通發票普通增值税發票 增值税發票增值税專用發票，區別是增值税普通發票是不可以抵扣税款的，而增值税專用發票可以抵扣進項税款。

2.發票為什麼能抵税是基於中國不重複徵税和在流轉中徵税的税收政策。增值税是流轉税，在流轉的每個環節徵收，那麼在後一徵收環節就會有該貨物在前一環節已徵收的税金，那麼基於政策就要抵減已税款。